Описание хозяйственного и бухгалтерского учета,классификация счетов

 

В конце месяца по аналитическим счетам подводят итоги, которые сверяют с соответствующим синтетическим счетом. При этом

1. Сумма начальных и конечных остатков по аналитическим счетам должна быть равна начальным и конечным остаткам соответствующего синтетического счета.
2. Сумма оборотов по аналитическим счетам должна быть равна оборотам по дебиту и кредиту соответствующего синтетического счета.

      На практике кроме синтетических и аналитических счетов применяется субсчет.

Синтетические счета являются счетами первого порядка, субсчета - второго порядка, аналитические счета - третьего порядка. Т.е. субсчета по отношению к синтетическому счету являются детализирующими (конкретизирующими или частями), а по отношению к аналитическим счетам - обобщающими.

 

Обобщение данных бух. учета.

В конце месяца данные бух. учета обобщаются в оборотных ведомостях которые делятся на два вида:

1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
2. Оборотные ведомости по аналитическим счетам.

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам заполняется в конце месяца только в денежном измерителе на основании итогов синтетических счетов.

 

«Основные средства»			«Материалы»
Д	К		Д	К
С1   300000			С1   40000
			6)7000 7)100	1)8000
Об 0	0		Об 7100	8000
С2  300000			С2 39100

 

«Касса»			«Расчетный счет»
Д	К		Д	К
С1  500			С1  70000
2)16000	3)16000 5)80			2)16000 4)15000
Об 16000	16080		Об 0	31000
С2 420			С2 39000

 

«Основное производство» (расходы)			«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д	К		Д	К
С1   12000				С1   24000
1)8000			4)15000	6)7000
Об 8000	0		Об 15000	7000
С2 20000				С2 16000

 

«Расчеты с подотчетными лицами»			«Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д	К		Д	К
С1   100				С1   16000
5)80	7)100		3)16000
Об 80	100		Об 16000	0
С2 80				С2 0
«Уставный капитал»			«Расчеты по налогам и сборам»
Д	К		Д	К
	С1   362600			С1   20000
Об 0	0		Об 0	0
	С2 362600			С2 20000

 

Журнал хозяйственных операций.

Содержание хоз.операции	Сумма	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1. Переданы материалы в производство	8 000	Основное производство (+)	Материалы (-)
2. Получено в кассу с расчетного счета	16 000	Касса (+)	Расчетный счет(-)
3. Из кассы выдана з/плата	16 000	Расчеты с персоналом по оплате труда (+)	Касса (-)
4. Перечислено поставщикам	15 000	Расчеты с поставщиками (-)	Расчетный счет (-)
5. Выдано подотчетным лицам	80	Расчеты с подотчетными лицами (+)	Касса (-)
6. Поступили от поставщиков материалы	7 000	Материалы (+)	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (+)
7. Подотчетным лицом приобретены канц.товары	100	Материалы (+)	Расчеты с подотчетными лицами (-)

 

 

                              Оборотная ведомость по синтетическим счетам                          

№ п/п	Наименование синтетических счетов	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
		Д	К	Д	К	Д	К
1.	Основные средства	300000	-	-	-	300000	-
2.	Материалы	40000	-	7100	8000	39100	-
3.	Касса	500	-	16000	16080	420	-
4.	Расчетный счет	70000	-	-	31000	39000	-
5.	Основное производство	12000	-	8000	-	20000	-
6.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	24000	15000	7000	-	16000
7.	Расчеты с подотчетными лицами	100	-	80	100	80	-
8.	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	16000	16000	-	-	0
9.	Уставный капитал		362600	-	-	-	362600
10.	Расчеты по налогам и сборам	-	20000	-	-	-	20000
Итого:		422600	422600	62180	62180	398600	398600

Данные оборотной  синтетической ведомости контролируются итоговой строкой которая должна иметь 3 пары равных результатов:

1. Сальдо на начало месяца по дебету всех счетов должно быть равно сальдо на начало месяца по кредиту всех счетов.
2. Сумма оборотов по дебету всех счетов должна быть равна сумме оборота по кредиту всех счетов.
3. Сальдо на конец месяца по дебету всех счетов должно быть равно сальдо на конец месяца по кредиту всех счетов.

Отсутствие этих равенств, свидетельствует о допущенных ошибках:

1) Хозяйственная операция отражена только по дебету или только по кредиту счетов.

2) по дебету и кредиту этих счетов записаны разные суммы. 

3) неправильно подсчитаны итоги по синтетическим счетам.

4) могут быть неправильно определены итоги по синтетической оборотной ведомости.

Такие ошибки могут иметь место при ручном ведении бух. учета.

Некоторые ошибки синтетическая оборотная ведомость не может:

1. Хоз.операция записана по счетам дважды (одна и та же хоз.операция)
2. Хоз.операция на счета вообще не отражена (забыли составить проводку)
3. Бух.проводка составлена в неправильной сумме.
4. Составлена неправильная бух.проводка (не те счета использовали)

     Вывод: таким образом, оборотная ведомость по синтетическим счетам является средством контроля за правильностью отражения хоз.операций на счетах. Кроме того, она является основанием для составления бух.баланса.

 

Оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Аналитические оборотные ведомости делятся на 2 вида:

1. Количественно-суммовой формы - они заполняются на основании итогов аналитических счетов на которых учитываются материальные ценности как в денежном так и натуральных измерителях.
2. Суммовая форма - они заполняются на основании аналитических счетов на которых учитываются расчетные взаимоотношения с другими организациями и физическими лицами. Форма этих оборотных ведомостей соответствует форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Аналитическая оборотная ведомость к синтетическому счету «Материалы»

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Единица измерения	Цена	Сальдо 1		Обороты за месяц				Сальдо 2
				Кол-во	сумма	Приход		Расход		Кол-во	сумма
						Кол-во	Сумма	Кол-во	сумма
1	доски	М3	200	100	20000	25	5000	30	6000	95	19000
2	клей	кг	50	400	20000	42	2100	40	2000	402	20100
Итого:					40000		7100		8000		39100

   Чтобы проверить соответствие аналитических счетов своему синтетическому счету итоги аналитических оборотных ведомостей сверяют с соответствующим синтетическим счетом в синтетической оборотной ведомости.

• Метод балансового обобщения (бухгалтерский баланс).

      Бух.баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщенного отражения хоз.средств и источников их формирования на определенную дату только в денежном измерителе.

      Составляются бух.балансы за 1ый квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год. Бух.баланс представляет собой двухстороннюю таблицу левая часть которой называется актив баланса, правая - пассив. В активе показывается имущество организации по составу и размещению. В пассиве - источники формирования этого имущества. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьёй баланса, которые объединены в 5 разделов.

   Особенностью бух.баланса является равенство актива и пассива, которое объясняется тем, что и в активе и в пассиве баланса показывается одна и та же масса хоз.средств только в разных группировках. В активе - по видам, в пассиве - по источникам формирования.

 

Актив баланса.

Раздел I «Внеоборотные активы».

В этом разделе приводятся данные о наличии на определенную дату основных средств, нематериальных активов, незавершенные строительства и др.статьи.

Раздел II «Оборотные активы»

В этом разделе показываются запасы в т.ч. материалы, готовая продукция, товар; денежные средства в кассе, на расчетных и валютных счетах, дебиторская задолженность и др.статьи.

 

Пассив баланса

Раздел III «Капитал и резервы»

В этом разделе показаны - уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, целевое финансирование, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

В этом разделе приводятся данные о кредитах и займах сроком погашения более 12 месяцев

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В этом разделе показаны кредиты и займы сроком погашения до 12 месяцев, кредиторская задолженность (должны работникам, бюджету и т.д.)

Составляется бух.баланс на следующие даты:

1. Наличие на начало года
2. Наличие на конец отчетного периода
3. Наличие на конец предыдущего года

Бух.баланс

Актив	Σ	Пассив	Σ
I. Внеоборотные актив		III Капитал и резервы
А)основные средства Б)нематериальные активы Итого по разделу I	300000 6000 306000	А)уставный капитал Б)добавочный капитал В)нераспределенная прибыль Итого по разделу III	327750 17000 25000   369750
II. Оборотные активы		IV Долгосрочные обязательства
А)затраты в незавершенном производстве Б)готовая продукция В)товар Г)денежные средства Д)расчеты с покупателями Итого	27400   18000 2000 25550 200 73150	А)долгосрочные кредиты и займы Итого по разделу IV	4000   4000
Баланс	379150	V Краткосрочные обязателства
		А)расчеты с поставщиками Б)расчеты с бюджетом В)расчеты с персоналом по оплате труда Итого по V разделу	2000 2400 1000   5400
		Баланс:	379150