Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Апреля 2013 в 18:14, курсовая работа
Целью курсовой работы является разработка направлений оптимизации учета расчетов за товары и услуги на предприятии. Для реализации поставленной цели в ходе написания курсовой работы необходимо решить следующие задачи:
- охарактеризовать правовое регулирование учета расчетов за товары и услуги;
- привести организационно-экономическую характеристику предприятия;
- рассмотреть организацию учета расчетов за товары и услуги;
- разработать направления оптимизации учета расчетов за товары и услуги на предприятии.
Введение 3
1 Правовые вопросы по учету расчетов за товары и услуги 5
2 Организационно-экономическая характеристика предприятия 13
2.1 Организационная характеристика (включая характеристику бухгалтер ской службы) 13
2.2 Экономическая характеристика 16
3 Учет расчетов за товары и услуги 20
3.1 Учет расчетов за товары 20
3.2 Учет расчетов за услуги 27
4 Оптимизация учета расчетов за товары и услуги 32
Заключение 39
Список литературы 41
Приложения 44
На сумму создаваемого резерва делается запись: Дт 91 Кт 63.
Аналитический учёт по счёту 63 ведётся по каждому созданному резерву. При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, производятся записи: Дт 63 Кт 62.
Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчётного периода, следующего за периодом их создания, отражается записью Дт 63 Кт 91.
Срок, в течение которого налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность, и основания это делать в период истечения срока исковой давности, в законодательстве о налогах и сборах не установлен.
Зачастую встаёт вопрос, вправе ли налогоплательщик в целях исчисления налога на прибыль списать и отнести на внереализационные расходы суммы безнадёжных долгов не в том налоговом периоде, когда истёк срок исковой давности или организации-дебиторы были ликвидированы, а в более поздних периодах?
В силу п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённого Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истёк, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся на счёт средств резерва сомнительных долгов или на финансовые результаты у коммерческой организации, если суммы этих долгов не резервировались.
Если компания решила
создать резерв по сомнительным долгам,
то она должна формировать его
в налоговом учёте
Что касается бухгалтерского учёта, то в п. 70 Приказа № 34н указано лишь, что организация может создавать резервы сомнительных долгов. Прямого указания, на какую дату должен создаваться резерв в бухгалтерском учёте, законодательство РФ не содержит. Согласно п. 6 ПБУ 21/2008 в пояснительной записке к бухгалтерской отчётности за текущий год должна быть раскрыта информация о созданном резерве.
В налоговом учёте не использованный на конец отчётного периода остаток резерва может быть перенесён на следующий отчётный период с учётом правил:
- неиспользованный остаток меньше суммы создаваемого в следующем отчётном периоде резерва — разница между остатком и суммой создаваемого резерва включается в состав внереализационных расходов;
- неиспользованный остаток больше суммы создаваемого в следующем отчётном периоде резерва — разница между остатком и суммой вновь создаваемого резерва включается в состав внереализационных доходов.
В бухгалтерском учёте неиспользованный остаток не переносится на следующий год.
И при создании резерва по сомнительным долгам, и при списании безнадёжных долгов, не покрытых за счёт резерва, можно учесть сумму сомнительной или безнадёжной дебиторской задолженности покупателей с учётом НДС.
В целях налогового учёта в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчётном периоде, может быть перенесена на следующий отчётный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчётного (налогового) периода. В бухгалтерском учёте неизрасходованные суммы присоединяются при составлении баланса на конец отчётного года к финансовым результатам».
Если организация хочет
получить от резерва по сомнительным
долгам только налоговый эффект, а
не повышение достоверности бухгал
За основу формирования резерва в бухгалтерском учете возьмем методику, изложенную в Налоговом кодексе (ст. 266 НК РФ):
1) по сомнительной
задолженности со сроком
2) по сомнительной
задолженности со сроком
3) сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва - 0 руб.
Итого сумма начисленного резерва по сомнительным долгам по состоянию за 9 месяцев налогового периода составила 65000 руб.
Максимальная сумма резерва, создаваемого в налоговом учете, с начала года в ООО «Северавтотранс» составит:
1800000 руб. × 10% = 180000 руб.
Так как сумма резерва по сомнительным долгам по состоянию за 9 месяцев налогового периода в ООО «Северавтотранс» не превышает ее максимальный размер, то в бухгалтерском и в налоговом учете сумма резерва составляет 65000 руб.
Так как по результатам
инвентаризации за 9 месяцев отчетного
периода сумма безнадежных
Сумма остатка резерва, включенную во внереализационные доходы составит для ООО «Северавтотранс» по состоянию на 31 декабря налогового периода:
65000 - 20000 - 32000 = 13000 руб.
Расчеты по товарам и услугам охватывают большую часть хозяйственных операций в ООО «Северавтотранс». От состояния расчетов зависят дальнейшие отношения с другими организациями, своевременность оплаты покупателями за приобретенные товары непосредственное влияние оказывает не только на финансовый результат предприятия, но и на его стабильную работу.
Руководству экономического субъекта необходима информация, которая позволила бы усовершенствовать систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля на предприятии. Поэтому написание работы было произведено с целью выявления недостатков и отрицательных моментов в ведении учета по товарам и услугам в ООО «Северавтотранс», а также предполагалась с целью внесения предложений по совершенствованию порядка ведения расчетов, выявления методов, которые позволили бы улучшить работу на проверяемом предприятии, привести к повышению эффективности использования ее результатов.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии. Учетная политика ООО «Северавтотранс» сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к ней (график документооборота, разработанных типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов. Поэтому с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия в качестве приложений график документооборота.
С целью оптимизации бухгалтерского учета расчетов за товары и услуги на предприятии была рассмотрена методика создания резерва по сомнительным долгам как способ улучшения ведения бухгалтерского и налогового учета и возможность защиты от получения незапланированных убытков в ООО «Северавтотранс».
Информация о работе Оптимизация учета расчетов за товары и услуги на предприятии