Организация бюджетирования предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Июня 2013 в 19:53, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы - исследование методологических аспектов бюджетирования для повышения эффективности работы организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- определить основные принципы бюджетирования;
- выявить подходы к бюджетному планированию;
- рассмотреть организацию процесса бюджетирования;
- выполнить оценку бюджетирования на предприятии;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Содержание и принципы бюджетирования в организации 4
1.2 Методология и виды бюджетирования в организации 8
1.3 Организация процесса бюджетирования на предприятии 16
ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «Премьер»
за 2008-2010 гг.
2.1 Учетная политика и основные показатели деятельности предприятия 22
2.2 Процесс бюджетирования на предприятии 27
2.3 Порядок формирования бюджетов на предприятии 33
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНИСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ 42
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 48

Файлы: 1 файл

Курсовая БухУпрУчет к распечатке.rtf

— 1.01 Мб (Скачать файл)

 

Результаты анализа показали, что чистая прибыль предприятия за отчетный период оказалась на 10278,25 (102476,35-92198,1) руб. выше запланированного уровня. При этом основным фактором увеличения конечных финансовых результатов (чистой прибыли) стало увеличение объема продаж (выручки от реализации) на 22555,05 (1526222,05-1503670) руб. В это же самое время при росте объема продаж одновременно возросла себестоимость реализации (переменные затраты) на 9388,7 (1052582,69-1043193,99) руб., что явилось вторым фактором изменения конечных финансовых результатов. Увеличение налоговых начислений, по всей видимости, связано с ростом налоговой базы (балансовой прибыли).

В целом же на предприятии за отчетный бюджетный период рентабельность продаж, рассчитываемая как отношение маржинального дохода к выручке от реализации возросла с запланированных 29% фактических 32% , и маржинальный доход перекрывал постоянные (периодические) расходы.

Ключевым фактором увеличения конечных финансовых результатов предприятия следует признать рост валовой выручки от продаж (объема реализации).

Таким образом, ценовую политику у всей продукции со всей определенностью можно назвать эффективной.

Был проведен анализ разработанного бюджета. Результаты исследования показали, что предприятие развивается с положительной тенденцией. Продукция рентабельна. Ничто не говорит о неблагоприятном состоянии организации.

Результаты анализа показали, что чистая прибыль предприятия за отчетный период оказалась на 10278,25 (102476,35-92198,1) руб. выше запланированного уровня. При этом основным фактором увеличения конечных финансовых результатов (чистой прибыли) стало увеличение объема продаж (выручки от реализации) на 22555,05 (1526222,05-1503670) руб. В это же самое время при росте объема продаж одновременно возросла себестоимость реализации (переменные затраты) на 9388,7 (1052582,69-1043193,99) руб., что явилось вторым фактором изменения конечных финансовых результатов. Увеличение налоговых начислений, по всей видимости, связано с ростом налоговой базы (балансовой прибыли).

 

 

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «ПРЕМЬЕР»

 

Бюджетирование - неотъемлемая часть краткосрочного и долгосрочного планирования. В любом случае выделяются такие стратегические аспекты, как ресурсы организации, поведении конкурентов и особенно текущий и проектируемый рыночный спрос. Существует мнение, что обсуждение этих аспектов и есть смесь творчества, анализа и владения текущей ситуацией. Количественное выражение планов, составленных после проведения стратегического анализа, и называется бюджетом.

Таким образом, бюджетирование в ООО «Премьер» осуществляется в следующей последовательности:

- проводится анализ по стратегическим аспектам, как для долгосрочного, так и для краткосрочного планирования;

- разрабатываются планы;

- формируются бюджеты.

Руководители предприятия ООО «Премьер» считают достаточным составление только одного бюджета: доходов и расходов. Однако для эффективного планирования деятельности компании на выходе целесообразно получать все три бюджетные формы: доходов, расходов и движения денежных средств. Бюджетом доходов и расходов определяется экономическая эффективность предприятия, в бюджете движения денежных средств непосредственно планируют финансовые потоки, а прогнозный баланс отражает экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. При отсутствии хотя бы одного из трех бюджетов картина планирования будет неполной.

Бюджет движения денежных средств является важнейшим документом по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Он разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по кварталам и месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия. На основе бюджета движения денежных средств предприятие прогнозирует выполнение своих расчетных обязательств перед государством, кредиторами и партнерами, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности. Данный документ позволяет планировать поступление собственных средств, а также оценивать потребность в привлечении заемного капитала.

Изменение денежных средств за период определяется денежными потоками, представляющими собой, с одной стороны, поступления от покупателей и заказчиков, прочие поступления и, с другой стороны, платежи поставщикам, работникам, бюджету, органам социального страхования и обеспечения и т.д. В целом между поступлениями денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существуют следующие зависимости:

Приток денежных средств = Выручка от продаж + Дебиторская задолженность на начало периода - Остатки дебиторской задолженности на конец планового периода.

Для того чтобы установить сумму денежных поступлений, необходимо определить величину дебиторской задолженности по состоянию на конец прогнозируемого периода. Если ожидается, что в предстоящем периоде характер расчетов с покупателями не изменится, можно использовать средние остатки дебиторской задолженности в прогнозируемом периоде.

Существует способ планирования денежных поступлений, основанный на составлении графика погашения задолженностей покупателей. Так, если по результатам анализа состава дебиторской задолженности и характера ее движения известно, что в среднем 40% задолженности погашается в квартале ее возникновения, 30% - в следующем квартале, 20% - в третьем квартале, а 10% обязательств остаются неоплаченными, можно составить график ожидаемых поступлений. Прогнозирование прочих поступлений, как правило, бывает затруднено вследствие их эпизодического характера (штрафы, пени, неустойки к получению и т.д.).

К числу статей, по которым наблюдается наибольший отток денежных средств, относятся расчеты с поставщиками:

Отток денежных средств = Начальное сальдо + Увеличение кредиторской задолженности - Конечное сальдо.

Увеличение кредиторской задолженности определяется объемом поступлений материальных ценностей, следовательно:

Увеличение кредиторской задолженности = Фактическая себестоимость материалов + НДС по приобретенным ценностям.

Для определения необходимого объема закупок можно воспользоваться следующей зависимостью:

Поступление материальных ценностей = Потребление + Запасы на конец периода - Начальные запасы.

Составление бюджета движения денежных средств позволяет определить объем прибыли, необходимый для обеспечения платежеспособности предприятия. В бюджет движения денежных средств на плановый период целесообразно включать следующие показатели, раскрывающие динамику высоколиквидных средств предприятия:

- поступления средств на счет предприятия в текущем периоде за отгруженные товары и оказанные услуги в прошлом периоде;

- поступления оплаты за отгруженные товары и оказанные услуги в текущем периоде;

- динамику доходов от финансовой деятельности (управление фондовым портфелем, доходы от эмиссии ценных бумаг и др.);

- расходование выручки от продаж по основным направлениям: закупка сырья и материалов, оплата труда, постоянные расходы и другие текущие потребности предприятия;

- выплату процентов по кредитам;

- выплату дивидендов;

- инвестиционные расходы;

- величину собственных оборотных средств предприятия (или величину их дефицита).

Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета. Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 3.1 представлен рекомендуемый к внедрению в ООО «Премьер» бюджет движения денежных средств.

Таблица 3.1

Бюджет движения денежных средств ООО «Премьер» на 2011 г.

Наименование / период

Квартал 1

Квартал 2

Квартал 3

Квартал 4

Всего

Поступления (приток денежных средств)

1. От основной (операционной) деятельности:

1.1.Выручка от реализации продукции (без НДС)

1503670

1716490

1821010

1675620

6716790

1.2.Итого по разделу

1503670

1716490

1821010

1675620

6716790

Итого приток

2312122,6

2070053

2226040

2177181

 

Расходы (отток денежных средств)

1.По основной (операционной) деятельности:

1.1.Оплата материалов

745393,5

816110,3

831926

760569

3153998

1.2.Прямая заработная плата

111514

121576

124410

112788

470288

1.3.Общепроизводственные расходы

210120,1

223665,1

227480

211835

873100

1.4.Коммерческие расходы

115599,1

121345

124167

120242

481353

1.5.Управленческие расходы

203625,25

204406,81

204597,89

204158,17

816788,12

1.6.Уплата налога на прибыль

29115,2

60272,7

68137,7

62925,1

220451

1.7.Дивиденды

10692,414

15147,54

16260,079

16228,356

58326,32

1.8.Итого по разделу

1426059,6

1562523

1596979

1488746

6074304

2.По инвестиционной деятельности:

2.1.Приобретение внеборотных активов

420000

0,00

0,00

0,00

420000

2.2.Капитальное строительство

112500

102500

127500

122500

465000

2.3.Итого по разделу

532500

102500

127500

122500

885000

Итого отток

1958559,56

1665023

1724479

1611246

6959304

Остаток денежных средств на конец периода

353563

405030

501561

565935

1826089


 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Подводя краткие итоги работы, можно следующим образом резюмировать ее содержание.

В первой главе обозначены теоретические основы бюджетирования на предприятии.

Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией. Оно давно и активно используется компаниями как технология финансового планирования. Однако немногие компании рассматривают бюджетирование как реальный инструмент управления эффективностью бизнеса и достижения стратегических целей и задач. Наиболее «продвинутые» российские предприятия уже успешно применяют процедуру бюджетирования для планирования своей деятельности. Однако у практиков, имеющих опыт бюджетирования, есть вопросы, требующие разъяснений. Что уж говорить о тех отечественных компаниях, которые только сейчас начинают внедрение бюджетных процессов.

Бюджет - это план на определенный период в количественных (обычно денежных) показателях, составленный с целью эффективного достижения стратегических ориентиров.

Бюджетирование - это непрерывная процедура составления и исполнения бюджетов.

Принципы эффективного бюджетирования базируются на здравом смысле и довольно просты. Для сопоставления и анализа данных разных периодов процесс бюджетирования должен быть постоянным и непрерывным. Сами периоды должны быть одинаковыми и утверждены заранее: неделя, декада, месяц, квартал, год. Рассмотрим основные правила, соблюдать которые должна любая компания, занимающаяся бюджетированием.

Во второй главе изучение организации бюджетирования на примере предприятия ООО «Премьер» показало следующее:

Основной бюджет представляет собой прогнозируемое состояние основных финансовых отчетов на момент окончания рассматриваемого при планировании периода. Процесс подготовки бюджета состоит из следующих основных этапов:

- бюджет продаж (обычно этим занимается отдел маркетинга);

- бюджет производства, включая его обеспечение;

- бюджет административных расходов;

- инвестиционный бюджет;

- финансовый бюджет.

В третьей главе рассмотрено совершенствование системы бюджетирования на предприятии. Предложены следующие рекомендации по улучшению процесса бюджетирования на предприятии ООО "Премьер":

Для эффективного планирования деятельности компании предложено дополнительно применить бюджет движения денежных средств. В бюджете движения денежных средств непосредственно планируют финансовые потоки. Бюджет движения денежных средств является важнейшим документом по управлению текущим денежным оборотом предприятия. Он разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по кварталам и месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций предприятия. На основе бюджета движения денежных средств предприятие прогнозирует выполнение своих расчетных обязательств перед государством, кредиторами и партнерами, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности. Данный документ позволяет планировать поступление собственных средств, а также оценивать потребность в привлечении заемного капитала.

В третьей главе разработан и представлен рекомендуемый к внедрению в ООО «Премьер» бюджет движения денежных средств.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

Все положения по бухгалтерскому учету. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2005.

Акулов В.Б. Финансовый менеджмент. Петрозаводск, 2002.

Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М: Финансы и статистика, 2005.

Бадаш Х.З. Экономика предприятия. Ижевск,2006.

Бухалков М.И. Планирование на предприятии. М.: ИНФРА-М, 2005.

Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. М. 2007.

Гольдштейн Г.Я., Гуц А.Н. Экономический инструментарий принятия управленческих решений. Таганрог, 2006.

Карпов А.Е. Бюджетирование, как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2003.

Кобец Е.А. Планирование на предприятии. Таганрог, 2006.

Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М. 2003.

Савицкая Г.В. Экономический анализ. М. 2007.

Финансовый менеджмент. Под ред. Поляка Г.Б. М. 2006

Финансовый менеджмент: теория и практика. Под ред. Стояновой Е.С. М. 2004.

Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистка, 2007.

Солнцев И.В. Общая схема бюджетирования  на предприятии// Финансовый менеджмент,2003, №3.

Мамочкин Е. Взаимосвязь планирования, бизнес-планирования и бюджетирования// Финансовая газета, 2007, №42.

Колесников С. Н. Бюджетирование: теория и реализация// Экон-Профи, ноябрь 2003.

Бурцев В.В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту// Финансовый менеджмент, 2005, №1.

Кравцова Л. Эликсир неудачи// Эксперт Урал №24, 28 июня 2004.

Есипович Ф. Не просто экономия// Эксперт Северо-Запад №23, 19 июня 2006.

23. Павлов А.П., Рихтер К. Экономика предприятия: Пер. с нем. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 928с.

24. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник. - М..: Финансы, ЮНИТИ, 2007. - 578с.

25. Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2007. - 512с.

26. Попов В.М. Деловое планирование. - М.: Финансы и статистка, 2008. - 368с.

27. Поукок М.А., Тейлор А.Х. Финансовое планирование и контроль. Пер с англ. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 438с.

28. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: Юрайит, 2006. - 575с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

 

Учетная политика на 2009 год

Блок 1. Учетная политика в целях бухгалтерского учета

1. Организация учетной работы.

1.1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Информация о работе Организация бюджетирования предприятия