Организация и порядок учета кредитных операций

Оставшаяся после погашения  задолженности Банку России сумма  выручки перечисляется на корреспондентский  счет банка–залогодателя.

В день получения из Банка  России сообщения о реализации заложенных ценных бумаг уполномоченное учреждение Банка России направляет банку-должнику сообщение о продаже указанных ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их реализацией.

На основании  сообщения уполномоченного учреждения Банка России, выписок по ссудному и корреспондентскому счетам и полученных из Торговой системы выписок из реестра  сделок банк делает следующие бухгалтерские  проводки:

Д-т 70209 «Другие расходы» по статье «Другие расходы» раздела «Другие произведенные расходы» по отдельному лицевому счету – на сумму возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге по предоставленному кредиту банка России в соответствии с генеральным кредитным договором и извещением / заявлением,

Д-т 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России» (отдельные лицевые счета «Просроченные проценты по ломбардному кредиту» и / или «Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту») – на сумму просроченных процентов,

Д-т 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России» (отдельные лицевые счета «Просроченная задолженность по ломбардным кредитам» и / или «Просроченная задолженность по однодневным расчетным кредитам») – на сумму просроченного основного долга по кредиту,

Д-т 70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные» – на сумму пеней за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по генеральному кредитному договору, в срок, установленный Извещением / заявлением,

Д-т корреспондентского счета банка–заемщика (30102, 30104, 30106) – на сумму выручки от реализации бумаг, оставшуюся после удовлетворения требований Банка России,

К-т 501 «Долговые обязательства Российской Федерации» – на сумму балансовой стоимости реализованных бумаг

и одновременно

Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» – К-т 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам».

По внебалансовым счетам:

Д-т 99999 – К-т 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам».

 

Для отражения в бухгалтерском учете  операций межбанковского кредитования в Плане счетов предусмотрены  следующие счета.

Для отражения  активных операций (в банке-кредиторе):

-    320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»

-    321 «Кредиты, предоставленные банкам–нерезидентам»

-    324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»

-    325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».

Для отражения  пассивных операций (в банке-заемщике):

-    313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

-    314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов»

-    317 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам»

-    318 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».

 

В банке-кредиторе учет ведется следующим образом.

При выдаче кредита:

Д-т 320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям», 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам» – К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

При предоставлении кредитов в рамках договора на открытие кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на одном лицевом счете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенного договором / соглашением.

При открытии банком-кредитором кредитной линии банку-заемщику оформляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 99998 – К-т 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

При выдаче части  кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, на указанную  сумму делается следующая бухгалтерская  проводка по внебалансовым счетам:

Д-т 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» – К-т 99998.

При выдаче последней  части кредита (последнего транша), предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет 91302 закрывается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» – К-т 99998.

При кредитовании банком корреспондентского счета клиента (при недостаточности  или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов корреспондентского счета клиента:

а) лицевые счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» открываются  при заключении договора банковского  счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к  нему, допускающего проведение таких  операций. Указанные балансовые счета  обнуляются при погашении банком-заемщиком  кредита и закрываются – по истечении действия договора / соглашения;

б) учет неиспользованных лимитов  по предоставляемым банком кредитам в виде «овердрафта» осуществляется на внебалансовом счете 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта»;

в) одновременно с открытием  клиенту лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» сумма  неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998 – К-т 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта»;

г) при списании средств с корреспондентского счета клиента сверх имеющихся на нем средств образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо перечисляется бухгалтерской проводкой:

Д-т лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» – К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)

и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных  договорами:

Д-т 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта» –

К-т 99998.

На сумму размещенных  денежных средств банк-кредитор должен создавать резервы на возможные потери в порядке, установленном Банком России.

Поступление денежных средств  от банка-заемщика:

Д-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115) - К-т 320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям» 321 «Кредиты, предоставленные банкам–нерезидентам».

Погашение (возврат) средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии и  в виде «овердрафта».

Лицевые счета, открытые на балансовых счетах второго порядка  «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)», в период действия договора / соглашения обнуляются, а по окончании  действия договора / соглашения закрываются.

По истечении  срока действия договора / соглашения на открытие кредитной линии и исполнения обязательств по этому договору / соглашению внебалансовые счета закрываются следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» – К-т 99998.

При погашении кредита, предоставленного путем кредитования корреспондентского счета при недостатке средств  на нем, восстанавливаются суммы  неиспользованных лимитов кредитования, осуществляются следующие бухгалтерские  проводки:

Д-т 99998 – К-т 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта».

По истечении срока  действия договора / соглашения о кредитовании корреспондентского счета клиента  при недостатке средств на нем (в  рамках заключенного договора банковского  счета (на расчетно-кассовое обслуживание)) внебалансовый счет 91309 закрывается следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде «овердрафта» – К-т 99998.

При отсрочке погашения предоставленных  денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие  бухгалтерские проводки:

Д-т счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету банка-заемщика (балансовые счета 320, 321) – К-т счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету банка-заемщика (балансовые счета 320, 321).

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по договору ссудная задолженность переносится  на счета просроченной ссудной задолженности  по основному долгу (в день, являющийся установленной договором датой  погашения этой задолженности). При  этом делаются следующие бухгалтерские  проводки:

Д-т 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам» - К-т счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету банка–заемщика (балансовые счета 320, 321).

При погашении просроченной задолженности по размещенным денежным средствам осуществляются бухгалтерские  проводки в порядке, аналогичном  изложенному выше, но в корреспонденции  с балансовыми счетами по учету  просроченной задолженности (балансовый счет 324).

Списание с баланса  банка-кредитора безнадежной и / или нереальной для взыскания задолженности по размещенным денежным средствам и перенесение указанной задолженности на соответствующие внебалансовые счета, а также списание этой задолженности с внебалансовых счетов производятся в порядке, установленном Банком России.

 

В банке-заемщике будут совершаться аналогичные операции, но по привлечению средств.

Получение денежных средств  банком–заемщиком оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115) – К-т 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций», 314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов».

Если банку-заемщику открывается  кредитная линия, то сумма открытой кредитной линии учитывается  на внебалансовом счете № 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов», при этом аналитический учет полученных кредитов ведется на одном лицевом счете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенного договором / соглашением, указанная операция оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998 – К-т 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов».

При получении первой части  кредита (первого транша), выделяемого  в рамках открытой кредитной линии, на сумму полученного кредита  делаются следующие бухгалтерские  проводки:

Д-т 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» – К-т 99998.

При получении последней  части кредита (последнего транша), выдаваемого в рамках открытой кредитной  линии, внебалансовый счет 91403 закрывается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» – К-т 99998.

При получении банком кредита  путем кредитования банком–кредитором  его корреспондентского счета (при  недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с его корреспондентского счета:

а) лицевые счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при  недостатке средств на корреспондентском  счете («овердрафт»)» и 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)»  открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного  соглашения к нему, допускающего проведение таких операций. Указанные балансовые счета обнуляются при погашении банком-заемщиком кредита и закрываются – по истечении действия договора / соглашения;

б) учет неиспользованных лимитов  на получение банком-заемщиком кредита в виде «овердрафта» осуществляется на внебалансовом счете 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта»;

в) одновременно с открытием  банком-заемщиком лицевого счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» или 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)» сумма неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 99998 - К-т 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта»;

г) при предоставлении банку-заемщику кредита в виде «овердрафта» образовавшееся в конце дня кредитовое сальдо по его корреспондентскому счету перечисляется бухгалтерской проводкой:

Д-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115) – К-т лицевого счета на балансовых счетах 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» или 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)»