Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Мая 2013 в 13:03, лекция
Ссудную задолженность клиентов перед коммерческим банком можно разделить на срочную (срок гашения по кредитному договору еще не наступил, либо срок гашения пролонгирован) и просроченную (ссудная задолженность, не погашенная в срок, установленный кредитным договором).
Выдача кредита оформляется следующими проводками:
А) при перечислении средств на счет клиента
Если клиент банка (расчетный (текущий) счет открыт в данном банке)
Дебет Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)
Кредит Расчетные (текущие) счета клиентов (например, 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»)
Если не клиент банка (расчетный (текущий) счет открыт в другом банке)
Дебет Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Б) при оплате документов
Дебет Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Погашение кредита в срок, определенный кредитным договором, отражается следующей записью:
А) Клиент банка
Дебет Расчетный или текущий счет клиента (например, 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий»)
Кредит Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты,предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)
Б) Не клиент банка
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кредит Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)
Не погашенные в срок кредиты учитываются на отдельных счетах. При наступлении просрочки возврата кредита в бухгалтерском учете составляется запись:
Дебет 458 Просроченная задолженность по кредитам предоставленным (счета второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы)
Кредит Счета по учету предоставленных кредитов (например, 452 «Кредиты,предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям»)
Отражение процентов по предоставленным кредитам
Отражение начисленных банком-кредитором процентов производится на последний день месяца (если даты начисления процентов и получения их приходятся на разные месяцы)
Дебет 47427 «Требования банка по получению процентов»
Кредит 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
Кредит 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
Фактическое получение процентов без нарушения сроков отражается записью:
Дебет Расчетные (текущие) счета клиентов-заемщиков, корреспондентские счета банках-кредитора
Кредит 47427 «Требования банка по получению процентов»
И одновременно
Дебет 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
Кредит 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»
Если запись по начислению процентов не составлялась (дата начисления процентов и дата их фактического получения приходятся на один и тот же отчетный месяц), то получение процентов отражается одной записью:
Дебет Расчетные (текущие) счета клиентов-заемщиков, корреспондентские счета банков-кредиторов
Кредит 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»
Если проценты по предоставленным кредитам не получены в установленным договором срок, то их сумма переносится на счета по учету просроченных процентов. При этом в учете составляется запись:
Дебет 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным» (счета второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы заемщика)
Кредит 47427 «Требования банка по получению процентов» (в части сумм, начисленных ранее) и 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов)
В бухгалтерском учете операции по межбанковскому кредитованию отражаются в следующем порядке:
1) Предоставление кредитов
Дебет 320 «Кредиты, предоставленные банкам», 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
2) Погашение предоставленных кредитов
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР»
Кредит 320 «Кредиты, предоставленные банкам», 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»
3) Начисление процентов и получение процентов
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кредит 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»
4) Отражение просроченных кредитов
Дебет 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам»
Кредит 320 «Кредиты, предоставленные банкам», 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»
5) Отражение просроченных процентов по предоставленным кредитам
Дебет 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам»
Кредит 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
Просроченная задолженность по кредитам учитывается на балансовых счетах:
Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам,ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:
Схема отражения в бухгалтерском учете таких операций следующая:
1) На сумму основного долга по предоставленным кредитам составляется запись:
Дебет 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
Кредит счетов по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга
2) Просроченные (не полученные в срок) проценты отражаются следующей записью:
Дебет 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным» (счета второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы заемщика)
Кредит 47427 «Требования банка по получению процентов» (в части сумм, начисленных ранее) и 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов)
При поступлении средств и документов по уплате процентов и основного долга, их сумма отражается по дебету корреспондентского счета банка-кредитора и кредиту счетов по учету просроченных кредитов и процентов по ним. Одновременно списываются проценты по дебету счета «Доходы будущих периодов» и зачисляются на соответствующий лицевой счет балансового счета учета доходов и расходов – 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам».
На сумму просроченных процентов
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР»
Кредит 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным»
Дебет 47427 «Требования банка по получению процентов» и 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
Кредит 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»
На сумму основного долга
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кредит 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
Штрафы, пени,
неустойки за просрочку погашения
ссудной задолженности и
Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кредит 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»
Учет операций по формированию резервов на возможные потери по кредитам
В зависимости от величины кредитного риска все ссуды делятся на 4 группы:
Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам
Категория качества |
Наименование |
Размер
расчетного резерва, |
I (высшая) |
Стандартные |
0 |
II |
Нестандартные |
от 1 до 20 |
III |
Сомнительные |
от 21 до 50 |
IV |
Безнадежные |
от 51 до 100 |
Информация о работе Организация и порядок учета кредитных операций