Организация и порядок учета кредитных операций

и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных  договорами:

Д-т 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта» – К-т 99998.

Возврат предоставленных  ранее денежных средств оформляется  следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или 314 «Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов» – К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

Закрытие ранее открытой кредитной линии по истечении  действия договора / соглашения оформляется  следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 91403 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» – К-т 99998.

Операции по закрытию лимита на получение банком–заемщиком кредита  в виде «овердрафта» по истечении  действия договора / соглашения оформляются  следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 91406 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде «овердрафта» – К-т 99998.

Полученная отсрочка (пролонгация) погашения суммы кредита (возврата депозита) оформляется следующей  бухгалтерской проводкой:

Д-т ссудных счетов со старым сроком погашения, по лицевому счету банка-кредитора (313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или 314 «Кредиты, полученные банками от банков–нерезидентов») – К-т счетов по учету кредитов с новым сроком погашения, по лицевому счету банка–кредитора (313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или 314 «Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов»)

В случае неисполнения банком-заемщиком  обязательства по возврату предоставленных  ему денежных средств в установленный  договором срок задолженность по межбанковскому кредиту переносится  на счета просроченной задолженности  по основному долгу (в день, являющийся установленной договором датой  погашения этой задолженности). При  этом делаются следующие бухгалтерские  проводки:

Д-т 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или 314 «Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов» –К-т счета по учету просроченных кредитов, по лицевым счетам банков-кредиторов (31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций», 31703 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов»).

При поступлении денежных средств на счет банка-должника последний производит погашение просроченной задолженности по кредиту в соответствии с действующим законодательством и в порядке, установленном договором.

Погашение просроченной задолженности  по кредиту оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т счетов по учету просроченных кредитов, по лицевым счетам банков–кредиторов (31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций», 31703 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков–нерезидентов») – К-т корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

Порядок начисления и уплаты процентов по межбанковским кредитам аналогичен рассмотренному в предыдущем вопросе, но с использованием соответствующих счетов.

 

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Предоставление  потребительского кредита в бухгалтерском  учете отражается:

 

При выдаче наличным средствами

Дт 455 (02 - 09) "Кредиты, предоставленные  физическим лицам" - Кт 20202 "Касса кредитной организации";

При выдаче безналичными средствами

а) во вклад "до востребования"

Дт 455 (02 - 09) "Кредиты, предоставленные  физическим лицам" - Кт 42301 "Депозиты физических лиц - до востребования";

б) на банковскую карту (карточный  счет)

Дт 455 (02 - 09) "Кредиты, предоставленные  физическим лицам" - Кт 42308 "Депозиты физических лиц для расчетов с использованием банковских карт".

При погашении кредита  физическим лицом в установленный  срок делается запись:

Дт 20202 "Касса кредитной  организации";

Дт 42301"Депозиты физических лиц - до востребования";

Дт 60305 "Расчеты с работниками  банка по оплате труда"

Кт 455 (02 - 08) "Кредиты, предоставленные  физическим лицам".

 

Если кредит выдается через юридическое лицо, то выдача кредита отражается по счету юридического лица:

Дт "Ссудный счет заемщика по долгосрочной ссуде в зависимости  от юридического статуса заемщика"

Кт "Расчетный счет заемщика".

 

Оформление долгосрочной ссуды индивидуальным заемщикам  отражается в бухгалтерском учете  следующим образом:

Дт 45507 "Кредиты, предоставленные  физическим лицам на срок свыше трех лет"

Кт 20202 "Касса кредитной  организации".

 

При погашении  ссудной задолженности физическим лицом основного долга в бухгалтерском  учете будет запись:

Дт 20202 "Касса кредитной  организации"

Кт 45507 "Кредиты, предоставленные  физическим лицам на срок свыше трех лет".

 

При погашении  ссудной задолженности юридическим  лицом в учете делается запись:

Дт "Расчетный счет заемщика"

Кт "Ссудный счет по долгосрочной ссуде в зависимости от статуса  заемщика".

 

Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии и в форме "овердрафта"

Открытие  заемщику кредитной линии на основе кредитного договора отражается:

при установлении заемщику "лимита выдачи"

Дт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи"

Кт 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов";

при установлении заемщику "лимита задолженности"

Дт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи"

Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности".

 

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша), (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму делается запись:

при установлении заемщику "лимита выдачи"

Дт 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

Кт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи";

при установлении заемщику "лимита задолженности"

Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности"

Кт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи".

 

При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный клиентом-заемщиком "лимит выдачи" на внебалансовом счете 91302 не восстанавливается.

 

При прекращении  действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии (в случае если клиент-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором "лимит выдачи") делается запись:

Дт 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

Кт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи".

При этом внебалансовый счет 91302 закрывается.

Внебалансовый счет 91302 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).

 

При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии под "лимит задолженности", на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств делается запись:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи"

Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности".

 

При прекращении  действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии делается запись:

Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности"

Кт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи".

 

По договору банковского  счета (дополнительному соглашению) клиенту-заемщику может быть открыт лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный  при недостатке средств на корреспондентском  счете ("овердрафт")" (32001, 32101); "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овер-драфт")" (44201 - 45401); "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")" (45509, 45708) - для заемщиков - физических лиц.

Одновременно  сумма установленного заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафта" отражается на внебалансовом счете 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности" следующей записью:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи"

Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности".

 

При списании денежных средств с банковского счета  заемщика сверх имеющегося на нем  остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей проводкой:

Дт лицевого счета на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")"; "Кредит, предоставленный  при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")".

Кт банковского счета  клиента-заемщика

и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного  клиентом-заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафта":

Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности"

Кт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи".

 

При погашении кредитов в  форме "овердрафта" лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при  недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")", "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")" обнуляется при полном погашении  клиентом-заемщиком кредита, предоставленного в форме "овердрафта", и закрывается  по истечении срока действия соответствующего соглашения (договора).

 

При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности  по возврату суммы основного долга  по кредиту на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств  делается запись:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи"

Кт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности".

 

При прекращении  действия договора банковского счета, допускающего проведение указанных  операций, делается запись:

Дт 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в  виде "овердрафт", а также "под  лимит задолженности"

Кт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи".

 

Если договором (дополнительным соглашением) предусмотрено  изменение установленного клиенту-заемщику лимита получения денежных средств  в рамках открытой кредитной линии либо в форме "овердрафта", в бухгалтерском учете делается запись:

- на сумму увеличения  установленного заемщику лимита  получения денежных средств (дополнительно  к неиспользованному лимиту в  случае его наличия)

Дт 99998 "Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи"

Кт 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" или

91309 "Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредитов  в виде "овердрафт", а также  "под лимит задолженности";

- на сумму уменьшения  установленного заемщику лимита  получения денежных средств (сокращается  величина неиспользованного лимита)