Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Мая 2013 в 13:03, лекция
Ссудную задолженность клиентов перед коммерческим банком можно разделить на срочную (срок гашения по кредитному договору еще не наступил, либо срок гашения пролонгирован) и просроченную (ссудная задолженность, не погашенная в срок, установленный кредитным договором).
Дт 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" или
91309 "Неиспользованные
лимиты по предоставлению
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
В банке-заемщике своевременно непогашенный кредит списывается на счета по учету просроченных кредитов следующей записью:
Дт счета по учету полученных кредитов (312, 313, 314)
Кт 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам".
При погашении просроченной задолженности по межбанковскому кредиту:
- полученному от банка-резидента
Дт 31702 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитной организации"
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" или
30110 "Корреспондентские
счета в кредитных
- полученному от банка-нерезидента
Дт 31703 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от банков-нерезидентов"
Кт 30112 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ" или
Кт 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях".
Учет операций по начислению и получению процентов, в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
1. Уплата процентов
за кредит по условиям
1.1. Заемщики - клиенты банка:
а) юридические лица
Дт "Расчетные счета клиентов"
Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам";
б) физические лица
Дт 20202 "Касса кредитных организаций" или 42301 "Депозиты физических лиц до востребования"
Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
1.2. Заемщики - клиенты другого банка:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" или 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" - Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
2. Уплата процентов
за кредит по условиям
2.1. Начисление
процентов в последний рабочий
день первого и второго
Дт 47427 "Требования по получению процентов"
Кт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам".
2.2. Уплата начисленных
процентов за два месяца
2.2.1. Заемщики - клиенты банка:
а) юридические лица
Дт "Расчетные счета клиентов"
Кт 47427 "Требования по получению процентов"
Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"
Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
Уплата начисленных процентов за третий месяц квартала
Дт "Расчетные счета клиентов"
Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам";
б) физические лица
Дт 20202 "Касса кредитных организаций" или
42301 "Депозиты физических лиц до востребования"
Кт 47427 "Требования по получению процентов";
Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"
Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
Уплата начисленных процентов за 3-й месяц квартала
Дт 20202 "Касса кредитных организаций" или
42301 "Депозиты физических лиц до востребования";
Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
2.2.2. Заемщики - клиенты другого банка
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" или
30110 "Корреспондентские
счета в кредитных
Кт 47427 "Требования по получению процентов";
Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам"
Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
Уплата начисленных процентов за третий месяц квартала
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" или
30110 "Корреспондентские
счета в кредитных
Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
В бухгалтерском учете при списании не погашенных в срок процентов делается запись:
Дт счета по учету просроченных процентов (325, 459) - Кт 47427 "Требования по получению процентов".
При поступлении средств в погашение просроченных процентов в учете делается проводка:
Дт 20202 "Касса кредитных организаций", или 42301 "Депозиты физических лиц до востребования", или
30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", или расчетные (текущие) счета клиентов - Кт счета по учету просроченных процентов (325, 459);
Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - Кт 70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".
Списание банком-кредитором
текущей и просроченной задолженности
по получению процентов при
а) списание банком-кредитором просроченной задолженности по получению процентов
Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - Кт 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным";
б) списание банком-кредитором текущей задолженности по получению процентов
Дт 47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам" - Кт 47427 "Требования банка по получению процентов"
и одновременно
Дт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" или 91604 "Неполученные проценты по кредитами и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам"
Кт 99999 "Счета для корреспонденции
с активными счетами при
При списании с
баланса банка-кредитора в
Дт 91703 "Неполученные проценты
по межбанковским кредитам, депозитам
и иным размещенным средствам, списанным
с баланса кредитной
Кт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам" или 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам".
Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818 "Резервы на возможные потери".
Дт 70209 "Другие расходы" - Кт "Счета по учету резерва на возможные потери" (в разрезе лицевых счетов по каждой ссудной задолженности).
Дт 70209 "Другие расходы" - Кт "Счета по учету резерва на возможные потери" (в разрезе лицевых счетов по каждой ссудной задолженности).
Дт "Счета по учету резерва на возможные потери" (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности) - Кт 70107 "Другие доходы".
по ссудам клиентов
Дт "Счета по учету резерва на возможные потери" (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности) - Кт 45801 - 45817 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" (по лицевым счетам);
по межбанковским кредитам
Дт "Счета по учету резерва на возможные потери по межбанковским кредитам" - Кт 32401 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" (по лицевым счетам).
Дт 91801 "Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, списанная за счет резерва на возможные потери" или 91802 "Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резерва на возможные потери" - Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
Задача
1 декабря банк « Левобережный» выдал кредит АО «Антей» на 2 месяца
в сумме 100000 рублей под 60 % годовых.. Проценты начисляются ежемесячно.
Проценты АО «Антей» погасило вовремя, основной долг просрочил на 10 дней.
Оформление операций по выдаче ссуды, если заемщик является клиентом кредитной организации, рассмотрим на конкретном примере. Выдана ссуда ОАО "Кристалл" в размере 700 000 руб. на срок 60 дней, в качестве залога принято имущество заемщика на сумму 500 000 руб.
В бухгалтерском учете банка будут сделаны следующие записи.
Выдача кредита заемщику, имеющему расчетный счет в банке:
Дт
45204 "Кредиты, предоставленные
Кт 40702 "Счета негосударственных коммерческих организаций".
Постановка на учет обеспечения по кредиту:
Дт 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг"
Кт 99999.
Если заемщик не является клиентом банка-кредитора, выданная ссуда перечисляется в банк, в котором обслуживается заемщик. При этом кредитуется счет 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
Погашение ссуды на счетах бухгалтерского учета отражается следующей записью:
Дт 40702 "Счета негосударственных коммерческих организаций"
Кт
45204 "Кредиты, предоставленные
Списание с внебалансового учета принятого обеспечения по ссуде:
Дт 99999
Кт 91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг".
При погашении ссуды не клиентом банка-кредитора сумма зачисляется на корреспондентский счет банка (сч. 30102).
Информация о работе Организация и порядок учета кредитных операций