Организация и учет расчетно-кассового обслуживания физических лиц

Дт 40817 «Физические лица»;

Кт 20202 «Касса кредитной организации».

Списание денежных средств с  текущего счета клиента осуществляется банком по его распоряжению либо без распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании заявления клиента в пределах имеющихся на счете денежных средств физического лица. Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется.

Перечисление денежных средств, с  текущего счета физического лица возможно на банковский счет юридического лица; текущий счет физического лица резидента и нерезидента; счет по учету вклада; счет для расчетов с использованием банковских карт отражается следующими проводками:

Дт 40817 «Физические лица» - лицевой  счет физического лица, или

Дт 40820 «Счета физических лиц –  нерезидентов» - лицевой счет физического  лица;

Кт 40817, 40820, 423, 426 «Счета физического  лица» - лицевой счет физического  лица – получателя;

Кт 405-408 «Счета получателя средств  – юридического лица, индивидуального  предпринимателя.

Денежные средства, поступившие  на корреспондентский счет банка  для физического лица, зачисляются  на текущий счет физического лица не позднее дня следующего за днем поступления расчетных документов:

Дт 30102 «Корреспондентский счет кредитной  организации»;

Кт 40817 «Физические лица».

Операции, совершаемые с использованием банковских карт физическими лицами представлены в приложении 1.

Важным направлением деятельности банков являются кассовые операции.

 

 

2.2. Организация и учет кассовой работы с физическими лицами

 

Кредитная организация и ее внутренние структурные подразделения могут  осуществлять следующие кассовые операции - прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.

Кассовые операции в кредитной  организации, ВСП могут осуществляться в операционное, послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные дни, нерабочие праздничные дни¹³.

При осуществлении  кассовых операций кредитная организация, ВСП осуществляют идентификацию  клиентов в соответствии с требованиями Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»¹⁴ и Положения Банка России от 19 августа 2004 года N 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»¹⁵.

Кредитная организация, ВСП при осуществлении  кассовых операций проводят контроль уровня радиоактивного излучения денежных знаков в соответствии с Инструкцией Банка России от 4 декабря 2007 года№ 131-И «О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением»¹⁶.

Операции  по приему наличных денег от физических лиц осуществляются в кредитной организации, ВСП на основании приходных кассовых документов - объявлений на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера; приходных кассовых ордеров 0402008.

Операции  по выдаче наличных денег клиентам осуществляются на основании расходных  кассовых документов - денежных чеков, расходных кассовых ордеров 0402009.

В приходных, расходных кассовых документах указываются  источники поступлений наличных денег и направления их выдач  в соответствии с символами отчетности по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте», предусмотренной Указанием Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»¹⁷.

На кассового  работника распорядительным документом кредитной организации может  быть возложено исполнение обязанностей бухгалтерского работника в части  составления, оформления приходного, расходного кассового документа, составления  кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705. При этом в случае осуществления операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента должно применяться компьютерное оборудование, в котором установлена система контроля, исключающая единоличный доступ кассового работника к осуществлению операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента без распоряжения клиента.

Должностные лица, ответственные за сохранность  ценностей, кассовые работники, осуществляющие операции с наличными деньгами, снабжаются металлическими шкафами, сейфами, тележками  закрытого типа, столами, имеющими индивидуальные секреты замков, или другими устройствами, предназначенными для хранения наличных денег в течение рабочего дня, именными и другими штампами, печатями (далее - штамп), пломбами, устройствами для опломбирования, клише. При указании фамилии, инициалов на накладках пачек банкнот, бандеролях корешков, ярлыках к мешкам с монетой, сумкам с наличными деньгами и на документах, составляемых при осуществлении операций с наличными деньгами, должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми работниками используются именные штампы.

При осуществлении  в кредитной организации, ВСП  приходных, расходных кассовых операций кассовыми работниками на приходных, расходных кассовых документах проставляется  оттиск штампа кассы. При приеме, выдаче наличных денег в послеоперационное  время кредитной организации  кассовыми работниками проставляется  оттиск штампа кассы с отличительными признаками, указывающими на то, что  операции осуществлялись в послеоперационное  время кредитной организации.

Вместо  штампа кассы на приходных, расходных  кассовых документах может проставляться  оттиск программно-технического средства, с применением которого осуществлялось оформление приходных, расходных кассовых операций.

При осуществлении  кассовых операций кассовым работникам запрещается:

- убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;

- хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги;

-

уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе  путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.

Выдача  наличных денег из касс кредитной  организации, ВСП осуществляется в  упаковке кредитных организаций, ВСП  кредитных организаций, учреждений Банка России, организаций, входящих в систему Банка России, или  печатных фабрик, монетных дворов федерального государственного унитарного предприятия  «Гознак». Выдача наличных денег кредитной организацией, ВСП может осуществляться за счет поступлений наличных денег в их кассы, в том числе поступивших от инкассаторских работников, в выходные дни, нерабочие праздничные дни, после обработки наличных денег и отражения принятых сумм в кассовом журнале по приходу 0401704¹⁸.

Банкноты  Банка России, выдаваемые кредитной  организацией, ВСП клиентам полными  и неполными пачками банкнот, отдельными корешками, сформированными  кредитной организацией, ВСП, а также  отдельными банкнотами Банка России из указанных упаковок кредитной  организации, ВСП, должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин, осуществляющих сортировку банкнот  Банка России на годные к обращению  и ветхие и имеющих функцию  распознавания машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России. Обязательной проверке подлежат не менее  четырех машиночитаемых защитных признаков  банкнот Банка России, перечень которых  установлен нормативным актом Банка России.

Ветхие  банкноты Банка России кредитными организациями, ВСП клиентам не выдаются и сдаются в учреждения Банка России¹⁹.

Передача  пачек банкнот, мешков с монетой, сумок с наличными деньгами между  заведующим кассой и кассовыми работниками  осуществляется с проставлением подписей указанных работников в книгах 0402124.

При заполнении книг 0402124 с применением компьютерного оборудования каждая передача наличных денег в течение рабочего дня между кассовыми работниками, а также заведующим кассой и кассовым работником осуществляется с применением электронных цифровых подписей соответствующих кассовых работников, заведующего кассой с учетом требований Федерального закона «Об электронной цифровой подписи»²⁰.

Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации  денежных средств по поручению физического  лица без открытия банковского счета  в кредитной организации, ВСП, в  том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется по приходным кассовым ордерам 0402008.

Прием наличных денег для уплаты коммунальных, налоговых  и других платежей кассовым работником может осуществляться с оформлением  реестра платежей, в котором указываются  полное фирменное или сокращенное  фирменное наименование кредитной  организации (далее - фирменное наименование кредитной организации) (фирменное  наименование кредитной организации  и наименование филиала; фирменное  наименование кредитной организации  и наименование ВСП; фирменное наименование кредитной организации, наименования филиала и ВСП), дата составления  реестра, вид операции, сумма принятых наличных денег, фамилия, инициалы кассового  работника, а также проставляется  подпись кассового работника. В  этом случае приходные кассовые ордера 0402008 оформляются на итоговые суммы принятых наличных денег по видам платежей.

Приходный кассовый документ составляется клиентом или бухгалтерским работником кредитной  организации, ВСП.

После соответствующей  проверки и оформления бухгалтерским  работником приходный кассовый документ передается кассовому работнику.

Кассовый  работник проверяет в приходном  кассовом документе наличие подписи  бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и  прописью, передает клиенту приходный  кассовый документ для проставления его подписи и принимает наличные деньги. При приеме наличных денег  от физических лиц, являющихся инвалидами по зрению, на приходных кассовых ордерах 0402008 допускается проставление указанными физическими лицами факсимильного  воспроизведения их подписи с  помощью средств механического  или иного копирования (факсимиле). В этом случае кассовый работник в  присутствии кассового работника, на которого распорядительным документом кредитной организации возложены  обязанности контроля за пересчетом наличных денег (контролирующий работник) выполняет действия, установленные  настоящим пунктом, а также проверяет  наличие документа, подтверждающего  факт установления инвалидности по зрению, сверяет факсимиле, проставленное  физическим лицом, являющимся инвалидом  по зрению, на приходном кассовом ордере 0402008 с образцом факсимиле, принятым кредитной организацией. Порядок принятия образца факсимиле для осуществления кассовых операций с указанными физическими лицами определяется кредитной организацией самостоятельно или соглашением сторон. Данный порядок должен предусматривать возможность заверения образца факсимиле подписью уполномоченного лица, определенного кредитной организацией²¹.

Наличные  деньги от клиентов принимаются полистным, поштучным пересчетом.

Наличные  деньги принимаются кассовым работником таким образом, чтобы клиент мог  наблюдать за действиями указанного работника.

После приема наличных денег кассовый работник сверяет  сумму, указанную в приходном  кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и  при их соответствии подписывает  все экземпляры приходного кассового  документа.

В подтверждение  приема наличных денег от физического  лица для зачисления на счет по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским  работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями  бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому  лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера 0402008 с проставленным оттиском штампа кассы.

При приеме наличных денег для осуществления  операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению  физического лица без открытия банковского  счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, физическому лицу в подтверждение  приема наличных денег выдается экземпляр  приходного документа. В случае оформления приходного кассового ордера 0402008 физическому лицу выдается также подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера 0402008 с проставленным оттиском штампа кассы.

При несоответствии фактической суммы наличных денег  и суммы, указанной в объявлении на взнос наличными 0402001, организации предлагается заново составить объявление на взнос наличными 0402001 на фактически вносимую сумму наличных денег.

При этом кассовый работник перечеркивает первоначально  оформленное объявление на взнос  наличными 0402001, на обороте перечеркнутой квитанции 0402001 указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного объявления на взнос наличными 0402001.

В случае расхождения суммы наличных денег, вносимых физическим лицом, с суммой, указанной в приходном кассовом ордере 0402008, кассовый работник предлагает довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне внесенную сумму наличных денег. Если физическое лицо отказалось довнести недостающую сумму наличных денег, кассовый работник перечеркивает все оформленные экземпляры приходного кассового ордера 0402008, на обороте второго экземпляра приходного кассового ордера 0402008 указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного приходного кассового ордера 0402008.