Организация и учет расчетно-кассового обслуживания физических лиц

Отражение доходов при списании произведенных  расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом

40817

70601

- на сумму комиссии, символ 12102 
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт.

Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

Отражение расходов

70606

30102 
30110

- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206. 
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов. 
НК РФ (часть 2), от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл.15, ст.272, п.7

Погашение задолженности по операциям, совершаемым с использованием кредитных  карт, физическим лицом-резидентом

45502

40817

- на сумму предоставленного кредита.

Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

40817

30233

Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

20202 
20207 
42301

40817

- на сумму зачисленных денежных средств на банковские счета клиентов 
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266 -П

Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

Отражение расходов

70606

45515

- на сумму созданного резерва  на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам,  символ 25302. 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П, "Другие операционные расходы" 
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4²⁴

3

Предоставление кредита "овердрафт" клиенту при совершении операций с использованием расчетной (дебетовой) карты в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета

99998

91317

Счета 45509 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П 
Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора. 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

Отражение расходов

70606

47425

- на сумму созданного резерва  на возможные потери, символ 25302 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П, "Другие операционные расходы" 
Резерв на возможные потери формируется условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах. 
Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2

4

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты  при получении наличных денег  физическими лицами

40817 
40820

20208 
20202 
20207 
30102 
30110

Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П 
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. 
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9

Отражение доходов

40817 
40820

70601

- на сумму комиссии, символ 12102 
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

Отражение расходов

70606

30102 
30110

- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206. 
Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов. 
НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, часть 2, гл.15, ст.272, п.7

Предоставление кредита при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")

45509

40817

- на сумму предоставленного кредита,  в пределах лимита кредитования. 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

45708

40820

Уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита в  его счет

91317

99998

- на сумму предоставленного кредита,  в пределах лимита кредитования. 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

Отражение доходов

47425

70601

- на сумму восстановленного резерва  на возможные потери, символ 16305 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

Отражение расходов

70606

45515

- на сумму созданного резерва  на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам,  символ 25302. 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П,

Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П, п.3.11, п.6.7, п.7.4

Отражение расходов

70606

45715

- на сумму созданного резерва  на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам-нерезидентам, символ 25302. 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П,

5

Списание произведенных расходов с использованием банковской карты  в банке-эмитенте

40817 
40820

40702

- на сумму совершенных операций 
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. 
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9

45509

40817

- на сумму предоставленного кредита,  в пределах лимита кредитования. 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

45708

40820

91317

99998

Отражение расходов

70606

30102 
30110

- на сумму комиссии за процессинг, символ 25206 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

- если организации, продавшие товары, оказавшие услуги, обслуживаются  другим банком

40817 
40820

30102 
30110

- на сумму совершенных операций.

40817 
40820

30232

Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым  с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления  в кредитную организацию реестра  платежей или электронного журнала. В случае если реестр платежей или  электронный журнал поступает в  кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корсчета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. 
Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П, п.2.9

45509

40817

45708

40820

91317

99998

30232

30102 
30110

Отражение доходов

40817 
40820 
30232

70601

- на сумму комиссии, символ 12102 
В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

6

Отражение доходов при начислении процентов по предоставленному кредиту "овердрафт"

47427

70601

- на сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, символ 11115, 11117 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

91604

99999

Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

7

Отражение доходов при погашении  предоставленного кредита и процентов, при поступлении денежных средств на счет физического лица, используемого для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт

40817 
40820

47427 
70601

- на сумму полученных процентов,  символ 11115, 11117

99999

91604

Одновременно полученные проценты списываются  с внебалансового счета

40817

45509

- на сумму основного долга

40820

45708

99999

91317

- увеличение неиспользованного лимита  по мере погашения кредита

Отражение доходов

45515 
45715

70601

- на сумму восстановленного резерва  на возможные потери, символ 16305 
"Другие операционные доходы" 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П

Отражение расходов

70606

47425

- на сумму досозданного резерва  на возможные потери, символ 25302. 
Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.3.1, п.3.2 
Положение ЦБ РФ от  24.04.2008 № 318-П