Организация учета операций с денежными средствами

                                                  Минздравсоцразвития России

Государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования  «Сибирский государственный медицинский  университет»

Министерства здравоохранения  и социального развития Российской Федерации

(ГБОУ ВПО СибГМУ Минздравсоцразвития  России)

 

 

Кафедра менеджмента  в здравоохранении

 

Курсовая работа

по дисциплине  «Бухгалтерский учет»

 

Тема:   ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ (КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ, ОПЕРАЦИИ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ)

 

    

 

  Проверил:

   Доцент, к.эк. наук Е..С. Маринина___________

 

 

Выполнил:

Студент 2 курса, гр. 7795

Маратов А.В._____________

 

 

 

 

г. Томск,2012 г.                       

                                                    Содержание.

Введение                                                                                                                                    3

1. Организация учета денежных кассовых операций                                                    4
1. Организация работы кассы                                                                                    5
2. Лимит наличных денежных средств                                                                     6
3. Инкассация  денежных средств                                                                             8
4. Документирование кассовых операций                                                              10
5. Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций      18
6. Бухгалтерский учет кассовых операций                                                            19
2. Учет операций по расчетному счету                                                                         23

2.1. Порядок открытия расчетного  счета                                                                  23

2.2. Синтетический учет  операций по расчетному счету                                        26

2.3. Документальное оформление  операций на расчетном счете                           27

Заключение                                                                                                                               38

Список литературы                                                                                                                  39

 

                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 Введение.

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные  услуги; с покупателями за купленные  ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими  организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет  своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных  и расчетных операций.

Этим и занимается бухгалтерский  учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование  денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации  сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

В данной курсовой работе будут рассмотрены 2 главы:

• Организация учета денежных кассовых  операций;
• Учет операций по расчетному счету;

Целью  данной   курсовой   работы    является    закрепление   и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций .

Для достижения цели данной курсовой работы поставлены следующие  задачи:

• Подобрать литературу с теоретическими основами бухгалтерского учет на   предприятии;
• Рассмотреть теоретические основы учета кассовых операций и операций по расчетным.

 

 

 

 

1. Организация учета денежных кассовых операций

Все предприятия обязаны  хранить денежные средства в банке, для осуществления расчетов наличными  деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь  кассу и вести всю необходимую  документацию по установленной форме.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

• Положение о правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П (в  ред. от 31 октября 2002 г.);

• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. № 40;

• постановление Правительства  РФ от 30 июля 1993 г. № 745 (в ред. от 8 августа 2003 г.) «Об утверждении Положения  по применению контрольно-кассовых машин  при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных  категорий предприятий (в том  числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций  и учреждений, которые в силу специфики  своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без  применения контрольно-кассовых машин».

В соответствии с этими  документами все предприятия, организации  и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

— приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ № 14-П);

— иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов; наличные деньги хранить  в кассе в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ РФ № 14-П);

— производить платежи  по своим обязательствам перед другими  предприятиями, как правило, в безналичном  порядке, а наличными деньгами —  в пределах установленной ЦБ РФ суммы (предельный размер расчетов наличными  деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100 000 руб. по одному платежу — Указание ЦБ РФ от 20.06.07 №1843-У);

— производить прием наличных денег от населения с обязательным применением контрольно-кассовых машин  и с соблюдением требований постановления  Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745.

1.1. Организация работы кассы

В штате предприятия предусмотрена  должность кассира, который несет  материальную ответственность за сохранность  всех принимаемых им ценностей. После  издания приказа о назначении на работу кассира руководитель предприятия  обязан под расписку ознакомить его  с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор  о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность  за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных  кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как  в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

Договор о материальной ответственности  с кассиром заключается в соответствии со ст. 244 ТК РФ и постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

Письменные договоры о  полной материальной ответственности  могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с  работниками, достигшими 18-летнего  возраста, занимающими должности  или выполняющими работы, непосредственно  связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или  применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками, или выполняемые  ими работы предусмотрены в специальном  перечне, утвержденном в установленном  порядке.

Отсутствие договора о  полной материальной ответственности  исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклада.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего могут выполняться главным  бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора. В случае необходимости  временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному  приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности  с ним заключается в обычном  порядке.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Помещение кассы для обеспечения  необходимых условий сохранности  денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу  во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны.

Всю полноту ответственности  за создание условий сохранности  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет  руководитель (директор) предприятия.

Кассы предприятий могут  быть застрахованы в соответствии с  действующим законодательством.

Перед открытием помещения  кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей, убедиться в исправности  охранной сигнализации.

1.2. Лимит наличных денежных средств

В соответствии с правилами  все предприятия независимо от формы  собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются  только на те цели, на которые они  получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные  и другие расходы.

Максимальная сумма, которая  может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятиям, организациям и учреждениям независимо от формы собственности и сферы деятельности. Сумма наличных денег в кассе на конец рабочего дня, превышающая лимит остатка, подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Предприятия, не имеющие лимита остатка, должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Лимит остатка кассы для  предприятий устанавливается банком по согласованию с предприятием в  размере, необходимом для обеспечения  нормальной работы предприятия. Лимит  определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.[1]

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты заработной платы в течение трех дней, включая  день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать  непосредственно в дневные или  вечерние кассы банков, а также  инкассаторам.

Для установления лимита остатка  наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка  кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».