Организация учета операций с денежными средствами

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную кассу организации	50-1	50-2
2	Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного  счета	50	52
3	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику	50	60
4	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, ранее выданные поставщику в качестве аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)	50	60
5	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договорам кредита  и займа	50	66,67
6	Возвращены в кассу неиспользованные наличные денежные средства, ранее  выданные под отчет	50	71
7	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба	50	73-2
8	Поступили наличные денежные средства за проданные товары (работы, услуги) в организациях розничной торговли и сферы услуг	50	90-1
9	Поступили в кассу наличные денежные средства от  продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные  доходы	50	91-1
10	Оприходованы наличные денежные средства, полученные  безвозмездно	50	91-1
11	Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации	50	91-1
12	Предоставлен заём другой организации  наличными денежными средствами	58-3	50
13	Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства	62	50
14	Выданы под отчет наличные денежные средства	71	50
15	Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации, который  не является работником организации	75-2	50
16	Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата	76-4	50
17	Списаны на убытки наличные деньги и  денежные документы, утраченные в связи  с чрезвычайными обстоятельствами	99	50
18	Сданы наличные деньги инкассатору	57	50

 

Не реже 1 раза в месяц  должна производиться проверка кассы  и кассовых операций.

Если при проверке кассы  обнаружена недостача, то она может  быть списана двумя способами:

1. Если виноват кассир, то недостача денег в кассе возмещается за его счет. При этом составляются следующие записи:

 

Дебет	Кредит	Расшифровка
94	50	Списание недостачи из кассы
73	94	Сумма недостачи отнесена на виновное лицо
70	73	Сумма недостачи удержана из заработной платы

 

2. Если виновное лицо не обнаружено, то сумма недостачи относится на финансовый результат:

Дебет	Кредит	Расшифровка
94	50	Списание недостачи из кассы
91	94	Сумма недостачи отнесена на расходы

 

Если недостача произошла  вследствие чрезвычайных обстоятельств, она относится на счет 99 «Прибыли и убытки»: Д 99 — К 50 .[6]

При выявлении излишков наличные деньги приходуются, и соответствующая  сумма зачисляется на финансовые результаты организации (Счет 91-1 «Прочие  доходы»): Д 50 — К 91. [6]

2.Учет операций по расчетному счету

2.1 Порядок открытия расчетного счета

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные  и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные  нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца  основного счета могут быть открыты  расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие счета открывают  организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть  расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне  их местонахождения; кооперативам по месту  нахождения их филиалов и др.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и  пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая  задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный  баланс, обязана хранить на расчетном  счете.

Для открытия расчетного счета  организация должна представить  в учреждение выбранного ею банка  следующие документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;
• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
• справку налогового органа о регистрации организации в качестве
• налогоплательщика;
• копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд ПМР и Фонд обязательного медицинского страхования;
• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. [9]

В случае отсутствия в организации  должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранным юридическим  лицам (нерезидентам) рублевые счета  могут быть открыты только по месту  нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной  инструкцией.

При временном отсутствии печати у созданной организации  руководитель банка разрешает в  течение срока, необходимого для  изготовления печати, представлять в  банк документы без оттиска печати.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с  него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос  денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению  Государственного арбитража, суда или  финансовых органов. В бесспорном порядке  со счетов организации списывают  платежи, не внесенные в срок в  государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к  ним документам.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ ПМР:

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения  требований о возмещении вреда,  причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании  алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по выплате выходных  пособий и оплате труда лиц,  работающих по трудовому договору, в том числе по контракту,  по выплате вознаграждений по  авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств  для расчетов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовому  договору, в том числе по контракту,  а также по отчислениям в  Пенсионный фонд Российской Федерации,  Фонд социального страхования  Российской Федерации и фонды  обязательного медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в  бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение  других денежных требований;

6) по другим платежным  документам в порядке календарной  очередности.

Списание средств со счета  по требованиям, относящимся к одной  очереди, производится в порядке  календарной очередности поступлений  документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки  из его расчетного счета с приложением  оправдательных документов. В выписке  указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и  суммы операций, отраженных на расчетном  счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при  обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут  быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают  на активном синтетическом счете 242 «Расчетные счета». В дебет этого  счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в  кредит - уменьшение денежных средств  на расчетном счете. Основанием для  записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

 

2.2. Синтетический учет операций по расчетному счету

Счет 242 “Текущие счета в  национальной валюте” предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  национальной валюте на текущем счете  организации в банке.

Счет активный, по дебету отражается поступление денежных средств  в национальной валюте на текущий  счет организации, по кредиту - использование  денежных средств с текущего счета. Сальдо этого счета дебетовое  и представляет собой наличие  денежных средств на текущем счете  на конец отчетного периода.

К счету 242 “Текущие счета  в национальной валюте” могут  быть открыты следующие субсчета: 2421 “Несвязанные денежные средства”, 2422 “Связанные денежные средства”. Субсчет 2422 “Связанные денежные средства”  предназначен для обособленного  учета арестованных, заблокированных, сданных под залог денежных средств.[5]

 

 

2.3 Документальное оформление операций на расчетном счете

Для документального оформления операций по расчетным счетам предусматриваются  следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные  требования, инкассовые поручения. В  расчетных документах должны содержаться  реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год  его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета  или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета  или субсчета; назначение платежа  с выделением отдельной строкой  налога, подлежащего уплате, либо с  указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Банк обязан производить  зачисление или списание денежных средств  со счета не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующих  документов. Прием и выдачу наличных денег с расчетного счета банк осуществляет на основании первичных  документов установленной формы:

Объявление на взнос наличными - является основанием для внесения денежных средств на расчетный счет из кассы. Заполняется в одном  экземпляре, состоит из 3-х частей: объявление (остается в банке), ордер (прилагается к выписке с расчетного счета), квитанция (отдается лицу, внесшему деньги и служит оправдательным документом). Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который  проверяет правильность его заполнения, подписывает, регистрирует сумму операции в приходном кассовом журнале  и передает в кассу банка для  осуществления приема денег. Кассир банка объявление оставляет у  себя, квитанцию отдает лицу, внесшему деньги, а ордер передает операционисту (который затем будет приложен к выписке с расчетного счета).