Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2013 в 11:29, курсовая работа
В данной курсовой работе будут рассмотрены 2 главы:
Организация учета денежных кассовых операций;
Учет операций по расчетному счету;
Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций .
Для достижения цели данной курсовой работы поставлены следующие задачи:
Подобрать литературу с теоретическими основами бухгалтерского учет на предприятии;
Рассмотреть теоретические основы учета кассовых операций и операций по расчетным.
Введение 3
Организация учета денежных кассовых операций 4
Организация работы кассы 5
Лимит наличных денежных средств 6
Инкассация денежных средств 8
Документирование кассовых операций 10
Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций 18
Бухгалтерский учет кассовых операций 19
Учет операций по расчетному счету 23
2.1. Порядок открытия расчетного счета 23
2.2. Синтетический учет операций по расчетному счету 26
2.3. Документальное оформление операций на расчетном счете 27
Заключение 38
Список литературы
Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.
В том случае, когда предприятие
имеет несколько счетов в разных
банках, лимит остатка кассы
В соответствии с Указанием
Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном
размере расчетов наличными деньгами
и расходовании наличных денег, поступивших
в кассу юридического лица или
кассу индивидуального
1.3. Инкассация денежных средств
Для того чтобы остаток
наличных денег в кассе на конец
рабочего дня не превышал лимита, организация
для передачи денег в банк может
заключить договор с
Порядок оформления и передачи наличных денег инкассаторам предусмотрен положением ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ».
Заключив договор, организация
заказывает изготовление специального
пломбира, на котором должны быть выгравированы
номер и сокращенное
Образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки, организация представляет в подразделение инкассации. Образцы оттисков пломбиров заверяются руководителем подразделения инкассации. Один экземпляр заверенного образца пломбы передается организации для предъявления инкассаторам при получении ими сумок с ценностями, второй экземпляр — в кассовое подразделение кредитной организации для осуществления контроля при приеме денег от инкассаторов. Количество сумок, выдаваемых организации, определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер.
Кассир организации к каждой сдаваемой инкассаторам сумке с денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость:
Третий экземпляр
Перед получением ценностей
инкассатор-сборщик
Инкассатор-сборщик принимает
сумку с ценностями с проверкой
целости упаковки, наличия целых
и четких оттисков пломб, соответствия
их имеющемуся образцу, проверяет правильность
заполнения препроводительной ведомости
и передает кассиру организации
порожнюю сумку и явочную карточку
для заполнения. Затем инкассатор
проверяет соответствие суммы, указанной
в явочной карточке кассиром, суммам
в накладной и копии
Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле явочной карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира организации.
Производить записи в явочной карточке инкассатору не разрешается.
Для учета денежных средств, выданных из кассы организации для зачисления на ее расчетный счет, но еще не зачисленных по назначению, предназначен счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия к учету по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) могут быть копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (в том числе услуг по инкассации), являются операционными расходами (п. 11 ПБУ 10/99). Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности (подп. 14.1, 6 ПБУ 10/99). Для их учета предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы»; для учета расчетов с банком может использоваться счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».[4]
Сумму оплаты услуг по инкассации обычно списывают со счета организации в безакцептном порядке в начале месяца, следующего за расчетным.
По мере оплаты услуг по
инкассации и получения счетов-фактур
организация в
При исчислении налога на прибыль затраты на оплату услуг по инкассации учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
1.4. Документирование кассовых операций
Основанием для отражения
в учетных регистрах движения
наличных денежных средств служат унифицированные
формы первичной учетной
Документы, являющиеся основанием
для совершения кассовых операций,
поступают в бухгалтерию, где
работники бухгалтерии в
— проверяют правильность оформления документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;
— оформляют приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;
— получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные бланками кассовых документов;
— регистрируют (до передачи в кассу) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);
— передают кассиру приходные
и расходные кассовые ордера или
заменяющие их документы вместе с
приложенными к ним оправдательными
и распорядительными
Таблица 1
Формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.
Номер унифицированной формы |
Наименование формы |
Порядок применения |
КО-1 |
Приходный кассовый ордер |
Для оформления поступления наличных денег в кассу организации |
КО-2 |
Расходный кассовый ордер |
Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации |
КО-3 |
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов |
Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов |
КО-4 |
Кассовая книга |
Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе |
КО-5 |
Книга учета принятых и вы- данных кассиром денежных средств |
Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям |
1.Оформление
кассовых документов в
Документы заполняются в одном экземпляре четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписываются на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
Приходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру, которая является его частью, заполняются одновременно и подписываются главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. Квитанция приходного ордера выдается только после получения денег.
Расходный кассовый ордер
подписывается руководителем
Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
2.
Оформление кассовых
Кассир при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов:
— проверяет наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе — разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;
— проверяет правильность оформления документов;
— проверяет наличие
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Прием наличных денег в кассу. В случае соблюдения всех перечисленных выше требований и соответствия документов кассир принимает наличные деньги.
При приеме наличных денег кассир проверяет их платежеспособность в соответствии с Признаками платежеспособности банкнот и монет Банка России, утвержденными положением ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. № 199-П.
Полученная кассиром сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере.
После приема денег кассир
подписывает квитанцию и
Квитанция к приходному кассовому
ордеру, подписанная главным
Приходные кассовые ордера
или заменяющие их документы немедленно
после получения или выдачи по
ним денег подписываются
Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Выдача наличных денег из кассы. В соответствии с п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Выдача денег по расходным кассовым ордерам. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Документы на выдачу денег
должны быть подписаны руководителем,
главным бухгалтером
В случае соблюдения всех перечисленных выше требований и соответствия документов кассир выдает наличные деньги.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир:
• требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя.
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру;
• записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.
Информация о работе Организация учета операций с денежными средствами