Организация учета операций с денежными средствами

1 – заявление на покупку  чеков

2 – выдача чеков с  депонированием суммы лимита

3 – заключение договора  с указанием формы расчетов; отгрузка  продукции, выполнение работ,  оказание услуг

4 – передача чека в  оплату продукции, работ, услуг

5 – документы на оплату  и реестр чеков

6 – выписка из расчетного  счета о зачислении денежных  средств в оплату чеков

7 – передача документов  об оплате чеков банку покупателя

8 – выписка из расчетного  счета (или отдельного счета,  на котором депонирована сумма  в обеспечение чеков) о списании  суммы в оплату чеков

Расчеты по инкассо.

Расчеты по инкассо –  это банковская операция, при которой  банк по поручению и за счет клиента  на основании расчетных документов осуществляет действия по получению  от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования применяются  при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных  договором плательщика и получателя.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному  договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы  через банк.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным  акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному  договору (но не менее 5 рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считаются 5 рабочих дней.

Плательщик вправе отказаться от акцепта полностью или частично по основаниям, предусмотренным в  договоре (отгрузка не заказанной, некачественной, нестандартной, некомплектной продукции, досрочная поставка, отсутствие утвержденных или согласованных цен и т.п.). Отказ от акцепта оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в 3-х экземплярах. Первый и второй экземпляры подписываются соответствующими должностными лицами и заверяются оттиском печати.

При полном отказе от акцепта  платежное требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления  об отказе от акцепта для возврата получателю средств. Первый экземпляр  заявления вместе с копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления  возвращается плательщику.

При частичном отказе от акцепта платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром  платежного требования остаются в банке  плательщика, второй экземпляр направляется в банк-эмитент, а третий возвращается плательщику.

Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

При неполучении в установленный  срок отказа от акцепта платежных  требований они считаются акцептованными и на следующий рабочий день после  истечения срока оплаты оплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счете оплачиваются по мере поступления  денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Достоинством акцептной  формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет  плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных  договорами. Ее недостаток заключается  в сравнительно медленном поступлении  средств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной срок почтового  пробега).

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся, как правило, на основании  соответствующих законов. В этом случае получатель должен указать в  платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего документа. Как правило, со счетов плательщика  в безакцептном порядке оплачиваются требования за газ, воду, электрическую  и тепловую энергию, канализацию, пользование  телефоном, почтово-телеграфные и  некоторые другие услуги.

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика  в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

• если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;
• для взыскания по исполнительным документам;  
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору. [6]

Инкассовое поручение  составляется по установленной форме. В нем должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат.

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика  инкассовое поручение исполняется  по мере поступления денег в очередности, установленной законодательством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке  в следующих случаях:

• по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановления взыскания;
• при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
• по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Периодически банк выдает владельцу счета выписку с  расчетного счета. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета  операций по расчетному счету. К ней  прилагаются документы, по которым  производится зачисление или списание средств.

Выписки с расчетного счета  содержат следующие показатели:

• номер расчетного счета;
• дату (период), за который предоставляется выписка;
• остаток средств на начало дня;
• номер документа, на основании которого производилась операция;
• шифр вида операции банка;
• сумму операции;
• итог оборотов по дебету и кредиту;
• остаток на конец дня;
• подписи исполнителя и контролера банка, штамп банка.[9]

Полученные выписки с  приложенными документами проверяются  бухгалтерией предприятия. Сведения об ошибочно зачисленных или списанных  суммах в тот же день сообщаются в кредитные учреждения. Спорные  суммы могут быть опротестованы  в течение 10 дней с момента получения  выписки.

 

                                               Заключение.

В данной курсовой работе мы ознакомились с теоретическими аспектами учета операций с денежными средствами;

В данной работе были проведены  подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств, в ходе которых  были сделаны следующие выводы:

• Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу и лимитируются законодательством до 100000 руб.
• По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.
• Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.
• Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
• Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.
• Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
• Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций устанавливается статьей 15.1 КоАП РФ от 30 декабря 2001 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                          Список литературы.

1. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / под ред. Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссаровой. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 527 с.
2. Бухгалтерский учет в организациях: производственное издание/ Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 752 с.: ил.
3. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов/ под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ВЗФЭИ, 2003. – 525 с..
4. Вещунова, Н. А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/ Н. А. Вещунова, Л. А. Фомина. – Изд. 3-е, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 624 с.: ил.
5. Вещунова Н.Л.. Бухгалтерский учет: учебник для вузов /Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003.-560с.
6. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях для студентов вузов и сред. спец. учеб. заведений/ Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 200. – 767 с. : ил.
7. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / Н.П. Кондраков. - Изд. 5-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 717 С.
8. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Т.М. Рогуленко., В.П. Харьков. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 368 с.: ил.
9. Финансовый учет: учебник для вузов/ под ред. проф. В.Г. Гетьмана. – Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика 2004.- 784 с.