Организация учета основных средств в ООО «Адепт-Медфарм»

бухгалтерия                      менеджеры          операторы             кладовщик               водители

                                                                                                         фасовщик                охрана                   

                                                                                                       грузчики

                                                                                                              

Рисунок 1 Организационная структура ООО «Адепт - Медфарм»

Предприятием руководит генеральный директор, которому подчиняются главный бухгалтер, начальник торгового отдела, заведующий складом и начальник транспорта. В свою очередь главному бухгалтеру подчиняются бухгалтера. Начальнику торгового отдела подчиняются менеджеры и операторы. Заведующему склада подчиняются кладовщики, фасовщики и грузчики. В свою очередь кладовщикам подчиняются фасовщики и грузчики. Начальник транспорта руководит водителями и охраной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     2 Организация учета основных средств ООО «Адепт-Медфарм».

 

     2.1 Учёт  наличия  и движения объектов основных средств на преприятиии.

В следствии своей деятельности основные средства  ООО «Адепт - Медфарм» изнашиваются, вследствие чего предприятие приобретает новые объекты.

Поступающие основные средства принимает специальная комиссия, назначенная руководителем  ООО «Адепт - Медфарм».

В комиссию входят:

- механик

- начальник розничной торговли;

-  начальник отдела сбыта;

- бухгалтер.

При поступлении должны присутствовать все члены комиссии. Они изучают документы - накладные, техническую документацию, паспорт поступившего объекта. Все объекты основных средств не передаются на склад, а сразу поступают в  подразделения, отделы под материальную ответственность начальника подразделения, отдела.

Начальник подразделения изучает оборудование, чтобы оно соответствовало количественным и качественным характеристикам. После этого составляется акт приёма-передачи основных средств (Форма №ОС-1)(Приложение В), который должен быть подписан всеми членами комиссии. К акту прилагаются счет-фактура, а также накладная.

После оформления акт приёма-передачи основных средств, с приложенными к  нему документами (накладная (Приложение Г), счет - фактура (Приложение Д) технический паспорт и другие), передаются в бухгалтерию  ООО «Адепт - Медфарм».  Акт утверждается руководителем. После чего оформляется Распоряжение, в котором комиссия в составе: ген. директора, гл. бухгалтера и бухгалтера признает данный объект основным средством.

Аналитический учёт объектов основных средств  ООО «Адепт - Медфарм» ведётся в инвентарных карточках автоматизировано (форма №ОС -6) (Приложение Е).

Программист данного предприятия создали шаблон ведения инвентарной карточки, где указывается все сведения о данном объекте:

- инвентарный номер;

- наименование объекта;

- стоимость объекта;

- код ОКП;

- норма амортизации;

- краткая характеристика объекта;

- данные о переоценке.

На основе данных актов приёма-передачи основных средств за месяц составляется ведомость прихода.

Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на активном счете 01 «Основные средства».

На счете 01 основные средства отражаются  по первоначальной стоимости. По дебету счета ведется поступление основных средств по первоначальной стоимости, по кредиту  выбытие основных средств (Приложение Ж).

К счету 01 открыты субсчета:

-  01.1 «Основные средства в организации»

- 01.2 «Выбытие основных средств»                 

Стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств, приобретаемых предприятием, отражается с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Данный счет используется для отражения в бухгалтерском учете всех затрат предприятия, связанных с приобретением и введением в эксплуатацию объектов основных средств, и, таким образом, выполняет функции калькуляционного счета. Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому приобретаемому или создаваемому объекту. По дебету учитывается стоимость строительно - монтажных, буровых, проектно - изыскательских работ, стоимость оборудования, прочие затраты по капитальным вложениям, а по кредиту списание стоимости введенных в действие основных средств (Приложение З). 

К счету 08 открыты субсчета:

- 08.1 «Приобретение объектов основных средств»

- 08.2 «Строительство объектов основных средств»

- 08.3 «Приобретение земельных участков»

Основные средства, приобретаемые за плату у других предприятий и лиц, а также созданные на самом предприятии, отражаются по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Основные средства, поступившие от других организаций и лиц безвозмездно, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» по рыночной стоимости, при вводе в эксплуатацию безвозмездно полученного основного средства его стоимость списывается с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства». Амортизация по данным основным средствам начисляется в общеустановленном порядке, одновременно на сумму начисленных амортизационных отчислений делается проводка дебет счета  98 «Доходы будущих периодов» и кредит счета  91 «Прочие доходы и расходы».

 

 

 

Таблица 3 Корреспонденция счетов по учету основных средств

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
01.1	08.1	Приобретение объектов основных средств за плату у других организаций  и лиц, а также созданные на самом предприятии
08.1	98	Поступление объектов основных средств от других организаций и лиц безвозмездно
01.1	08.1	Ввод в эксплуатацию объектов основных средств полученных безвозмездно
98	91	Начислена амортизация на объекты основных средств полученных безвозмездно

 

В 2011 году в ООО «Адепт - Медфарм» имели место следующие операции по поступлению основных средств.

В связи с окончанием срока использования контрольно-кассового аппарата (5 лет) был приобретен новый стоимостью 19000 рублей. В учете ООО «Адепт - Медфарм» данная операция была отражена следующим образом.

 

Таблица 4 Корреспонденция счетов по учету приобретения контрольно-кассового аппарата

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит
08.1	60	19000	Отражены расходы по приобретению ККМ
01.1	08.1	19000	ККМ введена в эксплуатацию
60	51	19000	Оплачено поставщику

 

В результате на счете 01.1 «Основные средства в организации» сформирована первоначальная стоимость  контрольно-кассового аппарата  19000 руб.

Также в 2011 году ООО «Адепт - Медфарм»   приобретено и установлено в аптеку №1 торговое оборудование (столы, шкафы, полки) на сумму 34774 руб.  Стоимость каждого предмета мебели составляет менее 20 000 руб. В соответствии с учетной политикой предметы стоимостью не более 20 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев относятся к материально-производственным запасам и учтен на счете 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

В бухгалтерском учете ООО «Адепт - Медфарм» эта операция отражена следующим образом:

Дебет 10.9 Кретид  60 - 34774 руб. - приобретены предметы торгового оборудования;

В 2008г.  ООО «Адепт - Медфарм» приобретен по договору купли-продажи автомобиль, право собственности на которое перешло организации в этот же день. Данное основное средство было в лизинге, поэтому стоимость автомобиля по договору составила 33670,97 руб. Были сделаны следующие бухгалтерские записи:

        Дебет 08 Кредит 60 - 33670,97 руб.

        Дебет 01 Кредит 08 - 33670,97 руб.

В 2009 г. на предприятии из аптеки №30 в аптеку №22 был передан холодильник по остаточной стоимости 5000 руб. Были сделана следующая запись: Дт счета 01 Кт счета 01 - 5000 руб. При перемещении объектов основных средств из одного подразделения в другое составляется справка о внутреннем перемещении за месяц.

        Учёт выбытия объектов основных средств.

     Расходы, связанные с любым выбытием основных средств, включаются в состав операционных расходов.

    Организация имеет право списать и ликвидировать объекты, даже если они не пришли в негодность, не устарели морально или физически. Например, если принято решение о прекращении производства какой-либо продукции, то приобретенное для этого оборудование может быть списано, если расходы, связанные с его реализацией (транспортировка до потенциального покупателя и т.д.) выше, чем возможная договорная цена. Более того, допустимо списать основные средства, даже если это экономически не выгодно (доход от реализации выше предпродажных издержек), но не целесообразно по каким-либо иным причинам (нежелание передавать основные средства конкурентам и т.п.).

       Применяются для оформления и учета списания основных средств следующими документами: акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4) (Приложение И), акт о списании автотранспортных средств (форма N ОС-4а), акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4б).

       Учёт выбытия основных средств ведется на счёте 91 «Прочие доходы и расходы».

     При выбытии основных средств в бухгалтерском учете выполняются следующие проводки.

Таблица 5 Корреспонденция счетов по учету выбытия основных средств

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
01.2	01.1	Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта
02	01.2	Списана амортизация по выбывающему объекту
91	01.2	Списание  остаточная стоимость выбывающего объекта
91	60,70,76	Списаны расходы, связанные с выбытием объекта основных средств
10	91	Оприходована стоимость материальных ценностей, поступивших в связи со списанием объекта в рыночной оценке
62	91	Начислена выручка по проданному объекту
91	99	Отражена прибыль от выбытия основных средств
99	91	Отражен убыток от выбытия основных средств
51	62	Поступление оплаты за  основные средства, реализованные по договору купли - продажи

   Фирма может списать свое  имущество также из-за физического и морального износа. В результате демонтажа остаются материальные ценности, которые можно использовать в дальнейшем.

В январе ООО «Адепт - Медфарм», демонтировало холодильник. Первоначальная стоимость - 25000 руб., остаточная стоимость - 1000 руб., сумма начисленной амортизации - 24000 руб. Демонтировался холодильник с привлечением сторонней организации, которой оплачено 3000 руб.  Бухгалтер  ООО «Адепт - Медфарм» сделал следующие проводки:

Дебет 01.2  Кредит 01.1 «Основные средства  в организации» - 25000 руб. - списана первоначальная стоимость холодильника;

Дебет 02 Кредит 01.2 - 24000 руб. - списана сумма амортизации по холодильнику;

Дебет 91 Кредит 01.2  - 1000 руб. - списана остаточная стоимость холодильника.

При демонтаже станка силами сторонней организации в бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дебет 91 Кредит 60 - 3000 руб. - списана стоимость услуг по демонтажу

Дебет 60 Кредит 51- 3000 руб. - оплачены работы по демонтажу;

После демонтажа основного средства остаются его детали, которые необходимо принять к учету. Согласно пункту 79 Методических указаний по учету основных средств, оставшиеся материалы и запчасти приходуются по текущей рыночной стоимости.

После демонтажа холодильника у организации остались запчасти и металлолом. Рыночная стоимость запчастей на дату списания составила 2100 руб., а металлолома - 3000 руб. В учете бухгалтер сделал следующие записи:

    Дебет 10.1 Кредит 91- 2100 руб. - оприходованы запчасти по рыночной стоимости;

Дебет 10.1  Кредит 91 - 3000 руб. - оприходован металлолом;

Дебет 91    Кредит 99 - 1100 руб. (-1000-3000+2100+3000) - отражена прибыль от демонтажа.

Операции по списанию объектов основных средств оформляются актом на списание объекта основных средств на основании приказа генерального директора. В приказе директор дает разрешение на списание объекта основных средств. В акте на списание объектов основных средств указывается первоначальная стоимость объекта, сумма начисленной амортизации, инвентарный номер, сведения о наличии драгоценных материалов (металлов, камней), причина списания, техническое состояние и заключение комиссии.

Акт на списание основных средств подписывается председателем и всеми членами комиссии. Также в нём указывается результат от списания.

В ООО «Адепт-Медфарм»   при списании не полностью самортизированного объекта предприятие несёт убыток в размере недоначисленной амортизации. Убыток по решению руководителя предприятия списывается.