Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2013 в 12:58, дипломная работа
Метою дипломної роботи є: вивчення методів, принципів та прийомів організації обліку операцій банку з готівковими коштами; ознайомлення із завданнями організації обліку в банках за відповідними напрямками; ознайомлення з методикою організації внутрішньобанківського контролю, аналізуючи діяльність банку(ВАТ Астра Банк).
Вступ………………………………………………………………………………3
Розділ 1. Теоретичні засади процесу організації обліку операцій банку з готівковими коштами……………………………………………………………..6
Організація роботи з готівковими коштами установами банків
України…………………………………………………………………………….6
1.2. Характеристика та класифікація операцій з готівковими коштами……..17
1.3. Нормативно-правова база регулювання роботи банку з готівковими коштами…………………………………………………………………………..47
Висновки до розділу I..........................................................................................54
Розділ 2. Аналіз діяльності ВАТ «Астра Банк», організація обліку його діяльності та методика аналізу операцій з готівковими коштами…………...56
2.1. Загальна характеристика ВАТ «Астра Банк»……………………………..56
2.2. Організація обліку діяльності ВАТ «Астра Банк»………………………..66
2.3. Методика аналізу операцій ВАТ «Астра Банк» з готівковими коштами………………………………………………………………………..87
Висновки до розділу II…………………………………………………………99
Розділ 3. Шляхи удосконалення організації обліку операцій банку з готівковими коштами…………………………………………………………..101
3.1. Перспективи вдосконалення організації роботи з готівковими
коштами…………………………………………………………………………101
3.2. Удосконалення організації та регулювання готівкового грошового
обігу……………………………………………………………………………..108
3.3. Посилення ролі Національного банку України як касового центру
країни……………………………………………………………………………121
Висновки до розділу III………………………………………………………126
Висновки……………………………………………………………………….128
Список використаної літератури…………………………………………...132
Додатки………………………………………………………………………....135
РОЗДІЛ 3
ШЛЯХИ УДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ З ГОТІВКОВИМИ КОШТАМИ
3.1. Перспективи вдосконалення організації роботи з готівковими коштами
На початок 2008 року питома вага готівкового обігу в Україні становила 28 % в загальному обсязі грошової маси і знижується вона невисокими темпами. Наприклад, в економічно розвинутих країнах цей показник у більшості випадків не перевищує 8 %. Це пояснюється рядом об’єктивних причин, серед яких найвагомішими можна вважати такі: високий рівень тіньової економіки і велика кількість неконтрольованих стихійних ринків, для яких, власне, і характерне здійснення розрахунків готівкою поза банківською системою; нерозвиненість фінансових ринків; недовіра населення до фінансової системи держави і, як наслідок, осідання значних обсягів грошових коштів на руках у населення; надто високий податковий тиск на виробників; низька платіжна дисципліна суб’єктів господарювання; незначна частка безготівкових форм розрахунків за придбані товари і надані послуги, що призводить до зростання обсягів готівки, яка витрачається на такі цілі.
Готівковий обіг України протягом 2004-2007 років характеризувався збільшенням надходжень готівки від здійснення валютно-обмінних операцій, що певною мірою зменшує попит на національну валюту з боку населення. Утім, не є винятком і те, що ситуація може змінитися в протилежному напрямі, у результаті чого попит на національну валюту зросте.
Зростання готівки пов’язане насамперед з підвищенням грошових доходів населення, оскільки більше 80 % видач із кас банків припадає на виплату заробітної плати, пенсій та інших соціальних платежів, а також за вкладними та валютно-обмінними операціями. Так, упродовж 2005-2007 років основні доходи населення (заробітна плата і середній розмір пенсії) зросли в 2,3 раза (від 589,6 до 1351,1 грн.) та в 1,8 раза (від 316,2 до 555,2 грн.).
В Україні останнім
часом також спостерігається
найінтенсивніше зростання
Чинниками збільшення позабанківського обігу готівки є також зростання споживчих цін (лише за 2005-2007 роки ціни зросли в 1,4 раза), збільшення кількості підприємств малого бізнесу (торгівля, сфера послуг), фізичних осіб – підприємців, а також активізація продажу товарів на організованих і неорганізованих ринках, де розрахунки повністю здійснюються готівкою. Лише за 2007 рік обсяг продажу на ринках перевищив 95 млрд. грн. і становив понад 30 % від загального обороту роздрібної торгівлі в цілому по Україні.
За таких умов зменшити динаміку зростання готівки поза касами банків можна було б за рахунок розвитку безготівкових форм розрахунків. Однак це кардинально не впливає на скорочення в Україні обсягів позабанківського обігу готівки, оскільки платіжні системи в основному розвиваються шляхом впровадження “зарплатних” проектів, за яких платіжні картки використовуються для одержання з рахунків коштів готівкою, а не як платіжний засіб [12, с. 46]. Обсяг безготівкових розрахунків за товари і послуги за допомогою платіжних карток в минулому році становив лише 7,4 млрд. грн.
За прогнозами Міністерства економіки України, політика підвищення соціальних стандартів життя населення України в умовах подальшого зростання економіки збережеться і в 2008-2012 роках, що впливатиме на динаміку показників грошового обігу.
Основними чинниками, які найбільш суттєво впливатимуть на динаміку збільшення позабанківського обігу готівки в цей період, будуть такі: збереження соціальної політики держави (щонайменше втричі зросте середньомісячна заробітна плата та фонд оплати праці, збільшаться розміри пенсії, допомоги та інші соціальні виплати); зростання споживчих цін більше ніж в 1,7 раза; зростання більше ніж у 3 рази обсягів продажу товарів на організованих та неорганізованих ринках; незначний обсяг безготівкових розрахунків порівняно з готівковими за товари та послуги.
Внаслідок дії зазначених факторів обсяг готівки поза касами банків у 2012 році зросте (за прогнозами) до 337,1 млрд. грн., або в 3 рази (у 2018 році – до 647,1 млрд. грн., або майже в 6 разів) порівняно з 2007 роком (111,1 млрд. грн.). Середньорічні темпи зростання готівки поза касами банків на 2008-2012 роки становитимуть 24,9 % (2013-2018 роки – 11,6 %) проти 35,3 % за 2004-2007 роки.
Зважаючи на стрімке зростання готівки в обігу, з метою покращення стану справ у роботі з готівкою постановою Правління Національного банку України від 21 січня 2004 р. № 18 було затверджено Програму вдосконалення організації готівкового обігу національної валюти України на 2004-2008 роки.
На виконання її завдань в територіальних управліннях і в Центральному сховищі працюють 38 автоматизованих систем оброблення банкнот, 13 з яких оснащено модулями знищення банкнот. Використання таких систем забезпечує автоматизоване перерахування банкнот, їх сортування на придатні та зношені, контроль справжності банкнот і виявлення фальшивих, пакування зношених банкнот та облік всіх операцій обробки. Ці машини здатні обробляти 1,75 млрд. банкнот на рік, але й обсяги надходжень до територіальних управлінь готівки у порівнянні з 2003 р. зросли майже втричі і в 2007 р. становили 1,95 млрд. банкнот, а за прогнозними розрахунками, в 2012 р. до установ НБУ надійде приблизно 2,3 млрд. банкнот, що вимагатиме введення автоматизованих систем додатково, а поки що в територіальних управліннях все ще високою зберігається частка ручного оброблення банкнот, яка в минулому році становила 24 %. Також значною мірою застаріла морально та фізично матеріально-технічна база Центрального сховища і територіальних управлінь. Програма вдосконалення організації готівкового обігу внаслідок недостатнього фінансування виконана не в повному обсязі.
Однозначно позитивно вплинуло на поліпшення умов праці передбачуване програмою застосування спеціалізованих касет для пакування, транспортування і зберігання банкнот у системі Національного банку. Проте на кінець 2007 р. в таких касетах до територіальних управлінь перевозилося 45 % готівки. Працювало з касетами в минулому році 20 територіальних управлінь.
Однак і повне забезпечення касетами і піддон-контейнерами не вирішує повністю проблем щодо оптимізації процесу оброблення і прискорення доставки готівки до адресатів. Практика показала, що касетна система пакування і доставки банкнот має як позитивні, так і ряд негативних моментів; процес упаковки пачок у касети, оформлення ярликів і пломбування касет не автоматизовано, такі роботи можуть здійснюватися лише вручну; процес упаковки матеріально відповідальними особами (здебільшого жінками) пачок грошових білетів у територіальних управліннях НБУ вимагає від них значної частини робочого часу. Як правило, на них додатково покладаються обов’язки з вкладання сформованих пачок банкнот в касети, закриття та пломбування касет з банкнотами, розкривання опломбованих касет, виймання із них пачок банкнот, проведення вантажних робіт з розміщення касет на підлозі грошових сховищ і порожніх касет поза грошовими сховищами; запровадження сучасних технологій з обробки, зберігання і транспортування готівки, зокрема, з використанням спеціалізованих касет, модуля збирання здрібненої маси знищених банкнот вимагає введення до штатного розпису посади касового працівника з допуском до грошового сховища для проведення вантажних робіт, обслуговування модуля тощо; банкноти в касетах, розміщені на піддон-контейнерах при транспортуванні спеціалізованим транспортом займають обсяг у 2-3 рази більший, ніж готівка, упакована в мішки, що автоматично призводить до зростання транспортних витрат.
Тобто, питання визначення і запровадження єдиної уніфікованої тари Національного банку, що надало б можливість оптимізувати процеси пакування, перевезення, зберігання та обліку банкнот і монет, потребує ретельного доопрацювання.
Такою тарою могли б бути контейнери НБУ, використання яких позитивно зарекомендувало себе на Банкнотно-монетному дворі. Заслуговує також на увагу пропозиція здійснювати пакування пачок банкнот і роликів монет у спеціальні блоки з використанням багатошарової плівки та полімерних матеріалів з можливістю відокремлення як однієї, так і декількох пачок.
Запровадження уніфікованої тари дозволить повністю автоматизувати процес оброблення готівки, мінімізувати кількість працівників, зайнятих операціями з готівкою по пачках і по мішечках при їх переміщеннях на шляху Банкнотно-монетний двір – Центральне сховище – регіональні касові центри, автоматизувати облік надходження, видачі, переміщення та контроль термінів зберігання цінностей; механізація вантажно-розвантажувальних робіт дасть змогу скоротити час приймання/передавання готівки інкасаторами в регіональних касових центрах принаймні в 5 разів, вилучити трудомісткі операції з переукладання пачок і мішечків з готівкою. Використання уніфікованої тари надасть можливість автоматизувати весь процес обробки готівки: на Банкнотно-монетному дворі завантаження контейнерів здійснюватиметься маніпулятором, транспортування – пристосованими спеціалізованими автомобілями і вагонами, завантаження/розвантаження – засобами малої механізації, зберігання – в автоматизованих сховищах, облік – за “чипами”.
У такій тарі було б економічно вигідним здійснювати всі перевезення банкнот та монет на великі відстані на шляху Банкнотно-монетний двір –
Центральне сховище – регіональні касові центри. Спеціалізовані касети і ящики могли б з успіхом використовуватися при доставці готівки в незначних обсягах від касових центрів до сховищ територіальних управлінь Національного банку і далі – до установ банків.
З метою докорінного виправлення існуючого стану і оперативного вирішення назрілих питань, з урахуванням світового досвіду, Правлінням Національного банку України було схвалено Концепцію вдосконалення організації роботи з готівкою в системі Національного банку України на 2008-2012 роки, мета якої – визначення оптимальних обсягів готівки, необхідних для потреб економіки, потоків готівки та впровадження новітніх технологій у роботі з готівкою шляхом оптимізації готівкових потоків, маючи на увазі максимально повне включення готівки в економічний оборот держави через банківську систему; створення в системі Національного банку найсучаснішої матеріально-технічної бази, яка надасть можливість якісного обслуговування потреб економіки і населення в готівці; централізації оброблення готівки через мережу створених регіональних касових центрів зі зберігання та обробки готівки, її доставки з максимальним наближенням безпосередньо до споживачів; поліпшення якості готівки в обігу, скорочення витрат на його організацію.
Перелік основних завдань щодо досягнення визначеної мети передбачає:
Повна реалізація положень Концепції дозволить до 2012 року установам Національного банку у відносно короткі терміни одержати сучасну матеріально-технічну базу. Децентралізоване зберігання цінностей наблизить запаси готівки безпосередньо до споживача. Використання найпередовіших технічних засобів забезпечить надійність обробки банкнот і монет, а також якість готівки на рівні світових стандартів, поліпшення умов праці всім ланкам працівників, задіяних у роботі з готівкою.
3.2. Удосконалення організації та регулювання готівкового грошового обігу
У сучасній світовій практиці основа організації та регулювання готівкового грошового обігу – використання єдиних принципів, що ґрунтуються на винятковій ролі центральних банків у реалізації визначених національним законодавством та апробованих міжнародним досвідом цілей і завдань політики держави у сферу грошового обігу.
Інституційна
структура готівкового
До основних принципів управління грошовою системою слід віднести:
1) функціонування на території країни виключно національної валюти;
2) незалежність центрального банку;
3) кредитний характер грошової емісії;
4) централізоване управління національною грошовою системою;
5) забезпечення
стійкості та еластичності
6) планування
та прогнозування грошового
7) стабільність
і надійність механізмів
8) нагляд і
контроль за організацією
Практична реалізація зазначених принципів і забезпечення їхньої ефективності здійснюються на основі інституційних механізмів, реалізація яких покликана забезпечити стабільність грошового обігу, що визначається, перш за все, стабільністю й ефективністю інституційних засад та інституційного механізму організації й регулювання готівкового грошового обігу.