Організація обліку та методика економічного аналізу операцій банку з готівковими коштам

 

 

ВСТУП

 

У сучасному економічному житті країни спостерігається стійка тенденція зростання ролі комерційних  банків. Діяльність їхня багатогранна, вона, по суті, охоплює всі сфери  життя суспільства.

Характер банківських  операцій визначає форму обліково-операційної роботи банку. Виходячи з цього існує нерозривний взаємозв’язок між операційною роботою і бухгалтерським обліком банків.

Банківська  система будь-якої країни віддзеркалює її економічний уклад, механізми товарно-грошових відносин, її соціально-політичний розвиток. Грошова одиниця і банківська система – це своєрідні прапор і герб держави. Проаналізувавши стан грошового обігу і банківської системи, можна зробити висновки про рівень економічного та політичного розвитку країни. На нинішньому етапі розвитку банківської системи України одним із пріоритетних завдань є забезпечення стабільного функціонування і розвитку комерційних банків та банківської системи у цілому.

Систему бухгалтерського  обліку в банках можна уявити як складний інформаційний потік даних щодо стану і руху майна, грошових коштів, залучених та розміщених ресурсів, а також щодо змін фінансових результатів, доходів і витрат. Такий потік формується для задоволення потреб зовнішніх і внутрішніх користувачів інформації, здійснення як стратегічного процесу управління банком, так і реалізації контрольних функцій.

Предметом бухгалтерського  обліку в банках є власні і залучені кошти та операції з їх розміщення в активах кредитного й інвестиційного портфелів, основних засобах і нематеріальних активах, а також на рахунках грошових коштів у касі та банках. З метою їх обліку для всіх українських банків установлені єдині форми і методи, що закріплені як систематизація об’єктів обліку в Плані рахунків, затвердженому Національним банком України.

Розуміння основ організації обліку дає можливість:

• глибше засвоїти зміст обліку і контролю;
• краще орієнтуватись у можливостях і обмеженнях застосування облікової інформації;
• грамотно використовувати дані обліку для захисту інтересів банку.

Метою дипломної роботи є: вивчення методів, принципів та прийомів організації обліку операцій банку з готівковими коштами; ознайомлення із завданнями організації обліку в банках за відповідними напрямками; ознайомлення з методикою організації внутрішньобанківського контролю, аналізуючи діяльність банку(ВАТ Астра Банк).

Для досягнення поставленої мети були визначенні наступні задачі:

• Вивчити теоретичні аспекти і методичні підходи до організації обліку операцій банку з готівковими коштами;
• Вивчити класифікацію операцій з готівковими коштами;
• Провести методику аналізу операцій банку з готівковими коштами організації обліку діяльності банку;
• Розглянути шляхи вдосконалення організації обліку грошових коштів;
• Вивчити шляхи оптимізації та вдосконалення роботи банку з готівковими коштами;

Предмет дослідження магістерської роботи – теоретичні, методологічні та практичні аспекти операцій з готівковими коштами комерційного банку.

Об’єкт  дослідження – банківські операції пов’язані з грошовими коштами.  

Інформаційне  забезпечення. Дипломна робота написана на основі вивчення: законодавчих і нормативних документів; документів з банкувської діяльності; фахової літератури; публікацій в періодичній літературі з питань фінансової стійкості банків та її забезпечення; звітні дані про діяльність ВАТ Астра Банк в м. Києві.

У першому розділі даної роботи подано основи процесу організації обліку операцій банку з готівковими коштами, досліджено зміст, характеристику та класифікацію, а також організація обліку операцій комерційного банку. Найбільшу увагу приділено операціям по розрахункам з готівкою та розрахунково-касовому обслуговуванню. Банківські операції з готівковими коштами становлять досить великий обсяг роботи і характеризують одну з головних функцій банку.

У другому розділі  проводиться аналіз організації обліку діяльності банку на прикладі ВАТ «Астра Банк», визначаються принципи обліку, за якими складаються фінансові звіти та принципами нарахування та відповідності доходів і витрат, які допомагають одержати найбільш повну оцінку фінансової стійкості та прибутковості банку, яка враховується його керівництвом у процесі прийняття управлінських рішень щодо вироблення подальшої стратегії розвитку банку.

У третьому розділі, на основі опрацьованого у розділі  ІІ аналізу, визначаються напрямки вдосконалення організації роботи з готівковими коштами та регулювання готівкового грошового обороту.

 При підготовці дипломної роботи були використані літературні джерела як зарубіжних, так і вітчизняних авторів. 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1

ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ПРОЦЕСУ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ З ГОТІВКОВИМИ КОШТАМИ

 

1. Організація роботи з готівковими коштами установами банків України

 

Розрахункові  операції банків відносяться до основних видів банківських операцій. Вони спрямовані на забезпечення взаємних розрахунків між учасниками господарських відносин (оплата продукції, робіт, послуг), а також інших розрахунків у фінансовій сфері (наприклад платежів до бюджету тощо).

За загальним  правилом на території України всі  юридичні особи усіх форм власності, а також фізичні особи - громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства, які є суб'єктами господарювання, здійснюють між собою розрахунки у безготівковій та готівковій формах через установи банків відповідно до правил здійснення розрахункових та касових операцій, встановлених нормативно-правовими актами Національного банку України.

Розрахункові  операції банків спрямовані на забезпечення взаємних розрахунків між учасниками господарських відносин, а також  інших розрахунків у фінансовій сфері. Для здійснення розрахунків суб'єкти господарювання зберігають грошові кошти в установах банків на відповідних рахунках.

Готівка традиційно посідає важливе місце  в платіжній системі країни і  відіграє значну роль у забезпеченні здійснення населенням готівкових платежів для обслуговування своїх потреб

Оптимізація сфери  готівкового обігу та підвищення ефективності здійснення готівкових операцій має важливе значення для досягнення загальної стабілізації національної економіки України. Робота з готівкою є одним із головних напрямів діяльності Національного банку України і всієї вітчизняної банківської системи в цілому. Правильна політика в галузі готівкових розрахунків — неодмінна передумова оздоровлення грошової системи.

Готівкові розрахунки — сукупність платежів, що здійснюються готівкою. В ринковій економіці сфера готівкових розрахунків обмежена. Навпаки, для кризової економіки характерним є розширення сфери використання готівки, яка обслуговує в основному тіньовий господарський оборот.

Готівка, яку  суб'єкти господарювання отримують  в установах банків, має використовуватися за прямим призначенням, тобто на ті цілі, на які вона отримана. Прийом готівки підприємствами при здійсненні розрахунків зі споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг проводиться через зареєстровані електронні контрольно-касові апарати (ЕККА), з обов'язковим отриманням касового чеку, а під час виходу з ладу ЕККА або на період тимчасового відключення електроенергії — товарного чеку.

Готівкові розрахунки є важливим напрямком діяльності комерційних банків і Національного банку України Банки організують збір готівки, що вивільняється з господарського обороту, а також видачу суб'єктам господарювання та населенню готівки відповідно до чинного законодавства.

Національний  банк України очолює касове обслуговування господарства і проводить його через комерційні банки. Національний банк України здійснює емісію грошей та регулює сферу емісійно-касових операцій у господарстві України. Головна мета діяльності Національного банку України в цій сфері — підтримання стабільності і зміцнення національної грошової системи. Національний банк України встановлює для всіх суб'єктів господарювання єдині правила щодо обігу готівки, і збереження і раціонального витрачання.

Приймання готівки  національної валюти від клієнтів –  юридичних осіб здійснюється за заявою на переказування готівки. Прийнята готівка  має бути зарахована на їх власні поточні рахунки. За цим документом також приймається готівкова національна валюта від фізичних осіб для зарахування на їх поточні, вкладні (депозитні рахунки), а також від юридичних  і фізичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних або фізичних осіб, які відкриті в цьому самому банку або в іншому банку та її переказу без відкриття рахунка. Схематично процем приймання готівки ілюструє рис. 1.1.

Заява на                                                                                       

переказ

готівки

 

 

 

 

Відповідальний 

працівник

 

 

 

 

• перевіряє заяву;                                                 Касир:
• заносить суму до касового журналу;              - звіряє підпис оператора за зразок;
• підписує заяву.                                                  - звіряє відповідність указаних сум

                                                                            цифрами і літерами;

                                                                            - приймає грошіз поаркушним 

                                                                            перерахуванням;

                                                                           - підписує заяву та ставить штамп

                                                                            на примірнику клієнта.

 

Рис. 1.1. Приймання готівки від  юридичних осіб

 

Комерційні  банки, які мають надлишки готівки, можуть самостійно передавати надлишки готівки своїм установам або іншим комерційним банкам незалежно від місця їх розташування на території України після проведення попередньої оплати з кореспондентського рахунку з обов'язковим відповідним повідомленням територіальним управлінням Національного банку України у день їх передачі за формою найменування банку-одержувача, дата видачі і сума. Передача готівки проводиться після списання відповідної суми з кореспондентського рахунку установи банку одержувача грошей і зарахування її на кореспондентський рахунок установи банк, що передає гроші. Видача готівки установою банку, що передає гроші, одержувачу проводиться за видатковим касовим ордером та довіреністю.

Специфіка здійснення комерційними банками операцій з розрахунково-касового обслуговування клієнтів полягає в тому, що, незважаючи на інтенсивний розвиток сучасних платіжних технологій та форм безготівкових розрахунків, левова частка в грошовому забезпеченні господарського обороту суб'єктів підприємницької діяльності продовжує припадати на готівкові кошти. Ось чому банки, що прагнуть надавати комплексні банківські послуги, повинні забезпечити якісне виконання всіх необхідних операцій з касового обслуговування фізичних та юридичних осіб.

Касове  обслуговування – це сукупність банківських операцій з прийняття готівкових коштів від клієнтів і зарахування їх на відповідні банківські рахунки та видання з клієнтських рахунків через касу банку готівкових коштів згідно з розпорядженням клієнтів на цілі, передбачені чинним законодавством.

Організація касової роботи комерційних банків регламентується Національним банком України за його Інструкцією про касові операції в банківських установах, затвердженою постановою Правління НБУ № 337 від 14.08.2003 р. Ця Інструкція визначає порядок і вимоги щодо здійснення банками, їхніми філіями та відділеннями касових операцій в національній та іноземній валютах, регулює взаємовідносини банків із територіальними управліннями національного банку, іншими банками та клієнтами з цих питань. Операції з обслуговування готівково-грошового обороту клієнтів здійснюються через операційні каси банків.

Структуру операційної каси і чисельність  касових працівників, а також потребу встановлення банкоматів банк визначає самостійно.

Робочі  місця касових працівників, які здійснюють приймання та оброблення готівки, мають бути обладнані приладами для контролю захисних елементів банкнот. Крім того, робоче місце з приймання готівки має бути обладнане так, щоби клієнт міг спостерігати за перерахуванням готівки.

До складу операційних кас долучаються прибуткові та видаткові каси. Прибуткові каси, своєю чергою, можуть поділятися на денні та вечірні. Денні каси приймають готівкові кошти протягом операційного дня банку. Ці кошти того ж дня повинні бути зараховані банком на рахунки клієнтів. Для обслуговування клієнтів, які здійснюють готівкові розрахунки у пізніші вечірні часи, банки відкривають вечірні каси, які приймають готівкові кошти від клієнтів після закінчення операційного дня. Кошти, що надходять до вечірніх кас, повинні бути зараховані на рахунки клієнтів наступного дня. Залишок грошей в операційній касі обмежений граничним розміром, що визначається за погодженням з Національним банком України залежно від обсягу готівкового обороту банку та умов його роботи.

Для зберігання готівки, бланків суворої  звітності та інших цінностей і документів в установі банку відводиться спеціальне приміщеня – грошове сховище. У сховищі повинні бути окремі сейфи, металічні шафи, стелажі й возики, які замикаються на ключ посадовою особою, відповідальною за схоронність готівки та цінностей у сховищі банку.

Облік прийнятих у сховище грошових білетів, монет та інших цінностей ведеться у Книзі обліку готівки операційної каси. Там проводяться записи загальних залишків цінностей за кожним рахунком на кожний операційний день до закриття грошового сховища.