Основи облику пидзвитних коштив

 

1. Оскільки Петренку К.І. фактично було видано 92,5 грн., а він витратив 130,5 грн., то підприємство зобов’язане повернути йому 38 грн, а не 37,5 грн. Порушено ст.4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» N 996-XIV
2. а) Кудін В.О. невчасно здав авансовій звіт. Авансовий звіт згідно Інструкції «Про службові відрядження в межах України та за кордон». Затвердженої  Наказом   Міністерства   фінансів України 13.03.98 N 59 п.1.11 працівник зобов'язаний до  закінчення третього  банківського  дня,  наступного за днем прибуття до місця постійної роботи,  подати звіт про використання коштів, наданих на відрядження. У зв’язку з цим на нього накладаються штрафні санкції.

б) Кудін В.О. витратив 184 грн. відповідно до авансового звіту, а фактично отримав лише 94 грн., то підприємство зобов’язане повернути йому 90 грн., а не 110 грн. Працівник зобов’язаний повернути до каси 20 грн. Порушено ст.4 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні N 996-XIV 

3. Дуб Д. невчасно здав авансовий звіт. Порушено Інструкцію про службові відрядження в межах України та за кордон Затвердженої  Наказом   Міністерства   фінансів України 13.03.98 N 59 п.1.11
4. Шаров В.Т. Порушені строки здачі авансового звіту та строки здачі готівки до каси. Порушено Інструкцію про службові відрядження в межах України та за кордон Затвердженої  Наказом   Міністерства   фінансів України 13.03.98 N 59 п.1.11 та п. 2.11 Положення про ведення касових операцій  у національній валюті в Україні №637 відповідно.
5. Ясень А.І. Порушені строки здачі авансового звіту та строки здачі готівки до каси. Порушено Інструкцію про службові відрядження в межах України та за кордон Затвердженої  Наказом   Міністерства   фінансів України 13.03.98 N 59 п.1.11 та п. 2.11 Положення про ведення касових операцій  у національній валюті в Україні №637 відповідно.

Працівник перебував у відрядженні  з 8.01 по 11.04, але не відомо в Україні  чи за кордоном перебував працівник. Якщо в Україні то термін відрядження не може перевищувати 30 днів згідно з п. 1.1 Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон Затвердженої  Наказом   Міністерства   фінансів України 13.03.98 N 59.

На всіх працівників, які невчасно повернули підзвітні суми накладаються штрафні санкції у вигляді:

1. 15% від неповернутої в касу суми (якщо суму повернули не пізніше звітного місяця)
2. те що в п. 1 і неповернута сума оподатковується податком з доходів фізичних осіб. Згідно Закону «Про податок з доходів фізичних осіб»

Саме підприємство  також можуть оштрафувати  згідно Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу коштів» від 12.16.95р. №436/95

Також посадових осіб підприємства можуть притягнути до адміністративної відповідальності за порушення правил ведення касових операцій: штраф від восьми до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. (Згідно з Кодексом України про адміністративні правопорушення від 07.12.84р. №8073 – Х).

 

 

Задача 2

Дані про стан розрахунків  з підзвітними особами на 01.04 2010 р.:

№	Підзвітна особа	Заборгованість на 01.03, грн.		Видано підзвіт у  березні	Подано авансові звіти  у березні	Заборгованість на 01.04.2006 р.
		Дт	Кт			Дт	Кт
1	Кущ Я.А.	48,00	-	100,00	20,00	128,00	-
2	Назаренко Ю.І.	-	30,00	200,00	100,00	130,00	-
3	Харченко А. К.	60,00	-	80,00	-	140,00	-
4	Хорунжий Ю. М.	70,00	-	100,00	-	170,00	-

 

Видача грошових коштів під звіт оформляється видатковим касовим ордером  на підставі наказу керівника, акта, заяви, при умові, що за працівником немає заборгованості по раніше одержаних авансах. Згідно з Постановленням НБУ про «Порядок ведення касових операцій в національній валюті в Україні» готівка, видана підзвіт, але з якихось причин не витрачена, має бути повернена до каси підприємства одночасно з авансовим звітом.

Тобто, підзвітна особа зобов’язана  надати звіт про витрачання цих коштів за призначенням і пред’явити підтверджувальні документи, а також внести до каси невикористану суму в такі терміни :

• при відрядженні – не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження ;
• по сумах на закупівлю сільськогосподарської продукції – не пізніше десяти робочих днів з дня їхньої видачі;
• по інших сумах - не пізніше наступного робочого дня після видачі під звіт.

Кущ Я. А. не має права отримання авансових сум, оскільки він має заборгованість на 01. 03. 10 р. за виданими авансами в сумі 48 грн. і на нього мають накладатися штрафні санкції. Також у нього заборгованість по підзвітним сумам за березень місяць.

Назаренко Ю. І. винен підприємству 70 грн., а не 130 грн., оскільки підприємство має відшкодувати йому перевитрачання коштів в сумі 30 грн. станом на 01. 03. 10 р.

Харченко А. К.. не має права отримання авансових сум, оскільки він має заборгованість на 01. 03. 10 р. за виданими авансами  в сумі 60 грн. і на нього мають накладатися штрафні санкції. Також у нього заборгованість по підзвітним сумам за березень місяць.

Хорунжий Ю. М. не має права отримання авансових сум, оскільки він має заборгованість на 01. 03. 10 р. за виданими авансами  в сумі 70 грн. і на нього мають накладатися штрафні санкції. Також у нього заборгованість по підзвітним сумам за березень місяць в сумі 170 грн.

Підприємством порушено: Порядок ведення касових операцій в національній валюті №66 від 15.12.2004 року (зі змінами та доповненнями) та Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року №996-ХІІ.

Задача 3

Заступнику директора підприємства Сапону А.А., який перебував у відрядженні  у місто Васильків Київської області з 16 по 27 листопада 2010 р. з метою оформлення замовлення на запасні частини, бухгалтерією підприємства відшкодовано витрати :

• на проїзд автобусом в обидва кінці ( квитки не надані ) – 5 грн.;
• добові за 10 діб – 60 грн.;
• витрати на проживання в готелі згідно із квитанцією за 10 діб – 75 грн.;
• разом – 140 грн

До авансового звіту додано тільки посвідчення про відрядження.

Для того, щоб поїздка працівника до іншого міста вважалася службовим  відрядженням, необхідно, щоб керівник підприємства видав Наказ про відрядження, який є підставою оформлення посвідчення про відрядження та видачу працівникові грошових коштів для цього. Аудиторська група не мала можливості перевірити такий Наказ, тому ми не можемо говорити про правомірність відрядження Сапона А.А.

Згідно законодавства. Днем від’їзду у відрядження вважається день відправлення поїзда, літака, автобуса або іншого транспортного засобу з місця постійної роботи відрядженого працівника, тобто поточна доба до 24 годин включно, а днем прибуття з відрядження – день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи відрядженого.

Таким чином, працівник Сапон А.А. перебував у відрядженні 12 діб.

Встановлена норма добових витрат по відрядженням в межах України на період перебування у відрядженні Сапона А.А. становить 30 грн., тому компенсація витрат на відрядження має становити: 12 діб • 30 грн/доба = 360 грн.

Як бачимо, підприємство відшкодувало працівнику добові витрати за весь час відрядження у розмірі 60 грн, що на 240 грн менше від необхідної суми. Це порушує як права працівника, так і законодавство.

Витрати на відрядження відшкодовуються  лише за наявності документів в оригіналі, що підтверджують вартість цих витрат, а саме: транспортних квитків, або  транспортних рахунків (багажних квитанцій), рахунків готелів (мотелів), страхових полісів тощо.

Відповідно до цього вартість квитків  за проїзд автобусом в обидва кінці  в сумі 10 грн не повинна відшкодовуватися, оскільки самі квитки не надані в підтвердження цільового використання коштів; вартість проживання в готелі у сумі 75 грн теж не підлягає відшкодуванню, оскільки сама квитанція за фактом здійснених витрат не надана.

У підсумку, сума витрат, що підлягають відшкодуванню по відрядженню Сапона А.А., становить 360 грн і не включає в себе витрати на проїзд та витрати на проживання в готелі. А на підприємстві витрати до відшкодування становлять 140 грн, включаючи витрати на проїзд та готель.

Згідно Положення про ведення  касових операцій у національній валюті в Україні № 66 від 15.12.2004 р. авансовий звіт потрібно було подати не пізніше 3 робочих днів з часу повернення з відрядження разом з усіма підтверджуючими витрати документами. правильність подання авансового звіту аудиторам перевірити не вдалося.

Такі дії бухгалтерії підприємства порушили: Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні; Постанову КМУ «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон»; Інструкцію про службові відрядження в межах України та за кордон; ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Висновок

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В даній роботі розглянуто різні  приклади проведення операцій через  підзвітних осіб, а також основні  аспекти обліку розрахунків з  підзвітними особами. Згадаємо, що основним завданням бухгалтера є: контролювати цільове використання підзвітних сум. З цією метою він встановлює строки подання авансових звітів, називає перелік документів, які працівник повинен пред'явити, і контролює правильність наданих документів на предмет їх юридичної сили. При чому необхідно враховувати постійні зміни в законодавстві, виконувати розрахунки вчасно і якісно, а також справно реєструвати операції у відповідних формах. Бухгалтер також повинен своєчасно і достатньо розгалужено подавати необхідну інформацію в тому числі пов'язану з розрахунками з підзвітними особами керівнику, для прийняття важливих управлінських рішень та іншим зацікавленим в даній інформації особам (які мають право на отримання цієї інформації і її використання).

Підзвітною особою в бухгалтерській практиці називається працівник, що отримав готівкові кошти підприємства, так як він зобов'язаний прозвітуватись про цільове використання грошових коштів, або повернути їх в касу підприємства (організації).

Суми, отримані підзвітною особою, називають авансовими сумами, а звіт працівника називають - авансовий звіт. Авансовим звітом буде вважатись документ, що підтверджує витрати працівника (так як до нього додаються підтверджуючі документи: чеки, білети, квитанції, закупівельні акти), обов'язковим реквізитом його є підпис керівника підприємства: «доцільність витрат підтверджую» і підпис, або «бухгалтерії оплатити». Складає авансовий звіт підзвітна особа, вказує дату і підписується в ньому.

Службове відрядження  - це поїздка працівника (підзвітної особи) за розпорядженням керівника підприємства на певний строк для виконання службового доручення поза місцем постійної роботи.

Синтетичний облік  по розрахунках з підзвітними особами ведеться на рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Сальдо субрахунка може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнуто: дебетове сальдо - в складі оборотних активів, кредитове сальдо — в складі зобов'язань балансу підприємства.

Операції з підзвітними особами  відіграють важливу роль, так як через підзвітних осіб підприємство часто купує сировину, матеріали та інші необхідні для роботи підприємства речі, бере участь у виставках, ярмарках, укладенні угод та інших заходах потрібних для життєдіяльності підприємства, так як всі ці операції вимагають затрат і правильна їх оцінка відображається на вартості продукції, облік має вестись дуже точно з врахуванням останніх змін в законодавстві і з необхідними аналітичними розгалуженнями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бухгалтерський фінансовий облік: Підруч. для студ. спеціальності Облік і аудит вищих навч. закл./За ред.Ф.Ф. Бутинця. – 4–е вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП. Рута, 2007.

2. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів. / За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. — Житомир: ПП «Рута», 2006

3. Лобозинська С.М. Облік і аудит у банку. Київ: Знання,  2007

4. Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бух обліку: Підруч. – К.: КНЕУ, 2008.

5. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік. Підручник – Київ: Видавництво Центр навчальної літератури, 2006,