Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов

НОУ «Московский  экономико-финансовый институт»

 

 

Факультет: «Бухгалтерский учет, анализ  и аудит»

 

 

 

 

Дисциплина: Бухгалтерский финансовый учет.

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

 

 

 

 

 

 

Тема: «Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов».

 

 

 

 

 

Студент:

 

 

 

 

Воронеж

2008 год

 

План.

Введение.

1. Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств.

1.1. Порядок ведения и учета кассовых операций.

1.2. Денежные документы и бланки строгой отчетности.

1.3. Операции по расчетным и специальным счетам организации.

1.4. Учет денежных средств в иностранной валюте.

2. Основное  содержание и порядок ведения  учета расчетов.

2.1. Правовые основы расчетов юридических лиц.

2.2. Учет расчетов на счетах бухгалтерского учета.

2.3. Очередность погашения кредиторской задолженности организации.

Заключение.

Литература.

 

 

 

 

 

               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Бухгалтерский учет существует уже  много столетий. Найденные записи хозяйственных операций между племенами датированы 5000г. до нашей эры. Позднее бухгалтерский учет становится очень престижным в Греции, и записи затрат на строительство государственных учреждений высекаются прямо на стенах зданий. Приблизительно в 200г. до нашей эры квесторы Римской империи осуществляли контроль за государственными бухгалтерами на местах. Отчеты квесторов направлялись в Рим и выслушивались экзаменатором, такая практика дала нам термин “аудитор” (от лат. audire – слушать).

В средние века в бухгалтерском  учете наступил застой, но во времена  крестовых походов в Италии он был вновь введен в действие. В XV веке отделениям банка Медичи требовалось представлять годовые бухгалтерские балансы главному должностному лицу во Флоренции. В 1631 году из Голландии в Плимут, Массачусетс, был послан бухгалтер для анализа возрастающей задолженности колонии; это была первая аудиторская проверка в Америке.

Финансовый учет - информация общего назначения. Финансовый учет относится к информации, описывающей финансовые ресурсы, обязательства, действия юридического лица (индивидуума, организации). Бухгалтера используют термин “финансовый отчет” для описания финансовых ресурсов и обязательств на определенный момент времени, а термин “результат хозяйственной деятельности” - для описания финансовой деятельности за год.

Финансовый учет осуществляется в соответствии с законодательством  и базируется на Плане счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, положениях (стандартах) по бухгалтерскому учету, других нормативных документах.

В настоящей курсовой работе будет рассмотрен порядок ведения учета наиболее ликвидной части имущества организации - денежных средств, а также основное содержание операций  и порядок ведения учета расчетов.

В Плане счетов для учета денежных средств и расчетов предусмотрены счета одноименных разделов соответственно V и VI.

Раздел V «Денежные средства» также содержит 7 счетов, на которых обобщается необходимая информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранной валюте, принадлежащих экономическому субъекту.

   Раздел VI «Расчеты» объединяет 13 счетов. На счетах данного раздела накапливается и обобщается информация о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Цель курсовой работы - расширить представление о современном состоянии бухгалтерского учета в РФ в части учета денежных средств и расчетов.

 

1. Основное  содержание и порядок ведения  учета денежных средств.

 

1.1. Порядок ведения и учета кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993г. №40. согласно этому документу, организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме. Ведение наличных денежных операций разрешено в пределах установленного лимита.

Указанием ЦБ РФ от 22.07.07 №1863-У, которое вступило в силу с 22.07.2007г., установлено, что наличные расчеты между юридическими лицами по одной сделке не должны превышать сумму 100 тыс. рублей.

При этом ЦБ РФ и Минфин РФ в письмах соответственно от 02.07.02г. №85-Т и от 01.07.02г. № 24-2-02/252 разъяснили, что указанный предельный размер расчетов наличными деньгами относятся к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.

В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях (КоАП РФ), за осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных предельных сумм берется штраф в размере от 40 000 до 50 000 рублей.

      На основании  Инструктивного письма ЦБ РФ  от 16 марта 1995 г. № 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в РФ» и условий работы с денежной наличностью» штраф взыскивается в одностороннем порядке с юридического лица, совершившего платеж (с покупателя). Расчеты наличными с участием физических лиц (даже если это касается ведения предпринимательской деятельности) проводятся без ограничения суммы платежа.

С 01.07.2003г. вступил в силу Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Согласно  статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели обязаны при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг применять контрольно-кассовую технику, включенную в Государственный реестр. Закон также предусматривает, что организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. При этом порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.

Согласно  статье 3 вышеназванного Закона организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:

- продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

- продажи ценных бумаг;

- продажи лотерейных билетов;

- продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

- обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

- торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

- разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

- продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

- продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

- торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

- торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

- приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

реализации  предметов религиозного культа и  религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или  труднодоступных местностях (за исключением  городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Неисполнение  юридическим лицом требований законодательства в части применения ККТ при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт является административным правонарушением (статья 14.5 КоАП РФ) и влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятнадцати до двадцати минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц - от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда.

Каждое  предприятие для осуществления  расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть оборудовано и защищено в соответствии с действующим порядком.

Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель (директор) предприятия.   На основании заключенного договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Сумма средств, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит кассового остатка каждое предприятие определяет индивидуально по согласованию с банком.

Сверх установленного лимита деньги могут  храниться в кассе только для  оплаты труда, пособий по социальному  страхованию и стипендий, но не свыше  трех дней, включая день получения денег в банке.  

Наличные  деньги в кассу кассир принимает  по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Унифицированная форма приходного кассового ордера (КО-1) утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98г. №88. О приеме лицу, сдавшему их, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на то уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, сам же приходный ордер остается в кассе.

Деньги  из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру или надлежащим образом оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на то уполномоченными. Расходный ордер унифицированной формы КО-2 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98г. №88) выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и подобных документах имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.