Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся  учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору.

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Очередность погашения кредиторской  задолженности организации.

  Текущие обязательства предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности.

   Дебиторская задолженность  – обязательства других предприятий,  организаций, являющихся юридическими лицами, или отдельных граждан перед данным предприятием.

Кредиторская задолженность  – обязательства данного предприятия, организации другим юридическим и физическим лицам по тем же операциям или, в соответствии с действующим законодательством, перед бюджетом разных уровней и внебюджетными фондами.

При осуществлении расчетов организацией, испытывающей недостаток в денежных средствах или подходящей под процедуру банкротства, следует учитывать особенности удовлетворения требований кредиторов, определенные ГК РФ и Федеральным законом РФ от 26.10.02г. № 127-ФЗ «О несостоятельности и банкротстве».

Так, статья 855 ГК РФ содержит норму, согласно которой при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства списываются со счета в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

Если же денежных средств  на счете недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, то они списываются в соответствии с п.2 той же статьи ГК РФ в следующей очередности:

1. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
3. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
4. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
5. по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся  к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом  имущества должника, удовлетворяются за счет стоимости предмета залога преимущественно перед иными кредиторами. Исключение – обязательства перед кредиторами первой и второй очереди,  права требования по которым возникли до заключения соответствующего договора залога.

При оплате труда работников должника, продолжающих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, конкурсный управляющий должен производить удержания, предусмотренные законодательством (алименты, НДФЛ, профсоюзные и страховые взносы и др.), и платежи, возложенные на работодателя законом.

Признание дебиторской  задолженности нереальной к погашению  в силу неплатежеспособности должника и отнесение ее на убытки организации по истечении срока исковой давности (три года) не дает основания прекратить текущий контроль за ней. Она принимается к учету с момента отнесения на убытки  на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и продолжает числиться в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Для решения задач, поставленных Федеральным законом РФ от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», практикующему бухгалтеру необходимо знать правовую базу и области учета, уметь применять их на практике, обладать навыками квалифицированного ведения бухгалтерского учета.

Настоящая курсовая работа имела своей целью составить более полное представление о современном состоянии таких важных разделов бухгалтерского учета, как денежные средства и расчеты.

Согласно п.2 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в РФ предприятие в целях подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности обязано проводить инвентаризацию текущих обязательств и отдельных видов имущества. Порядок ее проведения регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств  и учетной политикой предприятия.

Инвентаризации подлежат все виды активов и текущих обязательств с целью подтверждения данных бухгалтерской отчетности. Инвентаризация активов и обязательств, как правило, приурочивается к составлению годовой бухгалтерской отчетности (но не ранее 1 октября отчетного года), что не исключает ее проведение и в другие сроки, предусмотренные действующим законодательством.

Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации. Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.).

Если говорить о текущих  обязательствах, то целью их инвентаризации является подтвердить обоснованность числящихся сумм по расчетам с бюджетом, покупателями, поставщиками, персоналом предприятия, с отдельными дебиторами и кредиторами, банком и другими кредитными учреждениями – по ссудам, а также со своими структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс.

   По результатам  инвентаризации текущих обязательств  с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами составляется акт инвентаризации с их участием с раздельным отражением состояния расчетов в части дебиторской и кредиторской задолженности. К акту прилагается справка, указывающая природу возникновения текущих обязательств по каждому дебитору и кредитору, наименование документа, подтверждающего наличие задолженности, и лицо, виновное в пропуске срока исковой давности.

   По результатам  инвентаризации расчетов с банками  и бюджетом в бухгалтерской  отчетности не должно быть  неотрегулированных сумм. По другим  расчетам их участники приводят данные в отчетности в суммах, ими согласованных. При отсутствии такой согласованности каждый из участников показывает данные, вытекающие из его текущего учета.

Инвентаризация кассы  производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг  и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

Таким образом, в настоящей  курсовой работе я подробным образом осветила порядок ведения учета наиболее ликвидной части имущества организации - денежных средств, а также основное содержание операций  и порядок ведения учета расчетов, коснулась вопросов обеспечения сохранности денежных средств предприятия, подтверждения данных бухгалтерской отчетности в части таких статей бухгалтерского баланса, как  денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература.

1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: ИКЦ «МарТ», 2001.
2. Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб.: Питер,2003.
3. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. – М.: Бератор-Пресс, 2003.