Основные принципы модели поведения аудитора и аудиторской организации. Аудит материально-производственных запасов

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«ЧЕЛЯБИНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Институт  экономики отраслей, бизнеса и  администрирования

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине:

Основы аудита.

Тема 5:

1. Основные принципы модели поведения аудитора и аудиторской организации.

2. Аудит материально-производственных запасов.

 

 

 

 

 

 

                                                                                                        Выполнил:

студент группы 28ЭC-301 (ИЭкОБиА)

Матвеева  Светлана Сергеевна

Проверил:  

преподаватель Рюмина Е.В.

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск

2013

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………….3

1.Основные принципы модели поведения аудитора и аудиторской организации.

1.1 Права аудиторов и аудиторских  организаций

1.1.1 Права аудитора…………….…………………………………………………..….5

1.1.2 Обязанности аудитора…………….…………………………………..……….....6

1.1.3 Ответственность аудитора…………………………………………………….…7

1.2. Кодекс этики аудиторов…………………………………………………….……..8

1.2.1 Фундаментальные принципы………………………………………………..….10

1.2.2 Честность и объективность……………………………………………….....….11

1.2.3 Разрешение этических конфликтов………………………………………....….12

1.2.4 Профессиональная компетентность …………………………………….….…..12

1.2.5 Конфиденциальность…………………………………………….………….….13

1.2.6 Независимость……………………………………….………………………….14

2. Аудит материально-производственных  запасов.

2.1  Цель, задачи и источники информации  аудита МПЗ………………………….15

2.2 Организация аудиторской  проверки учета МПЗ……………………………….20

2.3 Аудиторская проверка состояния  складского хозяйства и обеспечения  сохранности материально-производственных  запасов на примере ОАО «Тепло  и сервис» ………………………………………………………………………………….23

2.4 Аудиторское заключение по достоверности бухгалтерской отчетности в Открытом Акционерном Обществе «Тепло и Сервис» ……………………………..24

Заключение………………………………………………………………………........28Список использованной литературы…………………………………………...…29

Введение

Для осуществления непрерывности процессов  расширенного производства предприятия  создают и пополняют запасы товарно-материальных ценностей как составной части  их производственных фондов.

В условиях перехода к рыночной экономике  и увеличения объемов производства особую актуальность приобретают вопросы  улучшения качественных показателей  использования производственных запасов (снижение удельных затрат материалов в себестоимости продукции, экономия ресурсов и др.). Они решаются путем  устранения потерь и непроизводственных расходов, широкого вовлечения в оборот вторичных ресурсов. Улучшению ресурсоснабжения способствует упорядочение первичной  документации, широкое внедрение  типовых и унифицированных форм, обеспечение строгого порядка приемки, хранения и отпуска ценностей. Важное значение имеет наличие на предприятии  в достаточном количестве складских  помещений, оснащенных весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими  приспособлениями. Осуществлению этих задач способствует организация  надлежащего экономического контроля на каждом предприятии.

На каждом предприятии должна быть разработана конкретная программа  внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием материальных ресурсов, которая должна предусматривать  подробный перечень проверяемых  вопросов, сроки проверки и фамилии  исполнителей.

Профессия аудитора является общественно  значимой, что подразумевает признание  своей ответственности перед  обществом. Применительно к профессиональному  сообществу аудиторов общество включает аудируемые организации, кредиторов, правительство, работодателей, служащих, инвесторов, аккредитованные профессиональные объединения аудиторов, деловое  и финансовое сообщество, а также  других лиц, которые полагаются на объективность  и честность аудиторов в целях  обеспечения упорядоченного ведения  коммерческой деятельности. Это налагает на аудиторов ответственность за соблюдение общественных интересов.

Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным  органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую  деятельность в качестве работника  аудиторской организации или  в качестве лица, привлекаемого аудиторской  организацией к работе на основании  гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном  Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности» и законодательством  о лицензировании отдельных видов  деятельности.

Аудиторская организация может  быть создана в любой организационно - правовой форме, за исключением открытого  акционерного общества.

Обязанности аудитора заключаются  не только в удовлетворении потребностей отдельной аудируемой организации  или работодателя. На профессиональные стандарты аудита значительное влияние  оказывают интересы общества.

Аудиторы будут пользоваться доверием только при условии предоставления вышеназванных услуг на уровне, который  доказывает, что общественное доверие  обоснованно. Аудиторы во всем мире заинтересованы в информировании пользователей  их услугами о том, что они выполняются  в соответствии с этическими требованиями и требованиями качества, призванными  обеспечить самый высокий профессиональный уровень.

Высокий уровень профессионализма аудиторов – залог того, что  проведение аудиторских проверок и  оказание иных аудиторских услуг  будет осуществлено на самом высоком  уровне.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

1.Основные принципы модели поведения  аудитора и аудиторской организации.

1.1 Права аудиторов и аудиторских  организаций

1.1.1 Права аудита

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

· самостоятельно определять формы  и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов  Российской Федерации, а также конкретных условий договора с экономическим  субъектом либо содержания поручения  органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;

· проверять у экономических  субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения  по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской  проверки, проводить инвентаризацию;

· требовать от аудируемого лица устранения выявленных нарушений в  бухгалтерском учете и отчетности;

· получать по письменному запросу  необходимую для осуществления  аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при  содействии государственных органов, поручивших проверку;

· привлекать на договорной основе к  участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов;

· отказаться от проведения аудиторской  проверки в случае непредставления  проверяемым экономическим субъектом  необходимой документации, выявления  в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих существенное влияние  на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости;

· получать по договору вознаграждение за фактически выполненную работу;

· осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских  услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

1.1.2 Обязанности аудиторов и аудиторских организаций

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

· осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством  Российской Федерации и Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»;

· предоставлять по требованию аудируемого  лица необходимую информацию о требованиях  законодательства Российской Федерации, касающихся проведения аудиторской  проверки, а также о нормативных  актах Российской Федерации, на которых  основываются замечания и выводы аудиторской организации или  индивидуального аудитора;

· в срок, установленный договором  оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому  лицу и (или) лицу, заключившему договор  оказания аудиторских услуг;

· обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого  лица и (или) лица, заключившего договор  оказания аудиторских услуг, за исключением  случаев, предусмотренных законодательством  Российской Федерации;

· немедленно сообщать заказчику:

1. о невозможности своего участия  в проведении аудиторской проверки  данного экономического субъекта  вследствие родственных, должностных  или экономических связей, а также  вследствие отсутствия лицензии, позволяющей произвести аудиторскую  проверку данного экономического  субъекта;

2. о необходимости привлечения  к участию в проверке дополнительных  аудиторов (специалистов) в связи  со значительным объемом работы  или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения  договора или получения поручения;

· исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских  услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

1.1.3 Ответственность аудитора

Согласно ст. 21 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»  «Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите»  аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность  в соответствии с законодательством  РФ.

Ответственность наступает в связи  с нарушением условий договора (ст. 401 ГК РФ) при наличии вины, умысла или неосторожности.

В УК РФ ст. 202 устанавливается ответственность  за использование своих полномочий в корыстных целях. Наказывается штрафом в размере от ста тысяч  рублей до трехсот тысяч рублей или  в размере заработной платы или  иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом  на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет  с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

За осуществление аудиторской  деятельности без лицензии наступает  ответственность по Административному  Кодексу.

Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность  в виде аннулирования у индивидуального  аудитора или аудиторской организации  лицензии на осуществление аудиторской  деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование  квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Заведомо ложное аудиторское заключение - это аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам  такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных  аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской  проверки. Заведомо ложное аудиторское  заключение признается таковым только по решению суда.

1.2 Кодекс этики аудиторов

Этика – это система норм нравственного  поведения человека или какой-либо общественной или профессиональной группы.