Основные принципы модели поведения аудитора и аудиторской организации. Аудит материально-производственных запасов

Таблица 1. Программа аудиторской проверки операций материально - производственных запасов

Все вышеуказанные процедуры помогают аудитору собрать необходимую аналитическую  информацию о составе, стоимости  и движении МПЗ, которая в совокупности с данными, полученными в ходе аудита всех остальных статей финансовой отчетности, позволит проверяющему выразить мнение о достоверности полученных сведений.

 

2.3 Аудиторская  проверка состояния складского  хозяйства и обеспечения сохранности  материально-производственных запасов  на примере ОАО «Тепло и  сервис» 

Таблица 2.3 - Аудиторский тест проверки состояния  складского хозяйства и сохранности  МПЗ

Содержание	Ответы		Примечание
	Да	Нет
1. Осуществляется ли охрана территории  предприятия	+
2. Оборудованы ли помещения пожарно-охранной  сигнализацией	+
3.Заключены  ли договоры материальной ответственности:
-правильность  оформления	+
-применяемая  система материальной ответственности:	+
а) индивидуальная	+
б) коллективная
в) система залогов
4. Соответствуют ли должности МОЛ  утвержденному Перечню должностей  и работ, замещаемых и выполняемых  работниками, с которыми предприятием  могут заключаться письменные  договоры о полной материальной  ответственности	+
5. Созданы ли материально-ответственными  лицами условия для обеспечения  сохранности МПЗ:
-наличие  закрываемых складских помещений	+
-наличие  шкафов, сейфов	+
-наличие  необходимых емкостей для хранения  ценностей	+
-возможность  доступа к МПЗ только МОЛ	+
6. Оснащенность мест хранения МПЗ  необходимыми измерительными приборами	+
7. Осуществляется ли контроль за  порядком вывоза ценностей с  предприятия и выдачей доверенностей  на их получение	+

  

 

№ п/п	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Оприходованы материалы, купленные  у поставщиков	10	60	419545,8
2	Стоимость НДС по приобретенным материалам	19	60	75518,2
3	Оприходованы запасы, купленные за счет подотч. сумм	10	71	1032
4	Оприходованы материалы, полученные безвозмездно	10	98	1000
5	Отчисления по зарплате за доставку материалов	10	69	603,45
6	Стоимость услуг транспорта по доставке материалов	10	23	900
7	Суммы начисленной зарплаты рабочим  за погрузку материалов	10	70	37250
8	Отражен отпуск материалов в производство	20	10	117300
9	Отпущены материалы на общехозяйственные  нужды	26	10	100000

Хозяйственные операции по сч. 10 в ОАО «Тепло и сервис»

 

2.4 Аудиторское заключение по достоверности бухгалтерской отчетности в Открытом Акционерном Обществе «Тепло и Сервис» 
Аудиторская проверка проводилась: 
- Матвеевой С.С. (номер квалификационного аттестата № К 013692, выдан Приказом Министерства Финансов РФ от 30.03.2004, на неограниченный срок)  
- Паюсова М.В.- ассистент аудитора. 
Аудируемое лицо: Открытое Акционерное Общество «Тепло и Сервис» 
Отчет по аудиторской проверке достоверности учета производственных запасов в Открытом Акционерном Обществе «Тепло и Сервис» за 2012 год: 
1. Мною был проведен аудит достоверности учета производственных запасов в ОАО «Тепло и Сервис» за период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно. 
2. При планировании и проведении аудита запасов в ОАО «Тепло и Сервис», мною рассмотрено состояние внутреннего контроля за состоянием и учетом производственных запасов в Обществе. 
3. Аудиторская проверка проводилась таким образом, чтобы получить уверенность в том, что учет производственных запасов в Обществе не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочным методом за 3 квартал 2012 г. и включал в себя изучение документации по учету производственных запасов в Обществе. Я, полагаю, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения моего мнения о достоверности учета производственных запасов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета данных запасов законодательству Российской федерации. 
4. По моему мнению, бухгалтерский учет и отчетность ОАО «Тепло и Сервис» отражает достоверно во всех отношениях учет производственных запасов на 30 января 2013 года и результаты хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно. Так же по моему мнению, бухгалтерский учет производственных запасов в Обществе ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
5. ОАО «Тепло и Сервис» регулярно проводит инвентаризацию материально-производственных запасов, находящихся в его пользовании. Последняя инвентаризация произведена по состоянию на 31 ноября 2012 года, в результате которой излишков или недостач производственных запасов не обнаружено. 
6. При формировании запасов оборотных средств Общество не использовало долгосрочные кредиты банков, а краткосрочные заемные средства погашало собственными источниками финансирования. Было выяснено: число и размещение складских помещений, хранилищ (буртов, башен, траншей и т.п.), в том числе типовых и приспособленных, их емкость; условия для хранения ценностей; обеспеченность весоизмерительными приборами. При проверке правильности списания материальных затрат на себестоимость продукции я, использовал нормативную базу, применяемую в организациях коммерческой деятельности (нормы расхода ГСМ, топлива). На основании ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.01г. № 44н (в ред. от 26.03.07), а также принятой в Обществе Учетной политики Общество ведет учет производственных запасов по фактической себестоимости, а при отпуске материалов для оказания услуг и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости. 
7. Я считаю, что по данному вопросу бухгалтерский учет в Обществе находится в соответствии с действующими нормативными документами, обеспечен аналитический и синтетический учет МПЗ. Списание МПЗ на затраты производства производится по актам на списание, в которых указывается наименование, количество расходуемых материалов, а так же в каких целях материалы использованы. В ходе проверки не были установлены существенные нарушения по данному виду учета. 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
В заключение данной работы хотелось бы отметить, что учет поступления и расходов материально - производственных запасов является одним из важнейших условий успешной работы Общества, т.к. своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов, систематический контроль за выявлением излишних и неиспользуемых материалов, правильное и своевременное документирование по движению материальных ценностей все это отражается на процессе оказания услуг и реализации получении дохода. При их соблюдении можно добиться определенного успеха в управлении предприятием.

 

 

 Заключение

 

Целью моей контрольной работы было рассмотреть и изучить права, обязанности аудитора и аудиторской организации, а так аудит материально-производственных запасов.

В условиях рынка предприятия, кредитные  учреждения, другие хозяйствующие объекты  вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

· возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях  конфликта между нею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

· зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;

· необходимость специальных знаний для проверки информации;

· частое отсутствие у пользователей  информации доступа для оценки ее качества.

Все эти предпосылки привели  к возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские  услуги - это услуги посредников, устанавливающих  достоверность финансовой информации.

Наличие финансовой информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия  различных экономических решений.

Все аудиторы (аудиторские фирмы) в  процессе своей профессиональной деятельности должны следовать аудиторским стандартам, единым базовым принципам. Соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской деятельности гарантирует определенный уровень качества аудита и надежности его результатов.

Главная цель аудита - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Материально-производственные запасы влияют на характеристики хозяйственной  деятельности больше, чем какой-либо другой вид активов.

Проверка сохранности производственных запасов является одной из важнейших  аудиторских процедур. В процессе аудита особое место отводится проверке закрепления материальной ответственности. Особую роль в обеспечении сохранности  имущества имеет правильный подбор работников на должности с материальной ответственностью.

Сохранность МПЗ зависит от условий  хранения, поэтому следующим этапом является проверка состояния складского хозяйства. Неудовлетворительная организация  складского хозяйства на предприятии  будет свидетельствовать о низком уровне внутреннего контроля за сохранностью МПЗ.

Обобщая результаты проверки, аудитору необходимо систематизировать собранные  в рабочих документах доказательства в отношении МПЗ. По нарушениям, имеющим  системный характер, выявленную ошибку следует распространить на всю проверяемую  совокупность. Существенность выявленных отклонений определяется с учетом размера  выборки и системного характера  ошибок.

Собранный в ходе аудита материал, подтверждающий сведения, представленные руководством организации относительно существования, права собственности, оценки запасов, позволяет аудитору составить окончательное представление  о количестве и стоимости запасов, с тем, чтобы сделать заключительный вывод о достоверности отчетности по данным статьям бухгалтерской  отчетности.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 30 декабря 2008 г.)

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями  30 декабря 2008 г.), статья82, 90

3. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями 30 декабря  2008 г.) статья 202.

4. Федеральный закон от 30 декабря  2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

5. Федеральный закон от 7 августа  2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14, 30 декабря  2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля 2006 г.).

6. Федеральные правила (стандарты)  аудиторской деятельности (утв. постановлением  Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г., 25 августа  2006 г., 22 июля, 19 ноября 2008 г.)

7. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской  деятельности при Минфине РФ, протокол N 56 от 31 мая 2007 г.).

8. Аудит: Учебник для вузов/  В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В. Сотникова  и др.; Под ред.проф. В.И.Подольского.- 3-е изд, перераб. И доп. –  М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.

9. Теоретические, организационно-правовые  и методические основы аудита: Учеб.пособие/Г.А.Юдина, М.Н.Черных; Краснояр.гос.ун-т  – Красноярск, 2005