Особенности формирования бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2014 в 14:19, курсовая работа

Описание работы

Рыночная экономика вновь вернула важнейший элемент аналитической работы – финансовой анализ: это анализ и управление финансовыми ресурсами предприятия как основным и приоритетным видом ресурсов.

Содержание работы

Введение 3
1. Формирование финансовой бухгалтерской отчетности 5
1.1. Характеристика деятельности предприятия 5
1.2. Оценка учетной политики предприятия 8
2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности 42
2.1. Анализ бухгалтерского баланса 42
2.2. Анализ отчета о прибылях и убытках 61
2.3. Анализ отчета об изменениях капитала 66
2.4. Анализ отчета о движении денежных средств 69
Заключение 76
Библиографический список 78

Файлы: 1 файл

особенности формирования бух отчетности.docx

— 53.01 Кб (Скачать файл)

2421

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

1 166

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

77

68

1 166

Изменение отложенных налоговых активов

2450

1 441

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

68

09

1 441

Прочее

2460

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

Чистая прибыль (убыток) отчетного года

2400

44002

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

99

84

44002

Справочно

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включенный в чистую прибыль (убыток) периода

2510

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

Результат от прочих операций, не включенный в чистую прибыль (убыток) периода

2520

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

Совокупный финансовый результат

2500

Из нее видно, что выручка увеличилась по сравнению с прошлым годом на 52231 тысяч рублей. Себестоимость проданных товаров в абсолютных величинах так же увеличилась на 37243 тысяч рублей. Происходит рост управленческих и коммерческих расходов, что сказывается на увеличении стоимости продукции, товаров и услуг, что в свою очередь влечет снижение прибыли.

 

Произошло увеличение прибыли от продаж на 10552 тысяч рублей, а прибыль до налогообложения – на 14834 тысяч рублей и чистая прибыль на 12575 тысяч рублей, что связано с ростом прочих расходов и выплатой процентов по обязательствам.

 

Поскольку в отчете о движении денежных средств содержатся данные за два года при заполнении таблицы 4 необходимо рассмотреть операции, произошедшие только в отчетном периоде. Информацию по операциям предыдущего года не раскрывать.

 

Таблица 4 – Формирование отчета о движении денежных средств

 

по информации счетов бухгалтерского учета

 

Наименование строки

№ строки

Сумма по

отчету

Содержание информации, используемой для заполнения строк отчетности

(содержание операций за  период)

Д

К

Сумма по операции

Движение денежных средств по текущей деятельности

Поступило денежных средств – всего

4110

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

4111

689348

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

51

62

689348

прочие доходы

4112

2643

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

51

76

2643

прочие поступления

4113

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

Направлено денежных средств – всего

4120

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

в том числе:

оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья

4121

488206

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

60

51

488206

оплата труда

4122

73509

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

70

51

73509

расчеты по налогам и сборам

4123

73818

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

68

51

73818

прочие расходы

4124

8462

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

76

51

8462

Результат движения денежных средств от текущей деятельности

4100

47996

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

47996

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Поступило денежных средств – всего

4210

в том числе:

- поступления от реализации  объектов основных средств

4211

26

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

51

91

26

- поступления от реализации  ценных бумаг

4212

120000

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

51

58

120000

- дивиденды полученные

0

0

- проценты полученные

2453

51

91

2453

- поступления от погашения  займов, предоставленных другим  организациям

2607

51

76

2607

- прочие поступления по  инвестиционной деятельности

4213

2222

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

51

91

2222

Направлено денежных средств – всего

4220

в том числе:

- приобретение объектов  ОС и НМА

4221

7503

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

60

51

7503

- приобретение ценных  бумаг

4222

135000

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

76

51

135000

- займы, предоставленные  другим организациям

4223

16300

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

76

51

16300

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности

4200

31495

31495

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступило денежных средств – всего

4310

0

в том числе:

кредитов и займов

4311

0

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

0

бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования

4312

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

0

вкладов участников

4313

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

0

другие поступления

4314

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

0

Направлено денежных средств – всего

4320

0

в том числе:

на погашение кредитов и займов

4321

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

0

на выплату дивидендов

4322

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

0

на прочие выплаты, перечисления

4323

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

0

Результат движения денежных средств от финансовой деятельности

4300

0

Результат движения денежных средств за отчетный период

4400

16501

Остаток денежных средств на начало отчетного периода

4450

Сет 50

Счет 51

Счет 52

Счет 55

Всего

11519

Остаток денежных средств на конец отчетного

4500

Сет 50

Счет 51

Счет 52

Счет 55

Всего

28020

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

4490

Операции за период:

1)

2)

3)

и т.д.

Для предприятия важно непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование основной деятельности, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников.

 

Деньги должны быстро пускаться в оборот с целью получения прибыли. Поэтому необходимо непрерывное обеспечение денежными средствами.

 

Анализ денежных средств раскрывается в отчете о движении денежных средств (форма № 4) по следующим разделам:

 

1. по текущей деятельности;

 

2. по финансовой деятельности;

 

З. по инвестиционной деятельности.

 

Текущая деятельность – основная уставная деятельность предприятия, связанная с получением дохода.

 

Приток денежных средств связан с получением выручки от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также поступления авансовых платежей.

 

Отток денежных средств связан с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями во внебюджетные фонды, расчетами с банком, а также выплатами процентов за кредит[1].

 

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением и реализацией долгосрочных основных фондов, а также долгосрочных инвестиционных проектов.

 

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного и заемного капитала организации.

 

Приток денежных средств – это поступления за счет выручки, увеличения УК, получения кредитов и займов, целевого финансирования.

 

Чистый денежный поток – разница между поступлениями денежных средств и выбытием денежных средств по текущей деятельности.

 

Для анализа денежных средств используется прямой и косвенный метод.

 

Прямой метод сопоставляет абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств по всем видам деятельности. Он основан на движении денежных средств по счетам предприятия.

 

Достоинством этого метода является то, что он позволяет:

 

- установить взаимосвязь  между объемом реализации и  денежной выручкой за анализируемый  период;

 

- определить статьи, которые  формируют наибольший приток  и отток денежных средств;

 

- составить прогнозирование  будущих денежных потоков;

 

- контролировать все поступления  и все направления расходования  денежных средств.

 

Недостатком является то, что он не раскрывает взаимосвязи между финансовыми результатами предприятия и абсолютным изменением размера денежных средств.

 

При формировании бухгалтерской отчетности необходимо, чтобы все формы были согласованы, с этой целью необходимо составить таблицы взаимоувязок (таблицы 5,6,7,8). Если показатели не согласованы требуется определить причины несоответствий.

 

Таблица 5 – Взаимоувязка показателей ф. № 1 "Бухгалтерский баланс" и ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

 

Показатель

Форма № 1

Форма № 2

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Отложенные налоговые активы

1160

3-4

-1441

2450

3

-1441

Отложенные налоговые обязательства

1420

3-4

1166

2430

3

1166

Отложенные налоговые активы составляют в 2010 году 1441 тыс. руб., отложенные налоговые обязательства – 1166 тыс. руб.

 

Таблица.6 – Взаимоувязка показателей ф. № 3 "Отчет об изменениях капитала" и ф. № 1 "Бухгалтерский баланс"

 

Показатель

Форма № 3

Форма № 1

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Уставный капитал

3200

2

11000

1310

4

11000

3300

2

11000

1310

3

11000

Добавочный капитал

3200

4

-88

1340+

1350

4

-88

3300

4

-88

1340+

1350

3

-88

Резервный капитал

3200

5

980

1360

4

980

3300

5

980

1360

3

980

Нераспределенная прибыль (убыток)

3200

6

208 411

1370

4

208 411

3300

6

208 411

1370

3

208 411

Итого собственный капитал

3200

7

220303

1300

4

220303

3300

7

220303

1300

3

220303

Согласно данным таблицы 6 можно сделать вывод, что уставный капитал на предприятии неизменен и составляет 11000 тыс. руб. Добавочный капитал снизился на 88 тыс. руб. Резервный капитал неизменен и составляет 980 тыс. руб., а нераспределенная прибыль увеличилась на 44002 тыс. руб. и составила 208411 тыс. руб.

 

Таблица 7 – Взаимоувязка показателей ф. № 3 "Отчет об изменениях

 

капитала" и ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

 

Показатель

Форма № 3

Форма № 2

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Чистая прибыль

3311

6

44002

2400

3

44002

3211

6

44002

2400

4

44002

По данным таблицы 7 можно сделать вывод, что чистая прибыль по отчету о прибылях и убытках соответствует данным бухгалтерского баланс и составляет 44002 тыс. руб.

 

Таблица 8 – Взаимоувязка показателей ф. № 4 "Отчет о движении

 

денежных средств" и ф. № 1 "Бухгалтерский баланс"

 

Показатель

Форма № 4

Форма № 1

Строка

Графа

Сумма

Строка

Графа

Сумма

Остаток денежных средств на начало отчетного года

4450

3

1422

1250

4

1422

Остаток денежных средств на конец отчетного года

4500

3

16501

1250

3

16501

Данные таблицы 8 показывают, что по данным отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса остаток денежных средств соответствует и составляет 1422 тыс. руб. на начало года и 16501 тыс. руб. на конец года.

 

Финансовый результат хозяйственной деятельности, несмотря на его окончательное выявление (логико-системные) при реформации баланса заключительными бухгалтерскими записями отчетного периода, есть производные кругооборота капитала, появляется не мгновенно и сам участвует в процессе кругооборота в течение определенного времени. Следовательно, стоимость, приросшая в результате хозяйственной деятельности. Участвует в формировании нового приращения активов (погашения обязательств).

 

Вывод:

 

Открытое акционерное общество "Екатеринбургский городской молочный завод № 1" (далее по тексту – Общество) учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах", Федеральным законом от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ "О приватизации государственного имущества и муниципального имущества".

 

Бухгалтерский учет любого предприятия представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. При этом объектами учета являются имущество, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности.

 

На предприятии применяются следующие методы ведения учета:

 

- амортизация основных  средств и нематериальных активов  начисляется линейным способом;

 

- лимит признания активов, имеющих признаки основных средств, в составе материально-производственных  запасов установлен в пределах 40000 рублей;

 

- материально-производственные  запасы в производство списываются  по средней себестоимости;

 

- ежегодная переоценка  основных средств на производится;

 

- расходы будущих периодов  списываются равномерно в течение  периода к которому они относятся;

 

- резерв на ремонт основных  средств не создается;

 

- резерв по сомнительным  долгам не создается;

 

- финансовые вложения, по  которым не определяется текущая  рыночная стоимость, списываются  при выбытии по средней первоначальной  стоимости.

 

Рост размера имущества предприятия говорит о расширении его производственных возможностей. Прирост основных средств и капитальных вложений в сравнении с приростом собственных средств и долгосрочных обязательств говорит об их целевом использовании.

Информация о работе Особенности формирования бухгалтерской отчетности