Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2014 в 14:19, курсовая работа
Рыночная экономика вновь вернула важнейший элемент аналитической работы – финансовой анализ: это анализ и управление финансовыми ресурсами предприятия как основным и приоритетным видом ресурсов.
Введение 3
1. Формирование финансовой бухгалтерской отчетности 5
1.1. Характеристика деятельности предприятия 5
1.2. Оценка учетной политики предприятия 8
2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности 42
2.1. Анализ бухгалтерского баланса 42
2.2. Анализ отчета о прибылях и убытках 61
2.3. Анализ отчета об изменениях капитала 66
2.4. Анализ отчета о движении денежных средств 69
Заключение 76
Библиографический список 78
2421
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
1 166
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
77
68
1 166
Изменение отложенных налоговых активов
2450
1 441
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
68
09
1 441
Прочее
2460
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Чистая прибыль (убыток) отчетного года
2400
44002
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
99
84
44002
Справочно
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включенный в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Результат от прочих операций, не включенный в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Совокупный финансовый результат
2500
Из нее видно, что выручка увеличилась по сравнению с прошлым годом на 52231 тысяч рублей. Себестоимость проданных товаров в абсолютных величинах так же увеличилась на 37243 тысяч рублей. Происходит рост управленческих и коммерческих расходов, что сказывается на увеличении стоимости продукции, товаров и услуг, что в свою очередь влечет снижение прибыли.
Произошло увеличение прибыли от продаж на 10552 тысяч рублей, а прибыль до налогообложения – на 14834 тысяч рублей и чистая прибыль на 12575 тысяч рублей, что связано с ростом прочих расходов и выплатой процентов по обязательствам.
Поскольку в отчете о движении денежных средств содержатся данные за два года при заполнении таблицы 4 необходимо рассмотреть операции, произошедшие только в отчетном периоде. Информацию по операциям предыдущего года не раскрывать.
Таблица 4 – Формирование отчета о движении денежных средств
по информации счетов бухгалтерского учета
Наименование строки
№ строки
Сумма по
отчету
Содержание информации, используемой для заполнения строк отчетности
(содержание операций за период)
Д
К
Сумма по операции
Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступило денежных средств – всего
4110
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
от продажи продукции, товаров, работ и услуг
4111
689348
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
51
62
689348
прочие доходы
4112
2643
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
51
76
2643
прочие поступления
4113
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Направлено денежных средств – всего
4120
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
в том числе:
оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья
4121
488206
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
60
51
488206
оплата труда
4122
73509
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
70
51
73509
расчеты по налогам и сборам
4123
73818
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
68
51
73818
прочие расходы
4124
8462
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
76
51
8462
Результат движения денежных средств от текущей деятельности
4100
47996
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
47996
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Поступило денежных средств – всего
4210
в том числе:
- поступления от реализации объектов основных средств
4211
26
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
51
91
26
- поступления от реализации ценных бумаг
4212
120000
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
51
58
120000
- дивиденды полученные
0
0
- проценты полученные
2453
51
91
2453
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
2607
51
76
2607
- прочие поступления по инвестиционной деятельности
4213
2222
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
51
91
2222
Направлено денежных средств – всего
4220
в том числе:
- приобретение объектов ОС и НМА
4221
7503
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
60
51
7503
- приобретение ценных бумаг
4222
135000
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
76
51
135000
- займы, предоставленные другим организациям
4223
16300
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
76
51
16300
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности
4200
31495
31495
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступило денежных средств – всего
4310
0
в том числе:
кредитов и займов
4311
0
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
0
бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования
4312
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
0
вкладов участников
4313
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
0
другие поступления
4314
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
0
Направлено денежных средств – всего
4320
0
в том числе:
на погашение кредитов и займов
4321
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
0
на выплату дивидендов
4322
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
0
на прочие выплаты, перечисления
4323
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
0
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности
4300
0
Результат движения денежных средств за отчетный период
4400
16501
Остаток денежных средств на начало отчетного периода
4450
Сет 50
Счет 51
Счет 52
Счет 55
Всего
11519
Остаток денежных средств на конец отчетного
4500
Сет 50
Счет 51
Счет 52
Счет 55
Всего
28020
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
4490
Операции за период:
1)
2)
3)
и т.д.
Для предприятия важно непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование основной деятельности, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников.
Деньги должны быстро пускаться в оборот с целью получения прибыли. Поэтому необходимо непрерывное обеспечение денежными средствами.
Анализ денежных средств раскрывается в отчете о движении денежных средств (форма № 4) по следующим разделам:
1. по текущей деятельности;
2. по финансовой деятельности;
З. по инвестиционной деятельности.
Текущая деятельность – основная уставная деятельность предприятия, связанная с получением дохода.
Приток денежных средств связан с получением выручки от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также поступления авансовых платежей.
Отток денежных средств связан с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями во внебюджетные фонды, расчетами с банком, а также выплатами процентов за кредит[1].
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением и реализацией долгосрочных основных фондов, а также долгосрочных инвестиционных проектов.
Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного и заемного капитала организации.
Приток денежных средств – это поступления за счет выручки, увеличения УК, получения кредитов и займов, целевого финансирования.
Чистый денежный поток – разница между поступлениями денежных средств и выбытием денежных средств по текущей деятельности.
Для анализа денежных средств используется прямой и косвенный метод.
Прямой метод сопоставляет абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств по всем видам деятельности. Он основан на движении денежных средств по счетам предприятия.
Достоинством этого метода является то, что он позволяет:
- установить взаимосвязь
между объемом реализации и
денежной выручкой за
- определить статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств;
- составить прогнозирование будущих денежных потоков;
- контролировать все
Недостатком является то, что он не раскрывает взаимосвязи между финансовыми результатами предприятия и абсолютным изменением размера денежных средств.
При формировании бухгалтерской отчетности необходимо, чтобы все формы были согласованы, с этой целью необходимо составить таблицы взаимоувязок (таблицы 5,6,7,8). Если показатели не согласованы требуется определить причины несоответствий.
Таблица 5 – Взаимоувязка показателей ф. № 1 "Бухгалтерский баланс" и ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках"
Показатель
Форма № 1
Форма № 2
Строка
Графа
Сумма
Строка
Графа
Сумма
Отложенные налоговые активы
1160
3-4
-1441
2450
3
-1441
Отложенные налоговые обязательства
1420
3-4
1166
2430
3
1166
Отложенные налоговые активы составляют в 2010 году 1441 тыс. руб., отложенные налоговые обязательства – 1166 тыс. руб.
Таблица.6 – Взаимоувязка показателей ф. № 3 "Отчет об изменениях капитала" и ф. № 1 "Бухгалтерский баланс"
Показатель
Форма № 3
Форма № 1
Строка
Графа
Сумма
Строка
Графа
Сумма
Уставный капитал
3200
2
11000
1310
4
11000
3300
2
11000
1310
3
11000
Добавочный капитал
3200
4
-88
1340+
1350
4
-88
3300
4
-88
1340+
1350
3
-88
Резервный капитал
3200
5
980
1360
4
980
3300
5
980
1360
3
980
Нераспределенная прибыль (убыток)
3200
6
208 411
1370
4
208 411
3300
6
208 411
1370
3
208 411
Итого собственный капитал
3200
7
220303
1300
4
220303
3300
7
220303
1300
3
220303
Согласно данным таблицы 6 можно сделать вывод, что уставный капитал на предприятии неизменен и составляет 11000 тыс. руб. Добавочный капитал снизился на 88 тыс. руб. Резервный капитал неизменен и составляет 980 тыс. руб., а нераспределенная прибыль увеличилась на 44002 тыс. руб. и составила 208411 тыс. руб.
Таблица 7 – Взаимоувязка показателей ф. № 3 "Отчет об изменениях
капитала" и ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках"
Показатель
Форма № 3
Форма № 2
Строка
Графа
Сумма
Строка
Графа
Сумма
Чистая прибыль
3311
6
44002
2400
3
44002
3211
6
44002
2400
4
44002
По данным таблицы 7 можно сделать вывод, что чистая прибыль по отчету о прибылях и убытках соответствует данным бухгалтерского баланс и составляет 44002 тыс. руб.
Таблица 8 – Взаимоувязка показателей ф. № 4 "Отчет о движении
денежных средств" и ф. № 1 "Бухгалтерский баланс"
Показатель
Форма № 4
Форма № 1
Строка
Графа
Сумма
Строка
Графа
Сумма
Остаток денежных средств на начало отчетного года
4450
3
1422
1250
4
1422
Остаток денежных средств на конец отчетного года
4500
3
16501
1250
3
16501
Данные таблицы 8 показывают, что по данным отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса остаток денежных средств соответствует и составляет 1422 тыс. руб. на начало года и 16501 тыс. руб. на конец года.
Финансовый результат хозяйственной деятельности, несмотря на его окончательное выявление (логико-системные) при реформации баланса заключительными бухгалтерскими записями отчетного периода, есть производные кругооборота капитала, появляется не мгновенно и сам участвует в процессе кругооборота в течение определенного времени. Следовательно, стоимость, приросшая в результате хозяйственной деятельности. Участвует в формировании нового приращения активов (погашения обязательств).
Вывод:
Открытое акционерное общество "Екатеринбургский городской молочный завод № 1" (далее по тексту – Общество) учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах", Федеральным законом от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ "О приватизации государственного имущества и муниципального имущества".
Бухгалтерский учет любого предприятия представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. При этом объектами учета являются имущество, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности.
На предприятии применяются следующие методы ведения учета:
- амортизация основных
средств и нематериальных
- лимит признания активов,
имеющих признаки основных
- материально-производственные
запасы в производство
- ежегодная переоценка
основных средств на
- расходы будущих периодов
списываются равномерно в
- резерв на ремонт основных средств не создается;
- резерв по сомнительным долгам не создается;
- финансовые вложения, по
которым не определяется
Рост размера имущества предприятия говорит о расширении его производственных возможностей. Прирост основных средств и капитальных вложений в сравнении с приростом собственных средств и долгосрочных обязательств говорит об их целевом использовании.
Информация о работе Особенности формирования бухгалтерской отчетности