Особенности формирования бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2014 в 14:19, курсовая работа

Описание работы

Рыночная экономика вновь вернула важнейший элемент аналитической работы – финансовой анализ: это анализ и управление финансовыми ресурсами предприятия как основным и приоритетным видом ресурсов.

Содержание работы

Введение 3
1. Формирование финансовой бухгалтерской отчетности 5
1.1. Характеристика деятельности предприятия 5
1.2. Оценка учетной политики предприятия 8
2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности 42
2.1. Анализ бухгалтерского баланса 42
2.2. Анализ отчета о прибылях и убытках 61
2.3. Анализ отчета об изменениях капитала 66
2.4. Анализ отчета о движении денежных средств 69
Заключение 76
Библиографический список 78

Файлы: 1 файл

особенности формирования бух отчетности.docx

— 53.01 Кб (Скачать файл)

 

Увеличение доли финансовых вложений свидетельствует об активизации финансовой деятельности предприятия.

 

Из нее видно, что выручка увеличилась по сравнению с прошлым годом на 52231 тысяч рублей. Себестоимость проданных товаров в абсолютных величинах так же увеличилась на 37243 тысяч рублей. Происходит рост управленческих и коммерческих расходов, что сказывается на увеличении стоимости продукции, товаров и услуг, что в свою очередь влечет снижение прибыли.

 

Произошло увеличение прибыли от продаж на 10552 тысяч рублей, а прибыль до налогообложения – на 14834 тысяч рублей и чистая прибыль на 12575 тысяч рублей, что связано с ростом прочих расходов и выплатой процентов по обязательствам.

 

Для предприятия важно непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование основной деятельности, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников.

 

Отложенные налоговые активы составляют в 2010 году 1441 тыс. руб., отложенные налоговые обязательства – 1166 тыс. руб.

 

Уставный капитал на предприятии неизменен и составляет 11000 тыс. руб. Добавочный капитал снизился на 88 тыс. руб. Резервный капитал неизменен и составляет 980 тыс. руб., а нераспределенная прибыль увеличилась на 44002 тыс. руб. и составила 208411 тыс. руб.

 

Чистая прибыль по отчету о прибылях и убытках соответствует данным бухгалтерского баланс и составляет 44002 тыс. руб.

 

Остаток денежных средств соответствует и составляет 1422 тыс. руб. на начало года и 16501 тыс. руб. на конец года.

 

2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

2.1. Анализ бухгалтерского  баланса

 

Имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода характеризуются данными баланса. Сравнивая динамику итогов разделов актива баланса, можно выяснить тенденции изменения имущественного положения.

 

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения, Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности [14, с. 208-210].

 

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

 

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лег (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

 

Для детализации общей картины изменения финансового состояния может быть построена табл. 9 согласно бухгалтерскому балансу (приложение 1).

 

Таблица 9 – Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса

 

Статьи актива и пассива

На 31. 12.

предыдущего года

На 31. 12.

отчетного года

Изменения

Темп

роста %

Процент

прироста

(снижения)

Тыс. руб

Уд.вес, %

Тыс. руб

Уд.

вес, %

Тыс. руб.

Уд.вес, %

Активы

Внеоборотные активы (ВНА)

98 113

44,99

97 617

36,83

-496

-8,16

99,49

-0,51

Оборотные активы (ОА)

119968

55,01

167 442

63,17

47474

8,16

139,57

39,57

Валюта баланса, всего

218081

100,00

265 059

100,00

46978

0,00

121,54

21,54

Пассивы

Капитал и резервы

187622

86,03

231 624

87,39

44002

1,35

123,45

23,45

Долгосрочные обязательства

5 867

2,69

4 701

1,77

-1166

-0,92

80,13

-19,87

Краткосрочные обязательства

24 592

11,28

28 734

10,84

4142

-0,44

116,84

16,84

Валюта баланса, всего

218081

100,00

265 059

100,00

46978

0,00

121,54

21,54

Рост размера имущества предприятия на 22% говорит о расширении его производственных возможностей. Прирост основных средств и капитальных вложений на 7% в сравнении с приростом собственных средств и долгосрочных обязательств на 56% говорит об их целевом использовании.

 

Увеличение удельного веса оборотных средств предприятия в активе баланса с 55% до 63% свидетельствует об ускорении оборачиваемости имущества.

 

Увеличение в составе оборотных активов денежных средств и краткосрочных финансовых вложений с 43% до 54% приводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств.

 

Увеличение доли финансовых вложений с 21% до 27% свидетельствует об активизации финансовой деятельности предприятия.

 

Отношение оборотных активов к внеоборотным больше отношения заемных средств к собственным на 1 121% в последнем периоде, что говорит о формировании оборотных средств не только за счет заемных средств.

 

Рост размера имущества предприятия на 22% говорит о расширении его производственных возможностей. Рост краткосрочной задолженности на 17% не оправдан адекватным ростом дебиторской задолженности и денежных средств.

 

Увеличение доли собственных средств с 86% до 87% в составе формирования источников говорит об усилении финансовой независимости предприятия от привлеченных источников.

 

Применив метод чтения баланса, сделать вывод по динамике, структуре и темпам роста балансовых и внутри балансовых статей актива и пассива:

 

а) Сопоставить темп роста внеоборотных активов (ВНА) и темп роста оборотных активов (ОА) Рекомендуемое значение:

 

ТрВН А ≤ ТрО (1)

 

99,49 < 139,57

 

Таким образом, темп роста оборотных активов превышает темп роста внеоборотных активов, что соответствует нормативу.

 

б) Сопоставить темпы роста долгосрочных обязательств (ДО) и темпы роста краткосрочных обязательств (КО). Рекомендуемое значение:

 

ТрДО ≤ ТрКО (2)

 

80,13 < 116,84

 

В соответствии с рекомендуемыми значениями темп роста долгосрочных обязательств отстает от темпа роста краткосрочных обязательств.

 

в) Сопоставить темпы роста собственного капитала (СК) и темпы роста основного капитала (внеоборотных активов). Рекомендуемое значение:

 

ТрСК ≥ ТрВН А (3)

 

123,45 > 99,49

 

Рост собственного капитала превышает рост внеоборотных активов. Это означает что нераспределенная прибыль растет быстрее, чем происходит увеличение стоимости внеоборотных активов.

 

г) Сопоставить темпы роста дебиторской задолженности (ДЗ) и темпы роста кредиторской задолженности (КЗ). Рекомендуемое значение:

 

ТрДЗ = ТрКЗ (4)

 

109,09 <116,84

 

Не соответствует нормативам с недостатком, равным 7,765%.

 

Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность.

 

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

 

Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

 

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

 

Оценка ликвидности осуществляется с помощью группировки статей баланса (таблица 10).

 

Таблица 10 – Анализ ликвидности баланса

 

Группа

активов

На 31. 12.

предыдущего года

На 31. 12.

отчетного года

Группа

пассивов

На 31. 12.

предыдущего года

На 31. 12.

отчетного года

Платежный излишек

(+) недостаток (-)

предыдущего года

отчетного года

1

2

3

4

5

6

7=2-5

8=3-6

А1

51453

89774

П1

24592

28734

26861

61040

А2

11672

28070

П2

0

0

11672

28070

А3

36468

42742

П3

5867

4701

30601

38041

А4

98113

97617

П4

187622

231624

-89509

-134007

Баланс

218 081

265 059

Баланс

218 081

265 059

0

0

По данным табл. 6 первое соотношение не соответствует установленному ограничению. Наиболее ликвидные активы (А1) покрывают наиболее срочные обязательства (П1) в 2009 и 2010 гг. с избытком, равным 26861 и 61040 тыс. руб. соответственно, то есть ОАО "ЕГМЗ №1" способно погасить текущую задолженность кредиторов.

 

По остальным соотношениям также выполняются указанные ограничения. Следовательно, ОАО "ЕГМЗ №1" способно расплатиться по платежам в ближайшей и отдаленной перспективы с некоторым финансовым запасом при условии своевременных расчетов с дебиторами с учетом возможности использования ликвидных активов для этих целей.

 

Выполнение последнего неравенства свидетельствует о достаточности собственного каптала организации (П4) для покрытия труднореализуемых активов (А4).

 

Но на нашем предприятии получились на начало и конец года такие неравенства:

 

А1 < П1

 

А2 < П2

 

А3 > П3

 

А4 < П4

 

То есть два неравенства имеют противоположный знак. Это значит, что ликвидность отличается от абсолютной.

 

Таблица 11 – Анализ абсолютной текущей (АТЛ) и перспективной

 

ликвидности (АПЛ)

 

Группа актива и пассива

ликвидности

На 31. 12.

предыдущего года

На 31. 12.

отчетного года

Изменения

тыс. руб.

Процент прироста

(снижения)

А1

51453

89774

38321

74,48

А2

11672

28070

16398

140,49

П1

24592

28734

4142

16,84

П2

0

0

0

0,00

Итого абсолютная текущая ликвидность (АТЛ)

38533

89110

50577

131,26

А3

36468

42742

6274

17,20

П3

5867

4701

-1166

-19,87

Итого абсолютная перспективная ликвидность (АПЛ)

30601

38041

7440

24,31

АТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2) (9)

 

На 31.12. предыдущего года:

 

АТЛ = (51453 + 11672) – (24592 + 0) = 38533 тыс. руб.

 

На 31.12. отчетного года:

 

АТЛ = (89774 + 28070) – (28734 + 0) = 89110 тыс. руб.

 

АПЛ = (А3 – П3) (10)

 

На 31.12. предыдущего года:

 

АПЛ = 36468 – 5867 = 30601 тыс. руб.

 

На 31.12. отчетного года:

 

АПЛ = 42742 – 4701 = 38041 тыс. руб.

 

По результатам расчетом можно сделать вывод, что предприятие полностью платежеспособно.

 

Ликвидность предприятия может оцениваться с помощью относительных коэффициентов, таблица 12.

 

Таблица 12 – Оценка платежеспособности организации по системе

 

коэффициентов

 

Рекомендуемое

значение

На 31. 12.

предыдущего года

На 31. 12.

отчетного года

Изменения

тыс.

руб.

Процент

прироста

(снижения)

Коэффициент абсолютной ликвидности (КАБС), ед.

0,2 – 0,3

2,09

3,12

1,03

49,28

Коэффициент критической ликвидности (ККРИТ.), ед.

0,8 – 1,0

3,39

4,34

0,95

28,02

Коэффициент текущей ликвидности (КТЕК.), ед.

1,5 – 2

4,88

5,83

0,95

19,47

Значение коэффициента абсолютной ликвидности в конце периода ещё улучшилось, это характеризует не плохую платежеспособность предприятия.

 

Коэффициент критической оценки позволяет сделать прогноз платежей: у предприятия есть возможность рассчитаться за счет расчетов с дебиторами.

 

Коэффициент текущей ликвидности имеет нормативное значение и имеет тенденцию к росту – это говорит, что у предприятия хорошие платежные возможности на текущий момент.

 

Коэффициент общей ликвидности больше 1, но видна тенденция к росту, что указывают на хорошую платежеспособность на дату составления баланса.

 

Таким образом, согласно проведенной оценке финансовых коэффициентов можно сделать вывод, доля денежных средств в составе функционирующего капитала повысилась с 2009 по 2010 гг. с 13 до 21%. За счет оборотных активов все краткосрочные обязательства могут быть погашены на 583%, что на 95% выше, чем в 2009 г. Доля дебиторской задолженности и денежных средств в составе краткосрочных обязательств так же повысилась с 177 до 219%, что означает повышение на 42% покрываемость обязательств фирмы.

 

Только за счет денежных средств ОАО "ЕГМЗ №1" может погасить только 98% краткосрочных обязательств, что на 51% выше, чем в 2009 г.

 

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов с 2009 по 2010 гг. возросла с 247 до 316%, то есть на 69%.

 

В соответствии с ФЗ от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ [5] "О несостоятельности (банкротстве)" платежеспособным считается такое предприятие, которое способно в полной мере удовлетворять требования кредиторов, а неплатежеспособным, то которое неспособно в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение 3 месяцев с момента даты поступления платежа.

 

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Основными признаками платежеспособности являются:

Информация о работе Особенности формирования бухгалтерской отчетности