Особенности учета расчетов наличными денежными средствами

Содержание

 

 

 

 

Введение

 

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Практически в каждой организации есть касса, куда сдаются и откуда выдаются наличные денежные средства. Обойтись без наличных расчетов пока проблематично даже тем компаниям, которые получают выручку на свой расчетный счет и с него же производят все основные выплаты, включая перечисление зарплаты на карточки работников. Без кассы может работать разве что предприниматель, так как на него формально не распространяется действующий порядок ведения кассовых операций. Но жизнь не стоит на месте, недавно Банк России утвердил новый порядок, касающийся как организаций, так и предпринимателей.

Цель данной курсовой работы –  изучить особенности учета расчетов наличными денежными средствами.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- изучить теоретические основы учета расчетов наличными денежными средствами;

- рассмотреть порядок расчетов наличными денежными средствами на конкретных примерах.

Объектом исследования в данной работе является бухгалтерский учет в конкретной организации. Предмет  исследования – расчеты наличными денежными средствами.

Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических  изданиях, и практического опыта бухгалтерского учета денежных средств.

 

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов наличными денежными средствами

1.1 Расчеты наличными денежными средствами: понятие и цели

 

Согласно действующему законодательству запретов на выдачу наличных денег  из кассы не предусмотрено, однако определяющим моментом в данной ситуации являются цели, на которые выдаются наличные деньги.

Следовательно, оплачивать наличными  разрешается не все товары, работы, услуги.

Центральный банк РФ указал перечень целей, на которые могут быть израсходованы  наличные деньги из кассы (рисунок 1).

          ┌─────────────────┐

          │Наличные  денежные├────────────────────────────────┐

          │средства  из кассы├─────────────────────────┐      │

          │    могут быть   ├───────────┐             │      │

          │израсходованы  на:│           │             │     │

          └┬───┬───┬────────┘           │             │      │

           │   │   │                    │             │      │  ┌─────────┐

           │   │   │                    │             │      └─>│стипендии│

           │   │   │                    │             │         └─────────┘

           │   │   │                    │             │   ┌───────────────┐

           │   │   │                    │             └──>│командировочные│

           │   │   │                   \│/                └───────────────┘

           │   │   │   ┌────────────────┴─────────────────────────────────┐

           │   │   │   │оплату  товаров (кроме ценных бумаг), работ и услуг│

           │   │   │   └──────────────────────────────────────────────────┘

           │   │   │ ┌───────────────────────────────────────────────────┐

     ┌─────┘   │   └─>│прочие  выплаты в пользу работников (кроме  зарплаты)│

     │        \│/     └───────────────────────────────────────────────────┘

     │   ┌─────┴──────────────────────────────────────────────────────────┐

     │   │возврат за непроданные  товары (невыполненные работы, неоказанные│

     │   │услуги), оплаченные наличными                                   │

    \│/  └────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│выплату  страховых возмещений (страховых  сумм) по договорам страхования   │

│физических лиц                                                           │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Рис. 1. Цели, на которые могут быть потрачены наличные денежные

средства из кассы согласно Указанию ЦБ РФ от 20.06.2007

 

Конкретные цели, на которые будет  расходоваться наличная выручка, организации  или индивидуальные предприниматели  должны согласовывать с обслуживающим  банком. Эта процедура осуществляется ежегодно при оформлении расчета лимита остатка в кассе¹.

Денежные средства в кассу могут  поступить следующими способами:

- с расчетного счета организации;

- напрямую от покупателей (заказчиков) в качестве оплаты за реализованные  им товары (работы, услуги);

- возврат неиспользованных сумм подотчетными лицами и т.д.

Пунктом 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У² установлен предельный размер расчета наличными деньгами по одному договору, который составляет 100 000 руб. Данное ограничение распространяется на сделки, представленные на рисунке 2.

      ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

┌─────┤Предельный  размер расчета  наличными деньгами по одному договору   │

│     │в размере 100 000 руб. распространяется на сделки, совершаемые:    │

│     └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│     ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────>│между юридическими лицами                                          │

│     └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│     ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├────>│юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями            │

│     └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│     ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────┐

└────>│индивидуальными предпринимателями                                  │

      └───────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Рис. 2. Виды сделок, на которые установлен лимит расчета наличными деньгами

 

Рассматриваемое ограничение касается обязательств по одному договору. При  этом не имеет значения, когда именно передаются наличные деньги: в течение одного дня, месяца, квартала, года или другого срока.

 

1.2 Роль кассовых аппаратов в  расчетах наличными денежными  средствами

 

Действующий Порядок ведения кассовых операций распространяется исключительно на организации. Предпринимателей он не касается, поэтому их нельзя было оштрафовать за нарушение порядка работы с денежной наличностью и несоблюдение Порядка ведения кассовых операций (Письма Минфина России от 29.09.2011 N 03-01-15/6-115, от 17.08.2011 N 03-11-11/208, Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 1411/10). С вступлением в силу нового Положения о порядке ведения кассовых операций³ осваивать правила работы с денежной наличностью придется и предпринимателям, так как они непосредственно указаны в данном документе в качестве правоприменителей. Единственное исключение - физические лица, но, согласитесь, распространять и на них нормы Положения о порядке ведения кассовых операций было бы абсурдом. Но и то, что предпринимателям предписали соблюдать кассовую дисциплину, вызывает достаточно споров.

Денежные  средства индивидуальных предпринимателей не всегда можно однозначно разделить  между бизнесом и личными, семейными  нуждами и потребностями. Новый  документ не распространяется на физических лиц и их деньги. Получается, чтобы применять новое Положение о порядке ведения кассовых операций, средства предпринимателя нужно разделить между теми, что принадлежат ИП, и теми, что являются имуществом физлица. Однако в комментируемом документе не сказано, как это сделать, а сам предприниматель не заинтересован в том, чтобы проявлять инициативу. Имеет смысл подождать разъяснения уполномоченных органов.

Если даже есть касса, есть и излишек денежных средств, который хранить в кассе  небезопасно. Потому действующий  Порядок ведения кассовых операций обязывает сдавать излишки наличности в банк, где у организации открыты расчетные счета. Между тем ИП не обязан открывать банковский счет для ведения своего бизнеса, и новое Положение о порядке ведения кассовых операций не может заставить предпринимателя открывать расчетный счет в банке, чтобы сдавать туда излишек денежных средств. Для этого нужен более серьезный документ, такой как ГК РФ или иной закон, но пока подобного документа нет. Таким образом, предприниматель вправе работать без расчетного счета и банковских комиссий, которыми "опутаны" юридические лица (организации). Предприниматели в большинстве своем относятся к малому бизнесу и лишние расходы (в том числе банковские комиссии) для них обременительны.

Также кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих сотрудников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Между тем предприниматель может обходиться в своей деятельности без работников. В частности, он может самостоятельно управлять транспортным средством и оказывать услуги перевозки грузов (пассажиров). В таком случае кто же будет вести кассовые операции согласно установленным Банком России правилам? Ведь ИП сам по себе не является работником. В Положении о порядке ведения кассовых операций сказано, что кассовые операции могут проводиться руководителем. Однако сомнительно, что можно считать ИП руководителем, особенно в отсутствие работников. Сам с собой ИП трудового контракта не заключает, в котором было бы указано, что он и руководитель, и работник в одном лице. А если читать новое Положение о порядке ведения кассовых операций дословно, то кассовые документы не может выписывать лицо, не являющееся руководителем, работником. Это обстоятельство также не позволяет ИП выдавать самому себе деньги под отчет⁴.

Заметим, что  предпринимателям предстоит самостоятельно решать, как соблюдать кассовую дисциплину с учетом специфики их деятельности. Особенно это касается ИП, перевозящих пассажиров и принимающих наличную выручку. То есть, новое Положение о порядке ведения кассовых операций значительно усложняет жизнь предпринимателям. Но если ИП не начнет применять данный документ, у проверяющих не так много шансов наказать за это: ст. 15.1 КоАП РФ ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций для предпринимателей не предусмотрена⁵. Поэтому далее мы будем вести речь только об организациях (юридических лицах), для которых в основном и предназначено новое Положение о порядке ведения кассовых операций.

Действующий Порядок ведения кассовых операций предъявляет ряд требований к кассе, в которой хранится денежная наличность. В частности, есть общие требования, нормы по технической укрепленности помещений касс и требования к оборудованию помещений касс средствами охранной и охранно-пожарной сигнализации. В новом Положении о порядке ведения кассовых операций нет требований к помещению кассы. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом. Таким образом, организация сама должна решить, как обеспечить сохранность своего имущества (денежных средств).

Штрафов за необорудованные кассы с 2012 года можно не бояться. Намного большей  неприятностью будет недостача  денежных средств в слабо укрепленной  или незащищенной кассе, если произошел такой инцидент. Вероятность хищения снизится, если только незначительные суммы денежных средств хранить в кассе, а все остальное - на расчетных счетах в банках либо на карточках сотрудников.

Раньше банки давали бланк  определенной формы, который требовалось заполнить по плановым показателям. На основании расчета кредитные организации устанавливали лимит остатка кассы. Сейчас в Положении о порядке ведения кассовых операций приведен общий для всех расчет. Определяющим для него является объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Если предприятие рассчитывается только безналом, бухгалтеру нужно учесть объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработка, стипендий и других выплат работникам. Не будем подробно останавливаться на расчете, напомним лишь, что лимит остатка кассы организации с 2012 года устанавливают самостоятельно.

Для определения лимита остатка  наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают  объем поступлений наличных денег  за проданные товары, выполненные  работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).