Особенности учета расчетов наличными денежными средствами

В таблице проводок используются следующие обозначения аналитических счетов:

- к балансовому счету 50 - 50/3 "Денежные  документы";

- к балансовому счету 71 - 71/1 "Расчеты  с подотчетным лицом по сумме,  выданной на приобретение билетов"; 71/2 "Расчеты с подотчетным лицом по сумме командировочных расходов".

Таблица 1

Пример выдачи аванса для направления  сотрудника в командировку

Содержание  операции	Дебет	Кредит	Сумма,    руб.
Дата выдачи денежных средств на приобретение электронных  билетов
Денежные средства выданы под отчет            (1770 руб. x 2)	71/1	51/1	3540
Учет электронных  билетов в качестве денежных документов
Отражена стоимость  оплаченных билетов         ((1770 - 270) руб. x 2)	50/3	71/1	3000
Отражена сумма  НДС по билетам                 (270 руб. x 2)	19	71/1	540
Отражена задолженность  подотчетного лица      в размере стоимости билетов	71/2	50/3	3000
Стоимость билетов  учтена в составе расходов   на продажу	44	71/2	3000
Принят к  вычету НДС	68	19	540
Списаны расходы  на продажу текущего месяца    (без учета иных расходов)	90/2	44	3000
Учет стоимости  билетов в составе дебиторской  задолженности
Отражены затраты  на приобретение билетов	60	71/1	3540
Стоимость билетов  учтена в составе расходов   на продажу                                    ((1770 - 270) руб. x 2)	44	60	3000
Отражена сумма  НДС по билетам                 (270 руб. x 2)	19	60	540
Принят к  вычету НДС	68	19	540
Списаны расходы  на продажу текущего месяца    (без учета иных расходов)	90/2	44	3000

 

Итак, работу с кассой осуществляет кассир (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличные деньги и денежные документы  хранятся в кассе - специально оборудованном  помещении организации или сейфе.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1. Соблюдение лимита остатка кассы
2. Использование наличной выручки
3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.
4. Применение контрольно-кассовой техники (не для всех)

Нарушение правил работы с наличными  деньгами влечет административную ответственность  должностных лиц организации  в размере от 4000 до 5000 рублей и  организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

 

 

Заключение

 

Итак, исчерпывающий перечень нарушений  порядка работы с денежной наличностью  и порядка ведения кассовых операций, за которые организация может  быть привлечена к административной ответственности, приведен в  ст. 15.1 КоАП РФ. В ней пока ничего не менялось. Оснований для наложения штрафных санкций существенно меньше, чем условий, установленных Положением о порядке ведения кассовых операций, поэтому можно предположить, что отдельные его требования на практике полностью или частично не принимаются во внимание. Однако этого нельзя делать в отношении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности, несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. За данные нарушения для организаций установлена ответственность, а для предпринимателей – нет.

Ряд положений нового порядка кассовой дисциплины можно считать положительными для организаций, работающих с наличными денежными средствами. Что касается предпринимателей, распространение на них новых требований создаст для них существенные сложности и, возможно, приведет к разногласиям с проверяющими и судебным разбирательствам. По мнению автора, предпринимателям не стоит идти на поводу у банкиров. Отстаивая свои права и интересы, нужно учитывать не только прокомментированный банковский документ, но и нормы действующего законодательства. Надеемся, статья поможет найти правильное решение.

 

Список использованной литературы

 

1. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 03.05.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 25.05.2012)
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.05.2012)
3. «Гражданский кодекс Российской Федерации» от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 08.12.2011)
4. Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
5. «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П)
6. Базарова А.С. Документирование хозяйственных операций  // Налоги (газета), 2012. - № 45. – С. 54.
7. Данилова В.В. Расчеты с подотчетными лицами // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 2. С. 8 - 19.
8. Дедкова Е.Г. Порядок расчетов наличными денежными средствами // Бухгалтерский учет и налоги 2011. N 2. С. 27 - 33.
9. Клокова Н.В. 10000 проводок. // Горячая линия бухгалтера, 2012, № 1. – С. 12.
10. Колосова И.Ю. Новый порядок ведения кассовых операций // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 2. С. 19 - 29.
11. Лытнева Н.А. Денежные средства. // Бухгалтерский учет, 2012. - №2. – С. 25.
12. Маркина М. Вопрос-ответ // Финансовая газета. 2011. N 29. С. 16.
13. Потехина М.А. Новшества наличного денежного обращения // Бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 1. С. 33 - 39.
14. Сотникова Л.В. Новое в учете авансов на командировочные расходы в иностранной валюте // Бухгалтерский учет, 2011. -№12. – С. 65.
15. Шустрова Н.Ш. Ведение расчетов наличными // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2011. - №12. – С. 45.

¹ Дедкова Е.Г. Порядок расчетов наличными денежными средствами // Бухгалтерский учет и налоги 2011. N 2. С. 27 - 33.

² Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

³ «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П)

⁴ Потехина М.А. Новшества наличного денежного обращения // Бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 1. С. 33 - 39.

⁵ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 03.05.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 25.05.2012)

⁶ Потехина М.А. Новшества наличного денежного обращения // Бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 1. С. 33 - 39.