Особенности учёта кассовых операций ( на примере предприятия ООО «Империя Балт» )

За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях установлен ряд штрафов (статья 15.1 КоАП). В этот список входят:

- расчеты наличными деньгами с другими фирмами сверх установленных размеров;

- неоприходование денег  в кассу; 

- несоблюдение порядка  хранения наличности;

- накопление в кассе  средств сверх установленных  лимитов. 

Как видно из этого  перечня, ответственность за нецелевые  расходы из кассы на нынешний момент административным законодательством не установлена.

Ответственность за нецелевые  расходы из кассы на нынешний момент не установлена.

Штраф выписывается на должностное  лицо, и его сумма составляет от четырех до пяти тысяч рублей. Как  говорится в Кодексе об административных правонарушениях, должностное лицо может быть наказано в случае совершения им «правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей» (ст. 2.4 Кодекса). Причем должностными лицами фирмы в данном случае считаются, помимо директора, также и лица, которые осуществляют «организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции».

Так что теоретически, если на бухгалтера или кассира возложена  обязанность оприходовать деньги или отслеживать лимит кассы, то его могут оштрафовать, причем на вполне законных основаниях. Однако такие случаи крайне редки. Ведь у налоговиков и милиционеров совсем нет желания устанавливать, кто именно нарушил нормы кассовой дисциплины. Штраф на директора — вариант беспроигрышный. При этом следует помнить, что штраф, наложенный на директора, не отменяет штрафа фирмы, и размер последнего в десять раз больше — от сорока до пятидесяти тысяч рублей (ст. 15.1. КоАП).

Итак, из всего вышеизложенного  следует, что соблюдение всех требований, предъявляемых к кассе фирмы, — дело непростое и ответственное, связанное с многочисленными тонкостями. Впрочем, в профессии бухгалтера подобное положение дел вполне обыденно.

Ревизия кассы

 

Важный организационный  момент в кассовом учете - ревизия  кассы и контроль кассовой дисциплины. Ревизия кассы производится как работниками учреждения (внутренняя ревизия), так и органами финансового контроля (внешняя ревизия).

Организация внутренних ревизий кассы в учреждении определена п. 37 Порядка ведения кассовых операций: в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Ревизия кассы должна проводиться не реже одного раза в месяц. Для этого приказом руководителя назначается комиссия. Результаты ревизии оформляются актом (Приложение N 4 к Порядку ведения кассовых операций). Таким образом, внутренние ревизии кассы направлены в первую очередь на проверку сохранности денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.

Цель проверки кассовых операций органами финансового контроля - установление соответствия применяемой  в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам. В круг вопросов внешней проверки входят:

1. Полнота и своевременность  отражения в бухгалтерском учете  операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства РФ.

2. Сохранность денежных  средств и иных ценностей, находящихся  в кассе. Организация транспортировки денежных средств в бюджетном учреждении.

3. Целевое использование  денежных средств.

4. Правильность документального  оформления кассовых операций  в соответствии с установленными правилами.

5. Соблюдение лимита  кассы.

6. Своевременность проведения ревизий кассы. Отражение результатов ревизии на счетах бухгалтерского учета.

В ходе проверки кассовых операций рассматриваются:

- полнота оприходования денежных  средств, полученных с лицевых  счетов, открытых в отделении Федерального казначейства. Поступления проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка, приходных кассовых ордерах;

- полнота сдачи денежных средств  на счета учреждения. Сопоставляются  данные расходных кассовых ордеров,  объявлений на взнос наличных  денег, выписок банка;

- юридическая обоснованность выдачи  денежных средств из кассы.  Проверяется наличие приказов и распоряжений (о командировках, о назначении лиц, ответственных за получение денежных средств, о наделении полномочиями на право подписи кассовых документов и т.д.), доверенностей, заявлений на выдачу денежных средств под отчет;

- соблюдение установленных предельных  сумм расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами. Предельный размер установлен Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-у. Для выявления фактов превышения предельного размера денежных средств, проверяют Кассовую книгу, Журнал регистрации кассовых документов, обороты по счетам "Расчеты с подотчетными лицами", "Расчеты с дебиторами и кредиторами";

- соблюдение установленного  лимита остатка наличных денежных  средств в кассе предприятия.  Проверка производится по Кассовой  книге без учета трехдневного  срока выдачи заработной платы;

- ведение Кассовой  книги, Журнала регистрации кассовых  документов, оформление приходных и расходных кассовых документов. Проверяется соответствие применяемых форм первичных документов по учету кассовых операций унифицированным формам, полнота и правильность заполнения реквизитов в документах. Также проверке подлежит соответствие записей в приходных и расходных кассовых документах записям в Кассовой книге. При ведении учета вручную производится проверка арифметических подсчетов оборотов и остатков.

Ответственность за нарушение кассовых операций

 

Организация работы кассы  является одним из наиболее ответственных и трудоемких вопросов в деятельности бюджетного учреждения. В соответствии со ст. 15.1 КоАП <4> предусмотрена административная ответственность для должностных лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в размере 400 - 500 МРОТ - для юридических лиц и 40 - 50 МРОТ для физических лиц.

--------------------------------

<4> Кодекс Российской  Федерации об административных  правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ.

Нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, за которые предусмотрена административная ответственность:

- осуществление расчетов  наличными деньгами с другими  организациями сверх установленных размеров;

- неоприходование (или  неполное оприходование) в кассе денежной наличности;

- несоблюдение порядка  хранения денежных средств в  кассе учреждения;

- накопление в кассе  наличных денег сверх установленных  лимитов.

Согласно п. 39 Порядка  ведения кассовых операций ответственность  за организацию работы кассы возложена на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

------------------------------------

 

 

 

 

 

 

2. Краткая характеристика деятельности  предприятия ООО «Империя Балт»

2.1 Краткая характеристика деятельности  предприятия.

ООО «Империя-Балт» состоит из сети непродовольственных магазинов не только в г. Балтийске, но и в г. Приморске.

Согласно уставу открытое Общество с ограниченной ответственностью «Империя-Балт», было основано и утверждено решением Администрации Балтийского городского округа “06” мая 2002г. Глава округа – А.Н. Кузнецов.

Общество с ограниченной ответственностью «Империя-Балт» именуемое  в дальнейшем «общество», учреждено в соответствии с Гражданским кодексом, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными законодательными актами Российской Федерации.

Общество является юридическим  лицом и действует в соответствии с настоящим уставом, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее «Закон»)  и другим законодательством Российской Федерации и Калининградской области.

Полное официальное  наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Империя-Балт» сокращенное  наименование ООО «Империя-Балт».

 Место нахождения  общества: 238520, город Балтийск Калининградской  области, улица Пирогова, д.1,  кв.62.

Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли.

Для достижения указанной  цели общество в порядке, предусмотренном  действующим законодательством, осуществляет следующие основные виды деятельности:

• торгово-закупочная деятельность;
• посреднические услуги;
• услуги общественного питания;
• грузопассажирские перевозки автомобильным транспортом;
• производство и реализация товаров народного потребления;
• производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
• бытовые услуги населению и организациям;
• внешнеэкономическая деятельность.

Деятельность общества не ограничивается оговоренной в  уставе. Общество вправе осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, иметь любые гражданские права и нести обязанности, связанные с осуществлением этой деятельности.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным  законом, общество может заниматься только на основании лицензии.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную  деятельность, а также социальное развитие коллектива.

2.2 Организационная структура предприятия.

 

Структура управления оперативной  деятельностью – это производственная структура. Она выглядит следующим образом:

 Управление организации осуществляет генеральный директор, который ежегодно занимает эту должность, т.к. является единственным учредителем ООО «Империя Балт».

Непосредственно генеральному директору подчиняются:

1. Старший продавец-кассир
2. Бухгалтер
3. Отдел кадров
4. Водитель-экспедитор
5. Грузчик

К функциям  генерального директора относятся:

• контроль над соблюдением техники безопасности и требований к охране труда на предприятии;
• контроль над состоянием оборудования, обеспечение своевременного ремонта и профилактических работ;
• контроль за своевременным поставлением товара.

К функциям бухгалтера относятся:

• ведение бухгалтерского и налогового  учета в соответствии с национальными стандартами и нормативными актами, действующими в РФ;
• предоставление налоговой, финансовой и статистической отчетности в сроки и органы, установленные действующим законодательством;
• предоставление ежегодного отчета в органы правления обществом.

Отдел кадров:

• Принимает участие в разработке кадровой политики и кадровой стратегии предприятия.
• Осуществляет работу по подбору, отбору и расстановке кадров на основе оценки их квалификации, личных и деловых качеств, контролирует правильность использования работников в подразделениях предприятия.
• Проводит систематический анализ кадровой работы на предприятии, разрабатывает предложения по ее улучшению.

Старший продавец-кассир:

Контроль за соблюдением  кассовой дисциплины

• Ведение учета кассовых операций согласно «Порядку ведения кассовых операций в РФ»
• Выдача заработной платы с заполнением соответствующей документации
• Контроль за соблюдением всех правил продавцами-кассирами

В обязанности водителя-экспедитора  входит своевременное снятие наличности из кассы.

Структура персонала  – это совокупность отдельных  групп работников, объединённых по какому-либо признаку. Она бывает статистической и аналитической. Рассмотрим эти виды структуры персонала на примере ООО «Империя Балт».

 

Статистическая  структура.

Она отражает распределение персонала и его  движение в разрезе занятости  по видам деятельности, а также категорий и групп должностей: персонал основных видов деятельности: (выполнение технических видов деятельности, управление бухгалтерского учёта, планирования и финансов; управление социально-трудовых отношений; отдел кадров и делопроизводства; общий отдел):