Отчет о движении денежных средств

CoolReferat.com

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ИНСТИТУТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ  СВЯЗЕЙ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

 

 

Экономический факультет

 

 

 

Курсовая работа

 

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: «Бухгалтерская финансовая отчетность»

 

ТЕМА: «Отчет о движении денежных средств»

 

 

 

по специальности   080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

                                                      

 

 

          Выполнила: студентка 3 курса

                                                                      экономического факультета

                                                                      очной формы обучения

         Васильева Ольга Алексеевна

         Зачетная книжка  студента 218-2007

                                                                       Тел. студента 89646162832

        Проверила: Пузаненкова

                            Лариса Петровна

                                

        

 

 

 

 

 

Смоленск

2010 г.

Содержание

 

Введение ……………………………………………………… 3-5

Глава 1.  Теоретические аспекты «Отчета о движении денежных средств» …………………………………………. 6-37

1.1.     Назначение «Отчета о движении денежных средств» ……6-10

1.2.     Российская практика составления «Отчета о движении  

           денежных средств» ……………………………………………. 11-14

3. «Отчет о движении денежных средств» в международной практике …………………………………………………………. 15-17

Глава 2. Методы представления от текущей деятельности..18-37

2.1.   Прямой метод …………………………………………………… 18-27

2.1.1. Раздел 1 …………………………………………………………. 19-21

2.1.2. Раздел 2 ………………………………………………………… 22-23

2.1.3. Раздел 3 ………………………………………………………… 24-27

2. Косвенный метод ……………………………………………… 28-33
3. Порядок составления «Отчета о движении денежных средств»…………………………………………………………. 34
4. Особенности формирования показателей о движении иностранной валюты………………………………………… 36-37

Глава 3. Порядок заполнения формы №4 на примере ООО «Ника» ………………………………………………………….  38-43

Заключение  ……………………………………………………. 44-45

Список использованной литературы ………………………… 46

 

 

 

 

Введение

 

Современное состояние  рыночной конъюнктуры предъявляет  жесткие требования к качеству информации, используемой в целях управления, то есть понятность, уместность, существенность, надежность, сопоставимость и достоверность. Особенно это относится к информации финансового характера, большая доля которой аккумулируется в бухгалтерской службе. Именно на бухгалтерию возложены обязанности сбора, регистрации и обобщения данных об имуществе, обязательствах, капитале и их изменениях в ходе хозяйственных процессов. В результате обработки всей входящей и исходящей информации формируется комплект, включающий в себя бухгалтерскую (финансовую), управленческую, налоговую и статистическую отчетность.

На сегодняшний день наблюдается внедрение ряда нормативных документов, регламентирующих деятельность бухгалтерского учета с целью максимального приближения к международным стандартам и требованиям рыночной системы хозяйствования. Опыт развитых стран убеждает, что бухгалтерский учет, как составная часть управления экономики для обеспечения единства и сопоставимости информационного продукта, нуждается в постоянном регулировании, конкретизации отдельных его частей.

Количество  денежных средств, которое требуется  для хозяйственной деятельности, зависит как от специфики производства (ресурсоемкости, длительности производственного цикла, длительности цикла продаж и т. п.), так и от умения ими разумно распорядиться.

Денежные средства как  главный объект учета и анализа  бухгалтерской деятельности предприятия порождают необходимость анализа их движения, в сопоставлении их оттока и притока за отчетный период, на основе заполнения "Отчета о движении денежных средств"  (форма № 4).  

Одной из составляющих бухгалтерской  отчетности является форма №4 “Отчет о движении денежных средств”,  в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение организации на определенный момент времени (конец отчетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами – от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за определенный период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Целью данной курсовой  является изучение техники составления «Отчета о движении денежных средств»  в России и международной практике.

Задача курсовой работы состоит в том, чтобы раскрыть целевое назначение отчета о движении денежных средств и методику составления  этой формы.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая может быть полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость – это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Теоретические аспекты «Отчета о движении денежных средств»

1.Назначение «Отчета о движении денежных средств»

 

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» является составной  частью бухгалтерской отчетности, в  которой должны быть полностью раскрыты сведения о потоках денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Отчет о движении денежных средств должен содержать данные о движении денежных средств с  учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности расшифровываются по разным составляющим поступления  и выбытия по отдельности для каждого вида деятельности.

Каждый финансовый отчет  имеет свою специфику представления  информации о финансово-хозяйственной  деятельности компании. Требования по раскрытию информации об изменениях в денежных средствах изложены в  МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств", который был введен в действие для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начиная с 1 января 1994 года и заменил предыдущий МСФО №7 "Отчет об изменении финансового положения".

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.

Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность  более обоснованно подойти к  разработке политики распределения  и использования прибыли.

Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.

Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует  в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, как  правило, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.

 Цель составления  отчета о движении денежных  средств состоит в предоставлении его пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и детальной информации об изменении денежных средств предприятия, их эквивалентов за отчетный период.

Рассматривая отчет  о движении денежных средств необходимо раскрыть такие понятия, как:

• Денежные средства включают деньги в кассе и те средства на счетах, в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться.
• К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены: эмиссия акций с целью приобретения активов, конвертация долговых обязательств в акции (трансформация долга в капитал), заключение договора аренды на значительную сумму (приобретение актива на условиях капитальной аренды), а также товарообменные (бартерные) сделки.
• Чистый денежный поток (чистые денежные средства) – разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное – об их оттоке.

Любое приобретение сопровождается соответствующим платежом, так же как и любая продажа сопровождается поступлением денег. Возникновение  или погашение задолженности  также сопровождается движением  денежных средств.

Показатель денежных потоков используется, с одной  стороны, как показатель финансовой устойчивости предприятия (внутренних источников финансирования), а с другой – как показатель фактической и потенциальной прибыльности предприятия.

В отчете о движении денежных средств данные о денежных средствах должны быть представлены в течение отчетного периода в полном объеме, включая все составляющие, в разрезе трех видов деятельности на основании показателей притока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности (основные источники формирование данных - форма № 1 "Баланс" и форма 2 "Отчет о прибылях и убытках").

МСФО №7 требует, чтобы денежные потоки  были  классифицированы  по трем видам деятельности (таблица 1), в соответствии с этим требованием, отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов.

 

Таблица 1

Классификация видов  деятельности в соответствии с МСФО 7

 

Виды деятельности и  их характеристики
Финансовая  деятельность	Операционная  деятельность	Инвестиционная  деятельность
1	2	3
– деятельность, приводящая к изменениям в собственном и  заемном капитале организации в  результате привлечения финансовых средств: (+) Эмиссия акции или  других долговых инструментов (+) Эмиссия облигаций,  векселей, закладных и проч. краткосрочного  и долгосрочного характера (-) Выплаты владельцам  в связи с выкупом акции (-) Денежные погашения          заимствований, произведенных ранее	- деятельность организации,  преследующая извлечение прибыли  в качестве основной цели либо  не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др. Отражает достаточность  денежных средств (без обращения  к внешним источникам финансирования) для: -  погашения кредитов; -поддержании производственных  мощностей; -  выплаты дивидендов; -  новых инвестиций Используется  для   прогнозирования   будущих   денежных потоков,  окупаемости  затрат инвестиционного характера	- деятельность связанная  с приобретением (созданием), продажей  основных средств (земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования), нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.), осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Отражает направления использования денежных потоков с целью генерирования в будущем доходов, положительных денежных потоков от операционной деятельности; отрицательный чистый денежный поток в период активизации капитальных затрат свидетельствует о реализации стратегии компании в части расширения масштабов бизнеса