Отчет о движении денежных средств

1

Содержание

Введение…………………………………………………………………………2

Глава 1 Отчет о движении денежных средств………………………………...4

1.1  Структура и содержание …………………………………………………..4

1.2 Пересчет операций в иностранной валюте……………………………….11

Глава 2 Классификация денежных потоков…………………………………..14

2.1 Текущая деятельность……………………………………………………...14

2.2 Инвестиционная деятельность…………………………………………….16

2.3 Финансовая деятельность………………………………………………….17

Глава 3  Методы составления отчета о движении денежных средств ……..20

3.1 Прямой метод составления отчета………………………………………...20

3.2 Косвенный метод составления отчета…………………………………….26

Заключение……………………………………………………………………..32

Список литературы…………………………………………………………….34

Приложение………………………………………………………………….....35

Введение

Бухгалтерская финансовая отчетность является «лицом»  любого предприятия. Она представляет собой систему данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. То есть бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важным целям экономического производства: получение прибыли и сохранение капитала.

Бухгалтерская отчетность ─ это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. 

Пользователями  такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

Данные  бухгалтерской отчетности служат основными  источниками информации для анализа финансового состояния  предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Актуальность темы «Отчет о движении денежных средств» заключается в том, что  достаточно важным моментом является характеристика и анализ движения денежных средств предприятий, поскольку данная информация позволяет оценить способность организации управлять денежными потоками в условиях многовариантности  экономической действительности, понять изменения в чистых активах, проанализировать направления денежных потоков и их объем.

Целью написания данной курсовой работы является изучение содержания отчета о движении денежных средств.

Основными задачами данной курсовой работы являются:

- рассмотреть назначение и роль отчета о движении денежных средств, его нормативное регулирование;

- изучить технику построения отчета о движении денежных средств, его структуру;

Объектом  исследования является движение денежных средств.

Предметом изучения является отчет о движении денежных средств.

Глава 1 Отчет о движении денежных средств

1.1  Структура и содержание.

Отчет о движении денежных средств – это относительно новая форма не только для российских организаций, но и для зарубежных компаний. Он был введен в состав финансовой отчетности зарубежных компаний с принятием в 1994 году Международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) № 7 «Отчет о движении денежных средств». Российские организации представляют этот отчет, начиная с годового бухгалтерского отчета за 1996 год.

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании регулируется ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» введен приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. Тем самым сделан еще один шаг на сближение российского бухгалтерского учета с МСФО. Новый стандарт применяется с отчетности за 2011 г.

Отчет о движении денежных средств в организациях составляется на основе данных по счетам денежных средств и содержит сведения о денежных потоках с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода и аналогичный период предыдущего года.

В отчете о движении денежных средств по форме N 4 формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерском балансе. Код формы по ОКУД 0710004.

Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода. Поступление и направление денежных средств приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Их определение дано в п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н.

В отчете о движении денежных средств отражаются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Источником сведений для составления Отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

50 "Касса";

51 "Расчетные счета";

52 "Валютные счета";

55 "Специальные счета в банках" (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»);

57 "Переводы в пути".

Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. в отчет о движении денежных средств включается не только информация о денежных средствах, но и данные о денежных эквивалентах (п. 5 ПБУ 23/2011).

Под денежными эквивалентами понимаются высоколиквидные финансовые вложения, которые:

могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств;

подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Например, депозиты до востребования, открытые в кредитных организациях.

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Целью изучения денежных потоков является определение финансовой устойчивости и доходности организации.

Денежные средства в системе финансово-хозяйственной деятельности являются самыми высоколиквидными активами. От состояния этого показателя зависит возможность организации выполнить обязательства перед бюджетом, работниками, прочими фондами и кредиторами. Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, ее умением адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация отчета о движении денежных средств в обобщенном виде содержит дополнительные сведения о финансовом положении организации, которые не могут быть получены из каких-либо других составных частей отчетности.

Деление денежных потоков на три направления деятельности соответствует требованиям мировых стандартов. Для целей финансового контроля отражение и раскрытие всех направлений движения денежных средств имеет существенное значение. Важной составляющей информации о движении денежных средств является информация о денежных средствах, поставляемых собственниками и третьими лицами.

Инвестиционная деятельность организации связана с размещением средств организации в долгосрочные материальные и нематериальные активы, ценные бумаги и права, обеспечивающие получение стабильных доходов в будущем, а потому относимые к категории капитальных активов (или капитальных вложений в форме инвестиций).

Наиболее важным элементом движения денежных средств является информация о поступлении и расходовании денежных сумм в связи с осуществлением текущей деятельности. Текущие денежные расчеты обусловлены обычной производственной деятельностью организации.

Информация об изменении в финансовом положении организации позволяет оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую деятельность в отчетном периоде.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» в состав годовой отчетности для юридических лиц входит «Отчет о движении денежных средств». Новая форма отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н*. Первый раз ее нужно будет подготовить по итогам 2011 года

Таким образом, бухгалтерская отчетность формируется в результате закрытия всех счетов. Данные большинства счетов используются для составления баланса; некоторые счета участвуют в формировании отчета о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств составляется с помощью прямого метода – путем перебора и классификации всех операций по денежным счетам 50,51,52,55. Эффективность денежно-расчетных операций во многом зависит от рациональной организации бухгалтерского учета, а именно:

-своевременного и правильного документирования операций по движению средств и расчетов;

-оперативного повседневного контроля за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг;

-контроля за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроля за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроля за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременной сверки расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

Остаток денежных средств на конец отчетного периода в отчете о движении денежных средств, рассчитанный как:

Ок = Он Ч

где Он – остаток денежных средств на конец отчетного периода;

Ч – чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов:

Ч = Ч1 + Ч2 + Ч3,

где Ч1, Ч2, Ч3 – чистые денежные средства по текущей, инвестиционной, финансовой деятельности соответственно;

Должен соответствовать строке 260 «Денежные средства» формы №1 «Бухгалтерский баланс».

Следует отметить, что конкретное поступление или выбытие денежных средств может быть представлено несколькими составляющими. Так, погашение кредита и займа состоит из возврата основного долга, который отражается как денежный поток по финансовой деятельности и выплаты процентов, относящихся либо к текущей деятельности (по кредитам на приобретение сырья и материалов и т.п.), либо к инвестиционной деятельности (по кредитам на приобретение оборудования и т.п.). Отнесение потока денежных средств к той или иной деятельности определяется экономической сущностью осуществляемой хозяйственной операции. По- этому при составлении отчета о движении денежных средств в каждой деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление и выбытие денежных средств по направлениям деятельности.

Составление такого отчета направлено на повышение полезности раскрываемой отчетной информации. Вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках отчет о движении денежных средств обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели создания денежных потоков и их объемов, а так же понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в т.ч. ликвидность и платежеспособность), способность регулировать плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов.

Отчет о движении денежных средств строится на основе следующего балансового уравнения:

ДСн + ДСп – ДСв = ДСк

где ДСн – остаток денежных средств на начало отчетного периода;

ДСп - поступило денежных средств в течение отчетного периода;

ДСв – выбыло денежных средств в течение отчетного периода;

ДСк – остаток денежных средств на конец отчетного периода;

Сведения об остатках денежных средств для включения в отчетность выявляются по данным бухгалтерского учета и подтверждаются в ходе инвентаризации. Что касается сведений о движении средств, их достаточно подробная детализация приведена в п.29 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская финансовая отчетность». В частности, в состав показателя ДСп входят поступления:

- от продажи продукции, товаров, работ, услуг;

- от продажи основных средств и иного имущества;

- авансы, полученные от покупателей (заказчиков);

- бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование;

- кредиты и займы полученные;

- дивиденды, проценты по финансовым вложениям;

- прочие поступления.

Соответственно выбытие денежных средств ДСв складывается из: