Отчет о движении денежных средств

 

Из таблицы 2.2 следует, что стоимость валовой продукции  в анализируемый период существенно  повысилась. Так в 2011 г. она составила 1395,49 тыс.руб., а в 2010 году 1140,93 тыс.руб. Это обусловлено изменением структуры производства продукции.

В 2011 году было произведено молока по сравнению с 2010 годом на 1,443% больше, производства мяса в 2011 выросло на 1,362 % по сравнению с 2010 годом. Производство зерна в 2011 году по сравнению с 2010 годом выросло на 2,227 %, это обусловлено тем, что ООО «АПК «Уралец» в 2011 году направило основную массу ресурсов на выращивание зерновых культур, а в частности пшеницу твердую, пшеницу мягкую и рожь. В настоящее время это востребованный продукт, который пользуется постоянным спросом. В Оренбургской области очень подходящий климат для взращивания зерновых культур, которые не требуют огромных вложений.

Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов в  отчетном году понизилась на 15348 тыс. руб.

Что касается трудовых ресурсов, то среднегодовая численность работников в сельскохозяйственном производстве составило 153 человек, что ниже 2010 года.

Площадь сельскохозяйственных угодий изменилась не значительно. Размер хозяйства характеризует его ресурсный потенциал, который позволяет отнести организацию к среднему.

Среднегодовое поголовье  животных понизилось по отношению к 2010 году на 56 гол.

Такое положение в хозяйстве обусловлено, по всей видимости, увеличением себестоимости продукции и снижение цен реализации.

Основные экономические  показатели деятельности хозяйства  представим в таблице 2.3

 

 

 

Таблица 2.3

Основные показатели деятельности ООО «АПК «Уралец» 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отчетный год в % к  базисному
1.Уровень производства Произведено валовой  продукции сельскохозяйственного  назначения на 100 га сельскохозяйственных угодий — всего, тыс.руб.: в т.ч. произведено валовой  продукции животноводства на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб. произведено валовой  продукции растениеводства на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб. Произведено товарной продукции  на 100 га сельскохозяйственных угодий — всего, тыс.	22,8       13,53 9,32   316,86	31,66       18,88 12,78   518,31	138,6       139,54 137,12   163,58
2.Производительность  и оплата труда. Произведено валовой  продукции на 1 чел.-ч.-всего, руб. в т.ч. Произведено валовой  продукции растениевоства на 1 чел.-ч .руб. Произведено валовой продукции животноводства на 1 чел.-ч.руб. Оплата 1 чел.-ч. в целом  по сельскохозяйственному производству, руб. В растениеводстве В животноводстве	4456,7     1817,7   2639   14425,8 2085,9 12339,8	4636,18     1871,2   2764,98   18544,9 1534,8817009,9	104,03     129,43   104,77   128,55 73,58 137,85
3.Эффективность производственных  затрат и основных производственных  средств производство валовой  продукции, руб - на 100 руб. основных  производственных средств сельскохозяйственного  назначения - на 100 руб. производственных затрат в сельскохозяйственных отраслях Уровень рентабельности (+), убыточности(-), % - прибыли (+), убытки(-) к полной себестоимости реализованной  продукции - прибыли (+), убытки(-) к основным производственным  средствам сельскохозяйственного  назначения	2,48   2,57     13,56     4,23	4,55   2,3     -13,99     -10,42	183,47   89,5     -27,55     -14,65

 

Как видно из таблицы 2.3 , уровень  производства валовой продукции  на 100 га угодий в 2011 году повысился на 8,86 тыс.руб. по сравнению с 2010г. Уровень производства товарной продукции на 100 га угодий возрос в 2011 г. на 201,45 тыс.руб. по сравнению с 2010 г. Повысилась производство валовой продукции на 1 чел.-ч. в целом по сельскохозяйственному производству на 179,48 тыс.руб. по сравнению с 2010 г. Возросла оплата труда 1 чел.-час. в по сельскохозяйственному производству на 4119,1 руб. по сравнению с 2010 г., что вызвано повышением производительности труда. По итогам отчетного 2011 года ОООО «АПК «Уралец» получила убыток, что связано с ростом себестоимости продукции.

 

2.2 Формирование  и оценка статей формы №4  «Отчета о движении денежных  средств» в ООО «АПК «Уралец»

 

Сведения о движении денежных средств в организации ООО «АПК «Уралец», учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», предоставляются в валюте Российской Федерации.

Полученные данные по отдельным расчетам суммируются  при заполнении соответствующих  строк формы. Отчет о движении денежных средств форма № 4 ООО «АПК «Уралец» представлен в приложении 1.

Раздел 1 «Остаток денежных средств на начало года» составил 6 тыс руб.

Разделы 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств» формы составляются в разрезе  текущей деятельности, и финансовой деятельности организации.

Движение денежных средств  по текущей деятельности:

По строке 110 за отчетный период 2011 года учитываются средства, полученные от покупателей, заказчиков на сумму 39174 тыс. рублей.

По строке за отчетный период 2011 года учитываются полученные бюджетные субсидии на сумму 6078 тыс. руб.

По строке 140 — прочие поступления на сумму 5101 тыс. рублей.

Денежные средства, направленные:

• на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырье по строке 150— (24383) тыс. рублей;
• на оплату труда по строке 160— (7705) тыс. рублей;
• на расчеты по налогам и сборам по строке 180— (9640) тыс. рублей;
• на командировочные расходы по строке 182— (40) тыс. рублей;
• на прочие расходы по строке 184— (11117) тыс. рублей.

По строке 200 учитываются  чистые денежные средства от текущей  деятельности на сумму - (2532) тыс. руб.

Движение денежных средств по финансовой деятельности:

• поступления от займов и кредитов, предоставленными другими организациями — 2630 тыс. рублей;
• из них банки — 2630 тыс. рублей.

По строке 410 учитываются чистые денежные средства от финансовой деятельности на сумму 2630 тыс. рублей.

По строке 420 учитываются  чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов на сумму 98 тыс. рублей.

Раздел 4 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» учитывается по строке 430 на сумму - 104 тыс. руб.

Инвестиционная деятельность в ООО «АПК «Уралец» отсутствует.

Одним из условий финансового  благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит  о том, что реально организация  терпит убыток, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Способ оценки достаточности  денежных средств состоит в определении  длительности периода их оборота:

Для исчисления среднего оборота используется кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет».

 

 

Таблица 2.4

Вычисление оценки денежных средств

Месяц	Остаток денежных средств, тыс. руб.	Оборот за месяц, тыс. руб.	Период оборота, ДНИ
Январь	1638	13246	4,15
февраль	785	7611	2,48
И т. д.

 

Таблица показывает колебания  оборота денежных средств в течении  отчетного периода, срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия.

Анализ денежных средств  проводится прямым и косвенным методом.

Методика анализа движения денежных средств следует заполнить  расчетами относительных показателей  структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Горизонтальный анализ формы №4, в которой сумма поступивших  денежных средств составила 52983 тыс. рублей. Из них 95 % приходится на текущую  деятельность 5% на финансовую деятельность. Отток денежных средств организации, приходящийся на текущую деятельность в отчетном периоде, составил (52885) тыс. руб.

Данные по вертикальному  анализу из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес не приходится ни на что.

Главным недостатком  прямого метода анализа денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового  результата и изменения денежных средств на счетах организации.

 

Таблица 2.5

Анализ отчета движении средств косвенным методом

Счет	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	76294	-	68052	48241	180305	-
02	-	16888	2283	39893	-	5458
10	583	-	16575	15193	4965	-
62	552	3350	23175	21972	855	2550
И т.д.

 

Возьмем счет №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Этот счет активный, следовательно, для него действует принцип определенного  конечного сальдо по формуле:

 

Ск=Сн-ОД-ОК, тогда Ок=ОД+Сн-Ск=ОД-(Ск-Сн) (2)

39174=23175-1403

Ск>Сн - значит дебиторская  задолженность увеличилась и  приток денежных средств в форме №2. Отчет о прибылях и убытках ниже на 1403 тыс. руб. По форме №2 выручка составила (от реализации) 24409 тыс. руб., а реально 25812 тыс. руб. Значит сумму прибыли уменьшают на 1403 тыс. руб.

Возьмем счет №02 «Амортизация основных средств» - это счет пассивный, значит

 

Ск=Сн+ОК-ОД, Ок=ОД+(Ск-Сн) (3)

3993=223+(6458-1688)

Увеличение начисленной  амортизации основных средств увеличивается  на 4993 тыс. руб., т.к. реальный отток денежных средств будет меньше на эту величину.

Таким корректированные операции проводятся по всей текущей деятельности и финансовой. С помощью данных таблиц руководитель организации может контролировать текущую платежеспособность.

На основании проведенного исследования можно сделать следующие  выводы:

1. Отчет о движении денежных средств форма № 4 ООО «АПК «Уралец» включает в себя четыре раздела: остаток денежных средств на начало года — 1, поступило денежных средств - 2, направлено денежных средств — 3, остаток денежных средств на конец года — 4. В конце отчета даются справочные данные о движении наличных денежных средств.

2. ООО «АПК «Уралец» является обществом с ограниченной ответственностью, созданным на добровольном объединении граждан с целью удовлетворения их потребностей. По итогам отчетного 2011 года ООО «АПК «Уралец» получила убыток, что связано с ростом себестоимости продукции.

3. Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50, 51 представляются в валюте Российской Федерации.

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  ОТЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  ООО «АПК «УРАЛЕЦ»

 

В целях совершенствования учетной  процедуры формирования отчета о  движении денежных средств в рамках бухгалтерского учета на данном предприятии применяются современные информационные системы – персональные компьютеры (ПК). Это позволяет:

1. Значительно повысить уровень финансового контроля в бухгалтерском учете денежных средств;

2. Повысить достоверность и оперативность учета;

3. Использовать данные бухгалтерского учета для управления производством; автоматизировать все планово-экономические расчеты.

В условиях использования ПК необходимая  информация о движении денежных средств  и составлении расчетов обеспечивается на предприятии путем составления электронной контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Использование программ аналитического учета по счетам денежных средств позволяет заменить соответствующие регистры.

Бухгалтерской службой ООО «АПК «Уралец» при составлении отчета о движении денежных средств за 2011 год не было соблюдено выполнение приказа Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66 н (см. Приложение 2), т.е. форма №4 была разработана с использованием образца, утвержденного утратившим силу приказом Минфина РФ от 22.07.2003 №67 н. Причину этого упущения можно объяснить тем, что в силу устоявшейся привычности отнесения движения денежных средств только лишь по направлению текущей деятельности устаревший образец ф.№4 по своей внешней форме оказался более компактным. Однако, несоблюдение бухгалтерией требований действующего нормативного документа не позволяет проследить динамику и унифицировать экономические показатели, формируемые в процессе деятельности ООО «АПК «Уралец», и делает отчетную информацию в части движения денежных средств не сопоставимой с информацией отчетов, составленных другими предприятиями.

Таким образом, для совершенствования  порядка формирования отчета о движении денежных средств бухгалтерской  службе ООО «АПК «Уралец» можно дать следующие рекомендации: