Отчет о движении денежных средств

1. Использовать образец ф. 4, утвержденный приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н;

2. Движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно;

3. Данные о движении денежных средств, связанные с уплатой налога на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами, следует отражать по текущей деятельности, кроме случаев их непосредственной увязки с инвестиционной или финансовой деятельностью;

4. Чистые денежные средства следует определять по каждому виду деятельности как разность между поступлением и использованием денежных средств;

5. Итоговым показателем движения денежных средств следует считать показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов», рассчитываемый на основе поступлений и использования денежных средств по всем видам деятельности;

6. Остаток денежных средств на конец отчетного периода следует рассчитывать как: остаток на начало года плюс поступление минус использование (направление) денежных средств. Остаток денежных средств на конец отчетного периода должен совпадать с данными бухгалтерского баланса и соответствовать конечным остаткам по счетам учета денежных средств.

Денежный приток на ООО «АПК «Уралец» увеличился в 2011 году, но не значительно, это свидетельствует о недостатке свободных денежных средств. В результате анализа о движении средств на ООО «АПК «Уралец» было выявлено, что основной причиной этого стало увеличение себестоимости продукции, отсутствие налаженной системы реализации и сбыта продукции. Об этом говорит и резкое возрастание объема дебиторской задолженности данного предприятия. Также, при анализе отчета о движении денежных средств было выявлено, что предприятие не проводит активной инвестиционной деятельности. Причина этому – предприятие направляет все свободные денежные средства на расширение объемов выпуска продукции зерновых культур. Учитывая эти факторы можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию системы управления денежными средствами:

 Ввести более эффективную  систему расчетов с покупателями  и подрядчиками. В частности использовать  предоплату для расчетов со  своими дебиторами. Применив такую  предоплату, предприятие сможет  обеспечить себя свободными денежными средствами на счетах и в кассе. Значительно повысятся коэффициенты ликвидности и платежеспособности. Что, в свою очередь, станет надежным залогом для инвестиционной привлекательности ООО «АПК «Уралец».

 Для предприятия, характеризующегося неустойчивым финансовым положением, необходимо привлечь средства со стороны. Привлечение инвестора для частичного финансирования своей деятельности даст мощный толчок к развитию производственной деятельности.

 Произвести поиск новых покупателей и рынков сбыта в целом. При анализе финансовой деятельности было замечено, что значительно выросли объемы запасов на складе, причем темпы роста выручки отстают от темпов роста запасов и затрат (на 156%), что говорит о несовершенстве процесса сбыта продукции.

 Совершенствовать систему управления  денежными средствами в целом.  Произвести комплексный анализ  бизнес-процессов на предприятии.  Выявить и устранить дублирующие  друг друга процессы, усовершенствовать  систему связей с контрагентами.  Установить четкую последовательность в осуществлении расчетов с кредиторами.

 Проводить комплексный анализ  своей деятельности, сопоставлять  плановые результаты с фактическими.

 Увеличение входящего денежного  потока ООО «АПК «Уралец» в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет:

1. Использования предоплаты за всю или большую часть продукции, которая имеет повышенный спрос;

2. Сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям продукции;

3. Увеличения размеров ценовых скидок при реализации продукции, которая не имеет высокого спроса;

4. Использования современных форм рефинансирования просроченной дебиторской задолженности — учет векселей, факторинга, форфейтинга;

5. Индивидуальной работы с каждым дебитором с целью ускорения поступления средств;

 В долгосрочной перспективе  увеличение входящего денежного  потока можно достичь за счет:

  1. Увеличения размеров собственного капитала;

2. Привлечения дополнительных финансовых кредитов и ссуд;

3. Продажи части активов для увеличения объема средств в обороте;

4. Продажи части имущества, в первую очередь основных фондов, или сдачи их в аренду в случае их недостаточно эффективного использования;

5. Увеличения объема продаж товаров или услуг;

  6. Диверсификации деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таким образом, отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления  денежных средств и направления  их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Организации составляют отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ.

Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя  прямой и косвенный методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

Целью курсовой работы являлось изучение содержания и анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств» в ООО «АПК «Уралец», а также поиск путей ее совершенствования.

В работе изложенные теоретические  и практические вопросы, касающиеся основ формирования отчета движения денежных средств форма № 4.

В первой главе были рассмотрены  теоретические аспекты о движении денежных средств, а именно назначение отчета о движении денежных средств, порядок составления и сроки предоставления формы №4 «Отчета о движении денежных средств».

Отчет о движении денежных средств включает четыре раздела: остаток  денежных средств на начало года — 1, поступило денежных средств - 2, направлено денежных средств — 3, остаток денежных средств на конец года — 4. В конце отчета даются справочные данные о движении наличных денежных средств.

В отчете формы №4 должны быть приведены данные относительно денежных поступлений в отчетном периоде по наличному расчету или по расчету с применением бланков строгой отчетности (билеты, талоны, квитанции и т.д.). Данные поступления могут быть как от физических, так и от юридических лиц.

Существует унифицированная  форма отчета о движении денежных средств, утвержденная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н. Тем не менее, любая организация вправе самостоятельно разработать удобную для использования форму отчета, руководствуясь утвержденной формой, как образцом.

Во второй главе изложена организационно-экономическая характеристика ООО «АПК «Уралец», проведен анализ с использованием экономических показателей данного предприятия, проведено формирование и оценка статей формы №4 «Отчета о движении денежных средств» в ООО «АПК «Уралец».

В третей главе выявлены не большие недостатки оформления отчета денежных средств формы № 4, предложены пути совершенствования отчета движения денежных средств на ООО «АПК «Уралец» а именно: а) использовать образец ф. 4, утвержденный приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66н; б) ввести более эффективную систему расчетов с покупателями и подрядчиками. В частности использовать предоплату для расчетов со своими дебиторами. Применив такую предоплату, предприятие сможет обеспечить себя свободными денежными средствами на счетах и в кассе. Значительно повысятся коэффициенты ликвидности и платежеспособности. Что, в свою очередь, станет надежным залогом для инвестиционной привлекательности ООО «АПК «Уралец»; в) проводить комплексный анализ своей деятельности, сопоставлять плановые результаты с фактическими и т. д.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский кодекс  РФ части I и II - м.: Омега -Л, 2009, -416с.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. 129-ФЗ (редактированный от 03.11.2006 г.) .

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998г 334Н (в редакции приказов Минфина РФ от 31.12.1999 г №107 Н и от 27.03.2000 г. №31Н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (в ред Приказов Минфина Р.Ф. от 18.09.206 г. № 116н) .

5. Формы бухгалтерской отчетности организации, а также инструкции о порядке их заполнения и сроках предоставления утверждаются Министерством финансов Р.Ф. в Приказе от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации (в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 31.12. 2004 №135н от 18.09.2006 №115н).

6. Положение по ведениюю бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвржденной приказом Минфина России от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 30.12.1999 №107н, от 24.03. 2000 № 31н, от18.09.2006 №116н),

7. Положением по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98).

8.Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 18.09. 2006 №115н)

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред Приказов Минфина Р.Ф. от 27.11.06 г. №156н)

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред Приказов Минфина Р.Ф. от 27.11.06 г. №156н)

11. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000 (в ред Приказов Минфина Р.Ф. от 30.03.2001 г. №27н)

12. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по пекращению деятельности организации» ПБУ 16/02 (в ред Приказов Минфина Р.Ф. от 18.09.2006 №116н)

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2002 от 19.11.2002 г. №114н.

14. Положения ПБУ4/99 Министерством финансов России приказом № 60н от 28.06.2000 г. утверждены "Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации".

15. Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственой деятельности» (ПБУ 8/98).

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (в ред Приказов Минфина Р.Ф. от 30.12.99)

17. В инструктивных указаниях Минфина России от 22 июля 2003 №67(в ред. Приказов Минфина Р.Ф. от 18 сентября 2006 г. №115н)

18. Приказ Минфина РФ от 16 октября 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению".

19. Богатая И.П., Хахонова К. Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Серия «Учебные пособия» -Ростов Н/Д. Феникс, 2009г.

20. Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет и отчетность; под ред. П. С. Безруких -4-е изд., перераб. И допол. -м.: Бухгалтерский учет, 2008г -719с.

21. Васьрш Ф.И., Свободина М.В. Бухгалтерского учета и отчетность- М.: Колос, 2010г.

22. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. Бухгалтерская (финансовая) отчетность для принятия управленческих решений - СПб.: - Изд. Дом Герда. 2008г, 288с.

23. Гейц И.В. Бухгалтерская отчетность организации за 2010 год -особенности составления и предоставления // Глав.бухгалтер, -2010г -№14

24. Донцова Л.В., Никифорова М. А. Бухгалтерской отчетности. - 3 изд. переработанное и дополненное.- М.: Издательство «Дело и Сервис» 2007г.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебные пособия. - 4-е изд., прераб. И дополнено. -М: ННФРА. М, 2009г.

26. Расторгуева Р.Н., Казакова  А.В.Павлычев А.И. и др. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: Учебник для нач. професс.Образования. -2-е изд. -М.: Издательский центр «Академия», 2010г.

27. Соколов Л.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учети отчетность. Проспект-2008-132с.

28. Хамидулина Г.Р. Бухгалтерский учет и отчетность: Экзамен-2011г.-352.

29. www. Яndex. ru

30. www. Google.ru

31. Отчет о движении  денежных средств форма № 4 ООО «АПК «Уралец».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Приложение к  приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом  приказа Госкомстата РФ и Минфина  РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Отчет о движении денежных средств

за

год

20

11

г.

Коды

Форма № 4 по ОКУД

0710004

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО «АПК «Уралец»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

561423489

Вид деятельности

по ОКВЭД

51.21.1

Организационно-правовая форма/форма собственности

16

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ

384/385