Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2011 в 19:06, курсовая работа
Целью написания данной курсовой работы является исследование отчета о движении денежных средств в российской и международной практике, а также отражением механизма его составления и представления.
Задачами курсовой работы являются:
– освятить назначение отчета о движении денежных средств; прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности;
– исследовать порядок составления отчета о движении денежных средств на примере конкретного предприятия.
– предложить мероприятия по повышению эффективности денежных потоков;
Введение3
Порядок раскрытия информации о движении денежных средств в отчетности предприятия5
Понятие о бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее значение, состав, виды 5
Роль и значение отчета о движении денежных средств в России и экономически развитых странах 8
Методы раскрытия информации о денежных потоках в отчетности в российской и международной практике 13
Разработка формы № 4 « Отчет о движении денежных средств» на основании учетных данных ООО «Немезида» 17
Краткая экономическая характеристика предприятия17
Составление формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» в ООО за 2008 год 21
Раскрытие информации и оценка денежных потоков по данным бухгалтерской отчетности ООО «Немезида» за 2008-2009 гг. 25
Разработка мероприятий по повышению эффективности денежных потоков в ООО «Немезида» за 2008 -2009 гг.32
Заключение39
Список литературы41
Приложения
Отчет
о движении денежных средств - одна
из основных форм финансовой отчетности,
в которой суммируется
Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость – это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.
Некоторые
инвесторы и кредиторы считают
отчет о движении денежных средств
полезным при оценке "качества"
доходов фирмы. Определение доходов
при учете по методу начислений требует
множества бухгалтерских
МСФО
предусматривают для
В
РСБУ (п. 15 Указаний о составлении
отчетности) определяется, что инвестиционной
деятельностью считается
Следовательно, РСБУ в целях составления Отчета о движении денежных средств квалифицируют деятельность по приобретению и последующей продаже ценных бумаг как инвестиционную без указания на обязательный долгосрочный характер обращения таких бумаг.
МСФО (IAS) 7 предусматривает возможность квалификации деятельности, связанной с инвестированием в ценные бумаги краткосрочного характера, период обращения (погашения) которых составляет со дня приобретения их организацией три месяца или меньше, в качестве текущей деятельности.
Согласно п. 15 Указаний о составлении отчетности финансовой деятельностью в целях формирования показателей Отчета о движении денежных средств признается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав ее собственного капитала, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления займов другим организациям, погашение заемных средств и т.п.).
Исключения для каких-либо разновидностей оформления заемных средств Указаниями не предусмотрены.
РСБУ в качестве единственного метода составления Отчета о движении денежных средств определяют прямой метод.
а) для денежных поступлений и платежей от имени клиентов, когда движение денежных средств отражает скорее деятельность клиента, а не деятельность компании (например, принятие и погашение вкладов до востребования банка; средства клиентов инвестиционной компании; арендная плата, собираемая от имени владельцев собственности и передаваемая им);
б) для денежных поступлений и платежей по статьям, отличающимся быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения (например, основных сумм, относящихся к владельцам кредитных карточек; приобретений и продаж инвестиций и других краткосрочных займов, например продолжительностью три месяца и меньше).
В РСБУ не допускается проводить зачет статей Отчета о движении денежных средств.
В РСБУ формой N 4 "Отчет о движении денежных средств" предусмотрено, что движение денежных средств на выплату дивидендов отражается исключительно как движение денежных средств по текущей деятельности.
В РСБУ формой N 4 "Отчет о движении денежных средств" предусмотрено, что движение денежных средств на уплату налога на прибыль отражается исключительно как движение денежных средств по текущей деятельности.
В
качестве примера п. 49 МСФО (IAS) 7 упоминает
остатки денежных средств и денежных
эквивалентов, имеющихся у дочерней
компании, работающей в стране, в
которой применяется валютный контроль
или другие юридические ограничения,
не позволяющие общее
РСБУ аналогичных требований по раскрытию информации не содержит.
РСБУ
не предусматривают при
В структуре отчета в соответствии с МСФО №7 выделяют три вида деятельности, которые идут в следующем порядке: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
1.3. Методы раскрытия информации о денежных потоках в отчетности в российской и международной практике
Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период. Для этого финансовый результат корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.
В качестве финансового результата для составления отчета косвенным методом рекомендуется использовать либо чистую прибыль – нераспределенную прибыль (убыток) – отчетного периода, отражаемую в отчете о прибылях и убытках, либо прибыль до налогообложения.
Существуют
следующие способы
а) на основе учетных записей организации;
б) путем корректировки величины выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг, себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг и других статей отчета о прибылях и убытках с учетом следующего:
Первый из названных способов предполагает использование учетных данных об оборотах по статьям денежных средств. При этом перемещение между отдельными статьями денежных средств и их эквивалентов рассматривается не как движение денежных средств, а как способ управления ими. Поэтому такое перемещение исключается из расчета поступлений и платежей организации. Такой подход к отражению информации о движении денежных средств соответствует целевой направленности отчета – предоставить пользователям бухгалтерской отчетности информацию о величине финансовых потоков, поступающих и выбывающих в процессе осуществления организацией своих операций. Например, внутреннее перемещение денежных средств с расчетного на валютный счет и наоборот не рассматривается в качестве притоков (оттоков) денежных средств, отражаемых в отчете.
Информация о работе Отчет о движении денежных средств по Российским и международным стандартам