Отчет о движении денежных средств по Российским и международным стандартам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Декабря 2011 в 19:06, курсовая работа

Описание работы

Целью написания данной курсовой работы является исследование отчета о движении денежных средств в российской и международной практике, а также отражением механизма его составления и представления.
Задачами курсовой работы являются:
– освятить назначение отчета о движении денежных средств; прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности;
– исследовать порядок составления отчета о движении денежных средств на примере конкретного предприятия.
– предложить мероприятия по повышению эффективности денежных потоков;

Содержание работы

Введение3
Порядок раскрытия информации о движении денежных средств в отчетности предприятия5
Понятие о бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее значение, состав, виды 5
Роль и значение отчета о движении денежных средств в России и экономически развитых странах 8
Методы раскрытия информации о денежных потоках в отчетности в российской и международной практике 13
Разработка формы № 4 « Отчет о движении денежных средств» на основании учетных данных ООО «Немезида» 17
Краткая экономическая характеристика предприятия17
Составление формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» в ООО за 2008 год 21
Раскрытие информации и оценка денежных потоков по данным бухгалтерской отчетности ООО «Немезида» за 2008-2009 гг. 25
Разработка мероприятий по повышению эффективности денежных потоков в ООО «Немезида» за 2008 -2009 гг.32
Заключение39
Список литературы41
Приложения

Файлы: 1 файл

Курсовая по БФО v2.1.docx

— 102.07 Кб (Скачать файл)

    Снижение  объема отрицательного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

  • сокращения объема и состава реальных инвестиционных программ;
  • снижения суммы постоянных издержек предприятия.

таблица 3.3

Влияние  мероприятий на объем отрицательного денежного потока в долгосрочном периоде

      
Мероприятия ОДП до проведения мероприятий, тыс. руб. ОДП после проведения мероприятий, тыс. руб. Эффект от мероприятия, тыс. руб. ПДП до проведения мероприятий, тыс. руб. ПДП после проведения мероприятий, тыс. руб. Эффект от мероприятия, тыс. руб.
сокращение  объема и состава реальных инвестиционных программ 335 377 334 877 -500 342 569 342 299 -270
снижение  суммы постоянных издержек предприятия 335 377 334 077 -1 000 342 569 342 169 -400
В общем 335 377 333 877 -1 500 342 569 341 899 -670

    В системе оптимизации денежных потоков  предприятия важное место принадлежит  их сбалансированности во времени. Это  связано с тем, что несбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков во времени создает для  предприятия ряд финансовых проблем.  Анализ динамики денежных потоков ООО  «Немезида» по месяцам 2009 года показывает их неравномерность формирования во времени. Результатом такой несбалансированности  является низкая ликвидность чистого денежного  потока в отдельные периоды времени. В процессе оптимизации денежных потоков предприятия во времени они предварительно классифицируются  по следующим признакам:

      По уровню «нейтрализуемости» денежные потоки подразделяются на поддающиеся и неподдающиеся изменению. Примером денежного потока первого вида являются лизинговые платежи,  период которых может быть установлен по согласованию сторон.  Примером денежного потока второго вида являются налоговые платежи, срок уплаты которых не может быть предприятием нарушен;

    Расчет  этого показателя коэффициента ликвидности денежного потока по следующей формуле:

    КЛдп = ПДП/ОДП, где

    КЛдп - коэффициент ликвидности денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде;

    ПДП – сумма валового положительного денежного потока (поступления денежных средств);

    ОДП – сумма валового отрицательного денежного потока (расходования денежных средств).

    На  ООО «Немезида» коэффициент ликвидности денежного потока до проведения мероприятий был равен: 337 769/332 077=1,017.

    После проведения мероприятий по оптимизации  положительного и отрицательного денежных потоков коэффициент ликвидности денежного потока стал равен: 341 899/333 877=1,024.

    По уровню предсказуемости денежные потоки подразделяются на полностью предсказуемые и недостаточно предсказуемые (абсолютно непредсказуемые денежные потоки в системе их оптимизации не рассматриваются).

    Объектом  оптимизации выступают предсказуемые  денежные потоки, поддающиеся изменению  во времени. В процессе оптимизации  денежных потоков во времени используются два основных метода -  выравнивание и синхронизация.

      Выравнивание денежных потоков  направлено на сглаживание их  объемов в разрезе отдельных  интервалов рассматриваемого периода  времени.   Этот метод оптимизации  позволяет устранить в определенной  мере сезонные и циклические  различия в формировании денежных  потоков (как положительных, так  и отрицательных), оптимизируя параллельно  средние остатки денежных средств,  повышая уровень ликвидности. 

    Синхронизация денежных потоков направлена на обеспечение повышения уровня корреляции между положительным и отрицательным потоками.

    Заключительным  этапом оптимизации является обеспечение  условий максимизации чистого денежного  потока предприятия.  Рост чистого  денежного потока обеспечивает повышение  темпов экономического развития предприятия  на принципах самофинансирования, снижает  зависимость этого развития от внешних  источников формирования финансовых ресурсов, обеспечивает прирост рыночной стоимости  предприятия.

    Повышение суммы чистого денежного потока предприятия обеспечено за счет осуществления  мероприятий повышения эффективности денежных потоков:

  • привлечения стратегических инвесторов с целью увеличения объема собственного капитала;
  • привлечения долгосрочных финансовых кредитов;
  • продажи (или сдачи в аренду) неиспользуемых видов основных средств.
  • сокращения объема и состава реальных инвестиционных программ;
  • снижения суммы постоянных издержек предприятия.
 
 

таблица 3.5

Влияние  мероприятий на сумму чистого денежного потока предприятия

Мероприятия ЧДП до проведения мероприятий, тыс. руб. ЧДП после проведения мероприятий, тыс. руб. Эффект от мероприятия, тыс. руб.
привлечения стратегических инвесторов с целью  увеличения объема собственного капитала 5 692 6 492 +800
привлечения долгосрочных финансовых кредитов 5 692 5 792 +100
продажи (или сдачи в аренду) неиспользуемых видов основных средств 5 692 6 292 +600
сокращения  объема и состава реальных инвестиционных программ 5 692 5 922 +230
снижения  суммы постоянных издержек предприятия 5 692 6 292 +600
В общем 5 692 8 022 +2 330
 

    Сравнивая полученные результаты по оптимизации  денежных потоков можно сделать  вывод, что положительный денежный поток вырос на 4 130 тыс. руб., а  отрицательный на 1 800 тыс. руб. Чистый денежный поток составил: 4 130-1 800=2 330 тыс. руб.

    Таким образом, после проведения мероприятий  по повышению эффективности денежных потоков в ООО «Немезида» чистый денежный поток увеличился на 2 330 тыс. руб. − с 5 692 тыс. руб. до 8 022 тыс. руб.  

    Заключение

 

    В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др.

    Курсовая  работа посвящена раскрытию теоретических  и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать  ряд выводов.

    Денежные  средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

    Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

    Предприятия могут использовать прямой или косвенный  методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

    Показатели  формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании  аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

    В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается  полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия, составленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для финансового анализа.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  используемых источников

  1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в редакции от 30.06.03 № 86-ФЗ).
  2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34-н.
  3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99      № 43-н (ПБУ 4/99).
  4. Приказ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22 июля 2003г. № 67н
  5. МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств».
  6. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.02. № 94-н).
  7. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. – М.: Омега – Л, 2008.
  8. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2008.
  9. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: ИД Герда, 2009.
  10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. –  2-е издание. – М.: Дело и сервис, 2008.
  11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е издание. – М.: Бухгалтерский учет, 2009.
  12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.:ИНФРА-М.2009 г.
  13. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Аскери - Асса, 2009.
  14. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов. – М.: Бухгалтерский учет, 2009.
  15. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Юнити – Дана, 2008.
  16. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. Москва, 2007 г.
  17. Шеремет А.Д., Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. –  3-е издание. – М: Инфра – М, 2008.
  18. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. – М.: Альфа – Пресс, 2008.
  19. Лытнева Н.А.   Денежные средства/ Бухгалтерский учет, 2009 г. № 24.
  20. Никольская Э.В. Анализ движения денежных средств. Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2007. – 3 (63).
  21. Новое в составлении годовой отчетности/ Главбух, 2009 г. № 1.
  22. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств/ Бухгалтерский учет, 2009 г. №5.
  23. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности/ Бухгалтерский учет, 2009 г. №2.

Информация о работе Отчет о движении денежных средств по Российским и международным стандартам