Отчет о движении денежных средств по Российским и международным стандартам

    Второй  способ основан на корректировках статей отчета о прибылях и убытках, позволяющих  перейти от статей доходов и расходов к статьям валовых поступлений и платежей.

    Прямое  использование указанного способа  является затруднительным, в частности потому, что в отчете о прибылях и убытках показывается нетто-выручка (очищенная от суммы налога на добавленную стоимость), в то время как в балансе задолженность покупателей включает причитающийся от покупателей НДС. Такие же корректировки должны производиться и по статьям расходов, с тем, чтобы устранить расхождения между величиной расходов, учтенных в отчете о прибылях и убытках, и фактическим расходованием денежных средств. Отчет, составленный прямым методом, может быть представлен в виде таблицы.

    В отличие от прямого метода, раскрывающего  информацию о поступлениях и платежах, т.е. использующего учетные данные о денежных потоках, косвенный метод рассматривает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.

    Чистый  денежный поток от текущей деятельности представлен в отчете, составленном косвенным методом, как результат использования всех экономических ресурсов организации, что позволяет оценить управленческие решения, относящиеся к денежным потокам, в первую очередь относительно соответствия чистого финансового результата и денежных средств, а также достаточности получаемой прибыли для осуществления планируемых платежей.

    Раздел  отчета, раскрывающий информацию о  денежных потоках от текущей деятельности косвенным методом, может выглядеть  следующим образом (табл. 1.1).

    Таблица 1.1

Отчет о  движении денежных средств (косвенный  метод)

 

    Вне зависимости от того, каким методом  были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются прямым методом. Таким образом, различия в методах составления отчета определяются представлением информации о денежных потоках по текущей деятельности.

    В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается  полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия, составленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для финансового анализа, как баланс и отчет о прибылях и убытках.

    Составление отчета о движении денежных средств  регулируется стандартом МСФО 7 «Отчеты  о движении денежных средств». В  настоящее время в составе российской отчетности подготавливается отчет с таким же названием, однако его содержание значительно отличается от содержания, предписываемого международным стандартом. В российском отчете дается общее поступление и выбытие денежных средств и остатки на начало и на конец периода. Зарубежный отчет представляет большую ценность для финансового анализа, поскольку в нем поступление и выбытие денежных средств представлено в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

 

    2. Разработка формы  № 4 « Отчет  о движении денежных  средств» на основании  учетных данных  ООО «немезида»

       

2.1. Краткая экономическая  характеристика предприятия

 

    Место на рынке в значительной мере определяется имиджем предприятия среди своих  клиентов. За 6 лет деятельности на рынке  предприятие ООО «Немезида» зарекомендовало  себя как предприятие, осознающее свою ответственность перед клиентами, стремящееся к полному удовлетворению их запросов и соблюдению их интересов.

    Общество  с ограниченной ответственностью «Немезида», является юридическим лицом, создано  и действует в соответствии с  Конституцией РФ, Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом РФ «Об  обществах с ограниченной ответственностью». Сроки действия Общества не ограничены.

    ООО «Немезида» зарегистрировано 13 ноября 2003 года и является коммерческой организацией. Учредителями общества согласно изменениям и дополнениям, внесенным решением общего собрания участников №7 от 21.07.08 г., являются физические лица. Юридический адрес: город Южно-Сахалинск, ул. Физкультурная 63.

    Основным  видом деятельности организации  является оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, оптовая и розничная  торговля запасными частями, оптовая  продажа новых автомобилей NISSAN.

    ООО «Немезида»  имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием  на русском языке и с указанием  его места нахождения. Оно вправе иметь штампы и бланки со своим  наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в  установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации

    Для отражения в бухгалтерском учете  фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяют журнально-ордерную форму бухгалтерского учета.

    Под учетной политикой предприятия  понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета  – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

    В рамках учетной политики ООО «Немезида» утвержден:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета на основе Плана счетов.
• формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств.

    Принятая  организацией учетная политика применяется  последовательно от одного отчетного  периода к другому. Факты хозяйственной  деятельности предприятия относятся  к тому отчетному периоду, в котором  они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты  денежных средств, связанных с этими  фактами.

    На  момент создания общества Уставный капитал  составлял 100 000 рублей и остается неизменным по настоящее время, сформирован  четырьмя учредителями.

    На  предприятии ведется бухгалтерская, статистическая и прочая отчетность, установленная действующим законодательством  РФ.

    Бухгалтерский учет в ООО «Немезида» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным  бухгалтером. Формирование бухгалтерской  информации о хозяйственной деятельности предприятия и его имущественном  положении ведется с применение программного обеспечения «1С –  Бухгалтерия», версия 8. При взаимоотношениях с бюджетом и социальными фондами  ООО «Немезида» использует общий  режим налогообложения, являясь  плательщиком НДС, ЕСН, налога на прибыль.

Таблица 2.1

Основные  экономические показатели предприятия

ООО «Немезида» за 2008-2009 гг..

 

    

    Рис. 1.1 Основные экономические показатели хозяйственной деятельности ООО  «Немезида».

    Данные  таблицы 2.1 и рис. 1 свидетельствуют, что динамика по основным экономическим  показателям является положительной (за исключением прибыли от продаж в 2009 г., по отношению к 2008 г., где наблюдается незначительное снижение).

    Выручка от продаж в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 1 076 тыс. руб., что составляет 1,06%. Увеличение выручки связано не только с увеличением объема продаж в количественном выражении, но и с увеличением цен на продукцию в целях выживания предприятия на рынке.

    Себестоимость  продаж в 2009 г. по сравнению с 2008 г.  увеличилась на 2 283 тыс. руб., в процентном соотношении – 2,97%.

    Как видно, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. темп роста себестоимости продаж превышает темп роста выручки от продаж, что является отрицательной тенденцией для предприятия. Это может быть связано с увеличением непроизводительных затрат.

    Эта тенденция отражается на прибыли  от продаж, которая в 2008 г. (12,75%) по отношению к 2009 г. выше. В численности персонала значительных изменений не произошло. Только в 2009 г. она уменьшилась на 1 человека.

    Коммерческие  расходы увеличились на 342 тыс. руб. Как видно, темп прироста коммерческих расходов (2,97%) одинаков с темпом прироста себестоимости продаж (2,97%). Это объясняется  тем, что структура затрат на коммерческие расходы является пропорциональной по сравнению со структурой себестоимости  продаж.

    Фонд  оплаты труда в 2009 г. по отношению к 2008 г. уменьшился на 500 тыс. руб.(5,00%)

    Доля  фонда оплаты труда в 2009 г., по отношению к 2008 г., уменьшилась на 7,69%.

    Среднеквартальная зарплата одного работника в 2009 г., по сравнению с 2008 г., уменьшилась на 1 580 руб. (8,09%).

    Объём продаж на одного работника увеличился на 116,6 тыс. руб., что составило 4,04%.

    Рентабельность  продаж в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 13,19%, так как темп роста себестоимости продаж опережал темп рост выручки.

    Таким образом, из вышесказанного можно сделать  вывод, что предприятие в целом  находится в равновесном состоянии. Динамика показателей также находится  в равновесном состоянии.