Отчет о движении денежных средств по Российским и международным стандартам

 

  2.2 Составление формы  № 4 «Отчет о  движении денежных  средств» в ООО «Немезида»  за 2009 год.        

 

    Для  составления формы № 4 используем сведения, которые возьмем из Журнала хозяйственных операций за 2009 год (приложение 3), операции по денежным счетам и выписку из формы № 4 за предыдущий (2008) год (табл. 2.4). В таблицах 2.2 и 2.3 представлены соответственно состояние денежных счетов ООО «Немезида» на 1 января 2009 г. и обороты по денежным счетам.

Таблица 2.2

    Состояние денежных счетов ООО «Сигма» на 1 января 2009г.

Таблица 2.3

Обороты по денежным счетам

 
 
 

Заполнение «Отчета о движении денежных средств»

Строка (010) «остаток денежных средств на начало отчетного года»

1 983 032+ 223 061,91+128,28 = 2 206 222,19

Строка (020) «Средства, полученные от покупателей, заказчиков»

281 102 263+37 614 814=318 717 077

Строка (030) «продажа валюты»

569 519+40 730=610 249

Строка (110) «прочие доходы»

698 781,23+2 164 927+577 634=3 441 342

Строка (120) «денежные средства, направленные» (данные суммы отражаются в отчете со знаком минус)

(150) + (160) + (170) + (180) + (181) + (190) = 315 866 930

Строка (150) «на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья

и иных оборотных  активов»

155 338 536+883 808+2 890=156 225 234

Строка (160) «на  оплату труда»

69 000 626+11 391 760=80 392 386

Строка (170) «на  выплату дивидендов, процентов»

3 682 753

Строка (180) «на  расчеты по налогам и сборам»

62 236 908

Строка (181) «на  покупку валюты»

607 359

Строка (190) «на  прочие расходы»

3 356 356+9 365 933=12 722 289

Строка (200) «чистые денежные средства от текущей деятельности»

(020) + (030) + (110) - (120) = 6 901 738

Строка (210) «выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов»

-

Строка (220) «выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений»

-

Строка (230) «полученные дивиденды»

-

Строка (240) «полученные проценты»

-

Строка (250) «поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям»

-

Строка (280) «приобретение дочерних организаций»

-

Строка (290) «приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» (отражается со знаком минус)

779 897

Строка (300) «приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений»

-

Строка (310) «займы, предоставленные другим организациям»

- 

Строка (340) «чистые денежные средства от инвестиционной деятельности»

(210) + (220) + (230) + (240) + (250) - (280) - (290) - (300) - (310) = - 779 897

Строка (350) «поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг»

-

Строка (360) «поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями»

-

Строка (370) «прочие поступления по финансовой деятельности»

15 000 000

Строка (390) «погашение займов и кредитов (без процентов)»

15 000 000

Строка (400) «погашение обязательств по финансовой аренде»

429 900

Строка (430) «чистые денежные средства от финансовой  деятельности»

(350) + (360) + (370) - (390) - (400) = - 429 900

Строка (440) «чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов»

(200) + (340) + (430) = 5 691 941

Строка (450) «остаток денежных средств на конец отчетного периода»

(010) + (440) = 7 898 163,19

Строка (460) «величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»

8 115

    Таблица 2.4

Выписка из формы № 4 за предыдущий 2008 год

 

    Заполненная форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»   ООО «Немезида» за 2009 год находится в приложении (приложение 1).

 

         2.3 Раскрытие информации  и оценка денежных  потоков по данным  бухгалтерской отчетности  ООО «Немезида» за 2008-2009 гг.

 

    При осуществлении практически всех видов финансовых операций предприятие генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием «денежный поток».

          Денежный поток  предприятия представляет собой  совокупность распределенных во времени  поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной  деятельностью.

    Понятие «денежный поток предприятия» является агрегированным, включающим в свой состав  многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. В целях обеспечения эффективного  целенаправленного управления денежными  потоками они требуют определенной классификации. Такую классификацию  денежных потоков предлагается осуществлять последующим основным признакам:

1. По масштабам обслуживания  хозяйственного процесса выделяются следующие виды денежных потоков:

    Денежный  поток по предприятию  в целом. Это наиболее агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс предприятия в целом;

    

Денежный  поток по отдельным  видам хозяйственной  деятельности предприятия. Этот вид денежного потока  характеризует результат дифференциации совокупного денежного потока предприятия в разрезе отдельных видов его хозяйственной деятельности;

    

Денежный  поток по отдельным  структурным подразделениям предприятия. Такая дифференциация денежного потока предприятия определяет его как самостоятельный объект управления в системе организационно-хозяйственного построения предприятия;

    

Денежный  поток по отдельным  хозяйственным операциям. В системе хозяйственного процесса предприятия такой вид денежного потока следует рассматривать как первичный объект самостоятельного управления.

2. По видам хозяйственной деятельности в соответствии с международными стандартами учета выделяют следующие виды денежных потоков:
    
1. Денежный  поток по текущей  деятельности. Он характеризуется денежными выплатами поставщикам сырья и материалов, сторонним исполнителям отдельных видов услуг, обеспечивающих операционную деятельность, заработной платы персоналу, занятому в текущем процессе, а также осуществляющему управление этим процессом, налоговых платежей предприятия в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, другими выплатами, связанными с осуществлением операционного процесса.  Одновременно этот вид денежного потока отражает поступления денежных средств о покупателей продукции; от налоговых органов в порядке осуществления перерасчета излишне уплаченных сумм и некоторые другие платежи, предусмотренные международными стандартами учета.

    Применительно к ООО «Немезида»  сумма поступлений от текущего вида деятельности в 2008 г. составила  261 346 тыс. руб., из них поступления от покупателей и заказчиков – 259 107 тыс. руб.,  т.е. 99,14% от общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности. В 2009 г.  сумма средств, полученных от текущего вида деятельности равна 322 768 тыс. руб., из них поступления от покупателей и заказчиков составляют 318 717 тыс. руб. или 98,74% от общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности.  Соответственно 1,26% поступлений денежных средств в 2009 г. носили случайный, разовый характер. Наибольшие суммы оттока денежных средств в 2008 г. и 2009 г.  были связаны с перечислением средств поставщикам, подрядчикам 112 380 тыс. руб. и 156 225 тыс. руб.  (30,87% и 49,46% соответственно).

    

Денежный  поток по  инвестиционной деятельности. Он характеризует платежи и поступления денежных средств, связанные с осуществлением реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных средств и нематериальных активов, ротацией  долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность предприятия.

    В 2008 г. на ООО «Немезида» не было движения денежных средств по инвестиционной деятельности.  В 2009 г. отток денежных средств по инвестиционной деятельности был связан с приобретением объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и НМА и составил 779 897 руб.

    

Денежный  поток по  финансовой деятельности характеризует платежи и поступления денежных средств, связанные с  привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования хозяйственной деятельности предприятия.

    На  ООО «Немезида» в 2008 г. наблюдалось превышение оттока денежных средств по финансовой деятельности вследствие превышения  сумм, направляемых на погашение кредитов и займов (6 417 тыс. руб.) и обязательств по финансовой аренде (381 тыс. руб.) над прочими поступлениями по финансовой деятельности (6 417 тыс. руб.). В 2009 г. наблюдалось также превышение оттока денежных средств по финансовой деятельности вследствие превышения  сумм, направляемых на погашение кредитов и займов (15000 тыс. руб.) и обязательств по финансовой аренде (430 тыс. руб.) над прочими поступлениями по финансовой деятельности (15000 тыс. руб.).