Отчет о практике на примере ООО «Оринт»

Сопоставляемые

Показатели, с которыми производится сопоставление

Бух.баланс

Приложение к бух. балансу

Строка 110, графы 3 и 4

Строка 120, графы 3 и 4

Строка 135, графы 3 и 4

Строка 140, графы 3 и 4

Строка 230, графы 3 и 4

Строка 240, графы 3 и 4

Строка 250, графы 3 и 4

Строка 510, графы 3 и 4

Строка 610, графы 3 и 4

Строка 620, графы 3 и 4

Строка 650, графы 3 и 4

сумма строк 010-040 по графам 3 и 6 минус строка 050, графы 3 и4

строка 120, графы 3 и 6 минус строка 140, графы 3 и 4 

строка 178, графы 3 и 6 минус строка 179, графы 3 и 4

строка 540, графы 3 и 4

строка 620, графы 3 и 4

строка 610, графы 3 и 4

строка 540, графы 5 и 6

сумма строк 651 и 652, графы 3 и 4

сумма строк 644 и 645, графы 3 и 4

строка 640 минус строки 644 и 645, графы 3 и 4

сумма строк 181 и 183, графы 3 и 6

Бух.баланс

Отчет об изменениях капитала

Строка 410, графы 3 и 4

Строка 420, графы 3 и 4

Строка 430, графы 3 и 4

Строка 431, графы 3 и 4

Строка 432, графы 3 и 4

Строка 470, графы 3 и 4

строки 070 и 140, графа 3

строки 070 и 140, графа 4

строки 070 и 140, графа 5

сумма строк 151 и 153, графы 3 и 6

сумма строк 161 и 163, графы 3 и 6

строки 070 и 140, графа 6

Отчет об и.к.

Бух.баланс

Строка 200, графы 3 и 4

сумма строк 110,120,130,140,145,150,210,220,230,240,250,260,270 минус сумма строк 510,515,520,610,620,630,650,660, графы 3 и 4

Показатель

Характеристика показателя

1. Внеоборотные активы.

Основные средства

Незавершенное строительство

2. Оборотные активы

Запасы

Сырье, материалы

Затраты в незавершенном производстве

Готовая продукция и  товары для перепродажи

Расходы будущих периодов

По группе статей "Основные средства" приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется) .

По статье "Незавершенное  строительство" показываются затраты на строительно - монтажные работы,   приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно - изыскательские, геолого - разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие).

По указанной статье отражается стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

По соответствующим  статьям группы статей "Запасы" показываются остатки материально - производственных запасов, предназначенных  для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). По указанной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

По статье «Сырье и  материалы», показываются остатки МПЗ, предназначенных для управленческих нужд организации.

По статье "Затраты  в незавершенном производстве (издержках обращения)" группы статей "Запасы" показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство. При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.

По статье "Готовая  продукция и товары для перепродажи" группы статей "Запасы" показываются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

По статье "Расходы  будущих периодов" группы статей "Запасы" отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с горно - подготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств), расходы на рекламу.

Прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям.

Дебиторская задолженность.

В том числе покупатели и заказчики

Денежные средства

Пассив

1. Капитал и резервы

Уставный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль

2. Долгосрочные обязательства

Отложенные налоговые обязательства

3. Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность

в т.ч. поставщики и подрядчики

Задолженность перед персоналом организации

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

Задолженность по налогам и сборам

Прочие кредиторы

Задолженность перед участниками  по выплате доходов

Резервы предстоящих расходов

Арендованные основные средства

По статье "Прочие запасы и затраты" показывается стоимость материально - производственных ценностей и признанных организацией расходов, не нашедших отражения  в предыдущих строках группы статей "Запасы".

По группе статей "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма налога на добавленную  стоимость по приобретенным материально - производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным  вложением и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

По группе статей "Дебиторская  задолженность" данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.

По статье "Покупатели и заказчики" группы статей "Дебиторская задолженность" отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

По группе статей "Денежные средства" по статьям "Касса", "Расчетные  счета", "Валютные счета" показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в  кредитных организациях.

В группе статей "Уставный капитал" показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.

Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения, включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных группы статей "Добавочный капитал".

В группе статей "Нераспределенная прибыль отчетного года" в течение  отчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемая как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения  за счет прибыли.

При рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решении вопроса  об источниках покрытия убытка на эти  цели могут быть направлены: прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, в порядке ее распределения; резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством; добавочный капитал, а также доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации

В группе статей "Кредиторская задолженность": по статье "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги;

По статье "Задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости;

В частности, по этой статье могут  быть отражены задолженность организации  по платежам по обязательному и добровольному  страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования; задолженность по отчислениям в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком во внебюджетные фонды и другие специальные фонды сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и пр.

По статье "Задолженность перед бюджетом" показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников

По статье "Прочие кредиторы" показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы "Кредиторская задолженность».

В группе статей "Задолженность  участникам (учредителям) по выплате  доходов" отражается сумма задолженности  организации по причитающимся к  выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

 В группе статей "Резервы  предстоящих расходов" показываются  остатки средств, зарезервированных  организацией в соответствии  с Положением по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации.

Организациям рекомендуется справочно в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" за итогами данных об активах организации, капитала и резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов.