Отчет о практике ООО «Бэст-ко»

Основные средства выбывают в результате: финансовых вложений в уставный капиталы других организаций, безвозмездной передачи, продажи, ликвидации по причине физического или морального износа, передачи в совместную деятельность, утраты и порчи объектов, выявленных при инвентаризации. Выбытие основных средств в результате продажи или передачи сторонним организациям оформляется актом формы ОС-1, на основании которого в бухгалтерии делается запись в инвентарной карточке формы ОС-6.

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций: Д сч.01 «Выбытие» К сч.01- списание балансовой стоимости; Д сч.02 К сч.01- списание начисленной амортизации; Д сч.91 К сч.01- списана остаточная стоимость основных средств; Д сч.58 К сч.91- передача основных средств в счет вклада в уставный капитал; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- разница между остаточной стоимостью и оценкой вклада в уставный капитал.

Безвозмездная передача: Д сч.01 «Выбытие» К сч.01- списание балансовой стоимости; Д сч.02 К сч.01- списание начисленной амортизации; Д сч.91 К сч. 01- списана остаточная стоимость; Д сч.91 К сч.68 -сумма НДС подлежащая к уплате (если сделка облагается НДС). Плательщик НДС - передающая сторона; Д сч.91 К сч.60 и др. - сумма расходов связанная с безвозмездной передачей (без учета НДС); Д сч.91 К сч.19 - списание НДС; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- прибыль (убыток ) от безвозмездной передачи.

Продажа: Д сч. 60 К сч.91-договорная стоимость реализуемых основных средств; Д сч.91 К сч.68- сумма НДС  подлежащая получению от покупателей; Д сч.51 К сч.62- поступила оплата основных средств; Д сч.91 К сч.60- сумма расходов связанных с реализацией (без НДС); Д сч.01 «Выбытие» К сч.01- списание балансовой стоимости; Д сч.02 К сч.01- списание начисленной амортизации; Д сч.91 К сч.01-списание остаточной стоимости; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- финансовый результат от реализации.

Ликвидация по причине  физического или морального износа: Д сч.01 «Выбытие» К сч.01 -списание балансовой стоимости; Д сч.02 К сч.01- списание начисленной амортизации; Д сч.91 К сч.69,70,23- отражены расходы по ликвидации; Д сч.10 К сч.91- оприходованы материальные ценности от ликвидации; Д сч.91 К сч.01- списана остаточная стоимость; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- прибыль (убыток) от ликвидации.

Передача в совместную деятельность: Д сч.91 К сч.01- передача основных средств по остаточной стоимости (в сумме фактических затрат на приобретение);

Д сч.58 К сч.91- передача основных средств в оценке согласно договору простого товарищества.

Утрата и порча объектов выявленных при инвентаризации: Д  сч.01 «Выбытие» К сч.01; Д сч.02 К сч.01; Д сч.94 К сч.01 «Выбытие»- списание остаточной стоимости; Д сч.73 К сч.94-недостача отнесена на виновное лицо; Д сч.99 К сч.94- списание недостачи на финансовый результат.

Регистрами аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки формы ОС-6, которые заполняются на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и т.д.).

Регистрами синтетического учета являются журналы-ордера № 13,10,10/1.Так  же в ОАО «Молоко» ведется отчет  по основным средствам по месяцам (приложение 1).

 

 

1.3.Способы  погашения стоимости основных  средств

Стоимость основных средств  погашается путем начисления амортизации  в течении срока полезного  использования.

В ООО «Бэст-Ко» амортизация  основных средств начисляется линейным способом (ПБУ 6/01 «Учет основных средств») исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта основных средств. Расчет амортизации:

Годовая сумма амортизационных  отчислений = Первоначальная (текущая) стоимость объекта * Норма амортизации

Для синтетического учета  суммы амортизационных отчислений используется счет 02 «Амортизация основных средств».

2.2.Учет нематериальных активов

Определение нематериальных активов дано в ПБУ 14/2000. При принятии к бухгалтерскому учету активов  в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих  условий:

- отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

- возможность выделения,  отделения организацией от другого  имущества;

- использование в производстве  продукции, при выполнении работ  (оказании услуг) или для управленческих  нужд организации;

- использование в течение  длительного времени (срока полезного использования), свыше 12 месяцев;

- организацией не предполагается  последующая перепродажа данного  имущества;

- способность приносить  доход;

- наличие документов  подтверждающих существование самого  актива и исключительного права  у организации на результаты интеллектуальной деятельности и т.п.

В ООО «Бэст-Ко» используются следующие виды нематериальных активов:

- исключительное право  на промышленный образец;

- исключительное право  на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения  товаров;

- деловая репутация  организации.

Учет нематериальных активов ведется на активном счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной и/или остаточной стоимости.

Нематериальные активы поступают в организацию в  виде вклада в уставный капитал, по договору дарения, путем приобретения и разработки своими силами.

Вклад в уставный капитал  осуществляется по согласованной оценке учредителей. В учете это отражается: Д сч.08 К сч.75; Д сч.04 К сч.08.

Безвозмездно полученные нематериальные активы отражаются в  учете в составе доходов будущих  периодов: Д сч.08 К сч.98 по рыночной цене (не ниже их остаточной стоимости, числящейся у передающей стороны).

Учет приобретаемых  нематериальных активов ведется  по первоначальной стоимости: Д сч.08/5 К сч.60; Д сч.19/2 «НДС по приобретенным  нематериальным активам» К сч.60- НДС уплаченный при покупке облагаемых налогом нематериальных активов; Д сч.68 НДС К сч.19/2- списание НДС. При использовании нематериальных активов для непроизводственных нужд сумма налога списывается на сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

В случае приобретения нематериальных активов для использования при  реализации товаров, освобожденных  от НДС, налог относится на сч.08 (Д  сч.08 К сч.60).

При разработке нематериальных активов своими силами: Д сч.08/5 К  сч.10,69,70-на сумму затрат на создание нематериального актива.

При вводе в эксплуатацию приобретенного или созданного нематериального  актива производственного назначения затраты списываются на сч.04 (Д  сч.04 К сч.08/5).

Нематериальные активы могут выбывать в случаях: при  передаче в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность, по договору дарения (безвозмездно), ликвидации и реализации.

Учет доходов и расходов по списанию нематериальных активов  ведется на счете

91 «Прочие доходы и  расходы».

Передача в уставные капиталы других организаций: Д сч.05 К сч.04-списание накопленной за время использования амортизации; Д сч.91 К сч.04-списана остаточная стоимость; Д сч.58 К сч.91-передача нематериального актива в счет вклада в уставный капитал; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- разница между остаточной стоимостью и оценкой вклада в уставный капитал.

Выбытие в качестве вклада в совместную деятельность: Д сч.91 К сч.04-передаче в счет вклада по остаточной стоимости; Д сч.58 к сч.91-передача в счет вклада в оценке по договору простого товарищества.

Безвозмездная передача: Д сч.05 К сч.04-списание амортизации; Д сч.91 К сч.04-списана остаточная стоимость; Д сч.91 К сч.68-отражена сумма НДС подлежащая к уплате (плательщик передающая сторона); Д  сч.91 К сч.60 и др.

-сумма расходов (без  НДС), связанная с безвозмездной передачей; Д сч.91 К сч.19-списание НДС; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)-прибыль (убыток) от безвозмездной передачи.

Реализация: проводки аналогичны проводкам по продаже основных средств.

Регистрами аналитического учета нематериальных активов являются карточки учета формы НМА-1, акты приемки, передачи нематериальных активов. Основанием для составления акта приемки являются патенты, свидетельства и т.п.

 

 

1.4.Способы  погашения стоимости нематериальных  и иных активов

Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом, исходя из норм, рассчитанных на основе срока полезного использования и первоначальной стоимости нематериальных активов:

Сумма амортизации = Первоначальная стоимость * Норма амортизации

Для учета суммы амортизации использовать счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

1.6.Способы оценки товаров

Стоимость товаров, приобретенных  для продажи, учитывается в ООО«Бэст-ко»  по продажным ценам с использованием счетов 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка». Затраты по заготовке и доставке товаров включаются в состав расходов на продажу с использованием счета 44 «Расходы на продажу» (фактически списываются полностью).

1.8.Способы оценки готовой  продукции

В соответствии с ПБУ 5/01 готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи.

В ООО«Бэст-Ко» готовая  продукция оценивается по учетным  ценам.

1.10.Инвентаризация имущества  и обязательств

Инвентаризация - это  проверка фактического наличия имущества  и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Инвентаризация имущества и обязательств определена Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В ОАО «Бэст-ко» инвентаризации подлежат: - основные средства, товарно-материальные ценности, денежные средства, денежные документы и бланки документов строгой  отчетности, готовая продукция, товары.

Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем  организации, кроме случаев обязательного  проведения инвентаризации.

На проведение инвентаризации издается приказ о проведении инвентаризации, который утверждается руководителем  организации. В ООО «Бэст-Ко» установлены  следующие сроки проверок имущества  принадлежащего предприятию:

- основные средства - не менее одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 ноября отчетного года;

- товарно-материальных  ценностей предприятия - 1раз в  год;

- денежных средств  находящихся в кассе - не реже  одного раза в месяц;

-готовая продукция,  товары -1 раз в 3 месяца

В ОАО «Бэст-Ко» руководство  и контроль за проведением инвентаризации, а так же подбор членов инвентаризационной комиссии и их инструктаж осуществляются главным бухгалтером предприятия.

1.11.Правила документооборота  и технология обработки учетной информации

Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском  учете, а так же хранение первичных  документов регламентируется Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете.

В ООО «Бэст-Ко» документооборот  регламентируется графиком. Работу по составлению графика организует главный бухгалтер. По установленным правилам в бухгалтерии документы должны храниться еще год после окончания текущего года, затем они сдаются в архив организации.

Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению. Сроки хранения документов в архиве организации определяются правилами, установленными Главным архивным управлением (главные книги и отчеты, первичные документы-5 лет, лицевые счета работников организации-75 лет). Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с документами и своевременную передачу их в архив несет главный бухгалтер.

В ООО «Бэст-Ко» регистры бухгалтерского учета ведутся в электронном виде с использованием программы «1-С Бухгалтерия» и на бумажных носителях в специальных книгах (журналах, журналах-

3.УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ И  КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

3.1.Учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты осуществляются после отгрузки поставщиками ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними. Поставщикам и подрядчикам  может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию, за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

На сч.60 задолженность  отражается в пределах сумм акцепта.