Отчет о практике ООО «Бэст-ко»

При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором делается проводка: Д сч.76 (субсчет «Расчеты по претензиям») К сч.60-на соответствующую сумму.

Основные проводки по счету 60: Д сч.07,08,10,20,23,25,26,29,44 К сч.60- приход полученного от поставщика оборудования к установке; затраты организации, связанные со строительством и приобретением основных средств; приход полученных от поставщиков материалов; стоимость продукции, работ, услуг, полученных от поставщиков, входящая в состав затрат основного, вспомогательного, производства и т.д.; транспортные расходы по заготовке товаров; Д сч.19 К сч.60-начислен НДС; Д сч.60 К сч.50,51-оплачены счета поставщиков и подрядчиков, выданы авансы поставщиками подрядчикам.

Аналитический учет по сч.60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику в ведомости № 5. Построение учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и др. расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным и др.

Синтетический учет ведется  в журнале-ордере № 6, оборотно-сальдовой  ведомости по сч.60 ( приложение 3).

Учет кассовых операции

Для ведения кассовых операций в штате организации  ООО "Бэст-Ко"  предусмотрена  должность кассира. Кассир несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей. С кассиром заключен договор  о материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов России.

К формам учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ООО "Бэст-Ко"  относятся:

- КО-1 «Приходный кассовый  ордер»;

- КО-2 «Расходный кассовый  ордер»;

- КО-3 «Журнал регистрации  приходных и расходных документов»;

- КО-4 «Кассовая книга»;

- АО-1 «Авансовый отчет».

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н и содержит следующие реквизиты:

- наименование документа  (формы);

- код формы;

- дата составления  документа;

- наименование организации,  от имени которой составлен  документ;

- содержание хозяйственной  операции;

- измерители хозяйственной  операции (в натуральном и денежном  выражении);

- наименование должностей  работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи этих  работников и их расшифровки.

Документы заполняются  в одном экземпляре, четко и  ясно чернилами, шариковой ручкой или  на компьютере. Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы  в ООО "Бэст-Ко" оформляются  в момент совершения хозяйственной  операции, а если это не представляется возможным – непосредственно  после ее окончания.

Поступление наличных денег  в кассу ООО "Бэст-Ко" оформляют приходным кассовым ордером (Приложение 3). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

При выписке приходного кассового ордера указывается в  специальной строке основание для  принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка.

Обязательно указывается: от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица – фамилия, имя, отчество. Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются  первичные документы, на основании  которых составлен приходный  кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Отрывную квитанцию  заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных  кассовых документов в хронологической  последовательности и передают, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги, например, на выдачу зарплаты, были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.

Выдача наличных денег  из кассы организации оформляется  расходным кассовым ордером (Приложение 4). Ордер выписывается в одном  экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника  бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы – при  наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера указывается в строке «Приложение».

Сумма проставляется  цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма», за исключением копеек. Ордер также подписывает сотрудник, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму, ставит дату получения и свою подпись. Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.

Чтобы исключить возможность  повторного получения денег по первичным  документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир погасит  их (проставит на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года.

Расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации  расходных кассовых документов в  хронологической последовательности. В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно-платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации.

На общую сумму, которая  выдается из кассы по ведомости, бухгалтер  оформляет расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.

При работе с кассовыми  документами кассиром ООО "Маиза" соблюдаются следующие требования:

- приходные кассовые  ордера и квитанции к ним,  а также расходные кассовые  ордера и заменяющие их документы  заполнены четко шариковой ручкой;

- в этих документах  не допускаются подчистки, помарки  или исправления;

- прием и выдача  денег по кассовым ордерам  производится только в день  их составления;

- в приходных и расходных  кассовых ордерах обязательно  указываются основания для их  составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Для журнала регистрации  приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная  форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных  и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируют целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ООО "Маиза" отражают в кассовой книге. В книге указывают сумму  наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также  реквизиты приходных и расходных  кассовых ордеров, по которым получены или выданы деньги.

Книгу заводят на один календарный год. На одном листе  книги отражают операции по приходу  или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги  пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано  их общее количество, заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью ООО "Маиза".

Каждый лист кассовой книги состоит их двух равных частей: первая часть после заполнения остается в книге, а вторая является отчетом  кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число. Заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер. Так как исследуемое предприятие ООО «Маиза» для ведения учета использует программу 1С, кассир в конце каждого рабочего дня, распечатывает отчет кассира и вкладной лист кассовой книги.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается  на главного бухгалтера, а ответственность  за соблюдением правил ведения кассовых операций несут: руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

ООО "Маиза"  при  приеме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с  порядком ведения кассовых операций и заключил с ним договор о  полной индивидуальной материальной ответственности. Договор составлен по типовой форме.

При журнально-ордерной форме учета по окончании месяца бухгалтер переносит итоговые данные из Журнала-ордера №1 и ведомости  №1 в Главную книгу, так как  на исследуемом предприятии учет ведется с помощью программы 1С: Предприятие данная операция производится автоматически. Основанием для заполнения учетных регистров служит отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов.

В организации ООО "Маиза" бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту – выбытие денежных средств. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца или на конец. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:  50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».

В ООО "Маиза"  применяется  счет 50 субсчет 1 «Касса организации». Основные бухгалтерские записи по счету 50 приведены в таблице.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Суммы наличных денежных средств, поступивших с расчетных  и валютных счетов организации	50	51, 52
Суммы поступивших в  кассу денежных средств, числящихся в пути	50	57
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, в том числе авансы и предоплата	50	62
Поступления наличных денежных средств от заимодавцев в наличной форме	50	66
Возврат излишне выданных сумм (переплаты) в счет оплаты труда в случае счетной ошибки	50	70
Возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных  сумм	50	71
Поступление наличных денежных средств, внесенных работниками  организации в погашение задолженности  по ссудам, займам, за товары, проданные  в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба	50	73
Суммы взносов (вкладов), которые внесли учредители (участники) в уставный капитал организации	50	75
Поступления сумм, связанных  с предоставлением за плату во временное пользование (временное  владение и пользование) активов организации; отражены суммы курсовой разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте; отражены суммы полученных безвозмездно денежных средств; выявленные излишки наличности в кассе и т.п.	50	91
Суммы денежных средств, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет или валютный счет	51, 52	50
Суммы денежных средств, сданные в кредитную организацию, но не зачисленные на расчетный счет и числящиеся как денежные средства в пути (переводы)	57	50
Предоставленные другим организациям займы наличными денежными средствами	58	50
Погашение задолженности  наличными денежными средствами перед поставщиками материальных ценностей (работ, услуг) и подрядчиками	60	50
Фактическое перечисление отчислений по социальному страхованию в пользу страховых органов; Выплаты работникам за счет этих органов (пособия по многодетности, уходу за ребенком и т. п.)	69	50
Погашение задолженности  перед работниками по оплате труда	70	50
Денежные средства, выданные под отчет	71	50
Выплата доходов (дивидендов) от участия в организации	75	50
Выплата ранее депонированной оплаты труда и прочих депонированных сумм	76	50

Инвентаризация денежных средств кассы ООО "Бэст-Ко" проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе, принимаются  к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих  случаях:

- перед составлением  годовой отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены  факты хищения наличных денег.

Порядок и сроки проведения инвентаризации кассы ООО "Маиза"  определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, в состав которой входят: представители администрации , работники бухгалтерии.

Одновременно с проверкой  фактического наличия денежных средств  и денежных документов в кассе организации проводится проверка:

- правильности оформления  первичных расходных документов  – наличие подписей получателей,  подписи руководителя организации  и главного бухгалтера на расчетно-платежных  ведомостях на выплату заработной  платы;

- полнота и правильность  оприходования денежных средств,  полученных в учреждении банка.  Наличные деньги должны быть  оприходованы в кассе в день  их получения в банке. Проверка  осуществляется посредством сплошной  сверки данных выписок о состоянии  расчетного счета организации  с данными кассовой книги;

- полнота и своевременность  оприходования наличных денег,  сданных по приходным кассовым  ордерам;

- соблюдение лимита остатка  наличных денег в кассе в  течение отчетного года.

Результаты инвентаризации оформляются в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за  сохранность ценностей, и доводятся до руководителя организации.

Разновидностью инвентаризации кассы  можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером-кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

Отражение инвентаризации денежных средств  оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Обнаружены излишки денежных средств:

Д-т 50 «Касса»

К-т 91-1 «Прочие доходы».

2. Обнаруженные в результате  инвентаризации недостачи взыскиваются  с кассиров:

Списание недостающих денег  в кассе:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

К-т 50 «Касса».

Предъявление иска кассиру: