Отчет о практике ООО «Бэст-ко»

Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

К-т 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей».

Согласно Трудовому  кодексу РФ, работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок (ст.241 ТК РФ).

В этих случаях сумму  ущерба вы можете удержать из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя:

Дебет 73 Кредит 94

- сумма ущерба отнесена  на виновное лицо;

Дебет 70 Кредит 73 - денежные средства удержаны из зарплаты работника.

Такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба (ст.248 ТК РФ). Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд.

Общая сумма удержаний  при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%, а в особых случаях (например, если взыскание производится по нескольким исполнительным документам) - 50% заработной платы работника.

Работник может возместить причиненный им ущерб добровольно (ст.248 ТК РФ). В этом случае возможны проводки:

Дебет 50 Кредит 73 - работник внес сумму недостачи в кассу;

Дебет 70 Кредит 73 - сумма недостачи удержана из зарплаты работника по его заявлению.

Расчетный счет

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Для ведения операций по счетам 50,51,52,55 предусмотрен журнал-ордер № 3.

ООО "Бэст-Ко" при расчетах безналичными денежными средствами использует стандартную форму платежного поручения Расчеты с использованием  инкассового поручения и расчеты по аккредитиву ООО "Бэст-Ко" не проводит. Основные бухгалтерские записи используемые ООО "Маиза"  при учете операций на расчетном счете приведены в таблице. Схема бухгалтерский записей по счету 51 "Расчетный счет"

Содержание операций	Д-т	К-т
Получена выручка от реализации продукции, работ и услуг (учет «по оплате»)	51	90
Зачислена на расчетный счет выручка от продажи основных средств, прочих активов	51	91
Переведены  денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50
Денежные переводы зачислены  на расчетный счет	51	57
Зачислены на расчетный  счет денежные суммы, поступившие от поставщиков после установления фактов переплаты им	51	60
Поступили от покупателей  денежные средства в качестве выручки  за реализованную им продукцию	51	62
Поступили на расчетный  счет средства краткосрочных займов	51	66
Поступили на расчетный  счет средства долгосрочных займов	51	67
Выделены расходы, связанные  с куплей-продажей валюты	91	51
Оприходованы в кассу, поступившие из банка наличные денежные средства	50	51
Переведены денежные средства с расчетного счета на специальные банковские счета, связанные с аккредитивами и чековыми книжками	55	51
Погашена задолженность  перед поставщиками и подрядчиками	60	51
Погашена задолженность  по расчетам с бюджетом по налогам, сборами, пени и штрафам	68	51
Перечислены взносы в  социальные фонды, в том числе  пени, штрафы, недоимки	69	51
Перечислена с расчетного счета заработная плата сотрудникам предприятия	70	51
Выданы подотчетные  суммы с банковских счетов	71	51
Уплачены с расчетного счета проценты по просроченным краткосрочным и долгосрочным ссудам	91	51
Отражено погашение  краткосрочных кредитов банков	66	51

,

 

Товары и других ценностей, необходимых для ведения хозяйственной  деятельности, пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров. В последних предусматриваются: номенклатура материалов (ценностей), количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки, виды и сроки проведения работ, оказания услуг и т. п.

Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры,   передают их или пересылают почтой покупателям, последние оплачивают их в соответствии с условиями договоров. Оперативный учет выполнения договорных обязательств в организациях осуществляет отдел маркетинга, поэтому документы в первую очередь поступают в этот отдел или в финансовый. Сотрудники этого отдела должны проверить соответствие их договорам, зарегистрировать в журнале учета поступающих грузов, сделать отметку в книге учета выполнения договоров и акцептовать, т. е. дать согласие на оплату. После регистрации счета получают внутренний номер (регистрационный) и передают в бухгалтерию организации для оплаты, а квитанции или товаро-сопроводительные документы (товарно-транспортная, железнодорожная накладная) передаются для получения и доставки груза.

С этого момента в  бухгалтерии организации возникают  расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер, который сдается в бухгалтерию, где таксируется по учетным ценам и вместе с платежным поручением (платежным требованием поставщика) регистрируется в журнале-ордере № 6. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу организации-поставщика.

Договором может быть предусмотрена предварительная  оплата поставки. В таком случае поставщик поставляет продукцию (товары) после получения аванса от покупателя. Размер аванса определяется сторонами в договоре.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ № 94н, учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На этом счете отражают расчеты по выданным авансам и по задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам.

 

3.2.Учет расчетов  с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками». Счет 62 дебетуется в корреспонденции  со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены  расчетные документы. Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.

 Аналитический учет  по сч.62 ведется по каждому  предъявленному покупателям (заказчиком) счету, при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. В ОАО «Молоко» составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 (приложение 4).

 

3.3.Учет расчетов  по полученным и выданным авансам

В соответствии с заключенными договорами организация может получать авансы под поставку материальных ценностей, под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности.

Суммы полученных авансов (предварительной платы) учитываются  обособленно на сч.62/2 «Расчеты по авансам полученным».

Суммы полученных организацией авансов отражаются на сч.62/2 в виде кредиторской задолженности в корреспонденции  со счетами учета денежных средств (Д сч.51 К сч.62/2). Одновременно производится начисление НДС. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса и увеличивается задолженность бюджету (Д сч.62/2 К сч.68 НДС).

При отгрузке продукции, сдаче выполненных работ, по которым  был получен аванс, на сумму начисленного НДС сначала делается обратная запись (Д сч.68 К сч.62/2) на восстановление его в сумме аванса, а затем отражаются все операции, связанные с продажей продукции, работ, услуг.

Зачет полученных авансов: Д сч.62/2 К сч.62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

3.4. Учет расчетов  по претензиям

Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76/2 «Расчеты по претензиям».

При выявлении несоответствия цен и тарифов, качества, количества поставленных материальных ценностей  договорным обязательством предъявляются  претензии поставщикам на сумму  недостачи или не принятых материальных ценностей. Сумма недостачи рассчитывается вместе с НДС.

При несоответствии качества стандартам, которое выявилось после  того как записи в учете были совершены, претензия предъявляется со счетов учета материалов или затрат поставщику (Д сч.76/2 К сч.10,20-начисление претензии).

При выявлении недостач груза в пути сверх предусмотренных  в договоре величин претензия  предъявляется перевозчику (Д сч.76/2 К сч.60).

За брак и простои, возникшие по вине поставщиков и  подрядчиков, претензия предъявляется  в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (Д сч.76/2 К сч.25,26,28).

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей: Д сч.76/2 К сч.91.

При возмещении претензии: Д сч.51,10,41 К сч.76/2.

Аналитический учет ведется  по каждому дебитору и отдельным претензиям.

3.5.Учет расчетов  с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами ведется  на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором учитываются  расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат, по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполнительным документам.

К счету 76 открыты следующие субсчета:

- 76/1 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию»;

- 76/2 «Расчеты по претензиям»;

- 76/3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

- 76/4 «Расчеты по депонированным  суммам»;

- 76/5 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» (приложение 5).

Начисление сумм страховых  платежей производится за счет соответствующих  источников финансирования: Д сч.26,91,97 К сч.76/1.

Перечисление страховых  платежей: Д сч.76/1 К сч.51.

При возникновении страхового случая суммы страхового возмещения, получаемые от страховых компаний, отражаются: Д сч.51,52 К сч.76/1. Потери от уничтожения и порчи имущества организации в результате страхового случая: Д сч.76/1 К сч.01,04,07,10,41,43 и т.д.

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев: Д сч.91,99 К сч.76/1.

Аналитический учет по счету 76/1 ведется по страховщикам и отдельным  договорам страхования.

На субсчете 76/3 учитываются  расчеты: по дивидендам, причитающимся  организации, прибыли и убытки по договору простого товарищества, доходам по договорам доверительного управления и др. Начисление данных доходов производится: Д сч.76/3 К сч.91; получение начисленных доходов: Д сч.51 К сч.76/3.

Депонированная заработная плата переводится на счет 76/4 со счета 70 (Д сч.70 К сч.76/4). Выдача депонированной заработной платы: Д сч.76/4 К сч.50.

3.6.Учет расчетов по  кредитам и займам

3.6.1.Учет расчетов  по кредитам

Порядок учета задолженности  организации по полученным кредитам банков определен ПБУ 15/01. Порядок  кредитования, оформления и погашения кредитов регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Для получения кредита  организация представляет в обслуживающий  ее банк заявление на получение кредита, в котором указываются размер, срок и цель, обеспечение кредита  с приложением следующих документов: балансы (годовой и на последнюю отчетную дату), технико-экономическое обоснование потребности в кредите; кредитный договор; договор залога; договор гарантии или договор страхования ответственности; срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки.

При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет  кредитоспособность и платежеспособность заемщика. Затем между банком и  организацией заключается кредитный  договор, в котором отражаются вид, сумма, сроки кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, обеспеченность кредита, форма передачи кредита.

Кредиты банка учитываются  на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Получение кредита отражается: Д сч.51 К сч.66 (67). Получение кредита путем открытия специального ссудного счета: Д сч.55 К сч.66 (67). Получение кредита путем оплаты займодавцем (банком) счетов организации: Д сч.60 К сч.66,67-по расчетам с поставщиками и подрядчиками; Д сч.68 К сч.66,67-по расчетам с бюджетом; Д сч.76 К сч.66,67-по расчетам с прочими кредиторами.

Плата за кредит взимается  по ставкам. При начислении и взыскании  процентов за пользование кредитом с 1.01.99 г. в расчет принимается фактическое  количество календарных дней в месяце и году. Проценты начисляются в размере и в сроки согласно договора, но не реже одного раза в квартал.

Начисленные проценты отражаются: Д сч.91/2 «Операционные расходы» К  сч.66,67.

Размер пеней за просрочку  платежа устанавливается банком в виде определенного процента в день от суммы просроченной задолженности, либо по удвоенной кредитной ставке по основной сумме.

Аналитический учет кредитов банка организуется по их видам, банкам, предоставившим кредиты, отдельным  кредитам. На отдельном счете ведется учет просроченных ссуд, что позволяет оперативно контролировать их образование и покрытие.

Синтетический учет ведется  в журнале-ордере № 4.

3.6.2.Учет расчетов  по займам

По договору займа  одна сторона (заимодавец) передает в  собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег, количество вещей того же рода и качества (п.1 ст.807 ГК РФ).

Договор займа между  организациями заключается в  письменной форме независимо от суммы.

Если договором займа было предусмотрено начисление процентов, то проценты включаются во внереализационный доход займодавца и облагаются налогом на прибыль.

Аналитический учет по счетам 66,67 ведется по заимодавцам и срокам погашения займов.

Получение займов у заемщика: Д сч.51 К сч.66,67.

В соответствии с договором  заемщик начисляет (Д сч.91 К сч.66,67) и уплачивает (Д сч.66,67 К сч.51) проценты. По окончании договора займа заемщик  возвращает сумму займа: Д сч.66,67 К сч.51.