Отчет о практике ООО «Бэст-ко»

По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на сч.90 определяют финансовый результат (К сч.90-Д сч.90). Полученный результат  ежемесячно списывается с субсчета 90/9 на счет 99 «Прибыли и убытки» (Д сч.90/9 К сч.99-прибыль; Д сч.99 К сч.90/9-убыток).

По окончании отчетного  года субсчета 90/1,90/2,90/3,90/4,90/5 списываются  на субсчет 90/9 (Д сч.90/1 К сч.90/9-выручка; Д сч.90/9 К сч.90/2-себестоиомтсь  продаж; Д сч.90/9 К сч.90/3,90/4,90/5-НДС, акцизы, налог с продаж).

7.2.Учет прочих  доходов и расходов организации

Состав прочих доходов  и расходов определяется ПБУ 9/99 «Доходы  организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 1.01.2000 г.

Прочие доходы делятся  на: операционные (арендная плата, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, от совместной деятельности, от продажи имущества, проценты по заемным средствам и средствам на расчетном счете), внереализационные (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездное получение активов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году), чрезвычайные (страховое возмещение; стоимость ценностей, оставшихся после списания в результате чрезвычайных ситуаций).

Прочие расходы делятся  на: операционные (расходы по сдаче активов в аренду, расходы по предоставлению прав на нематериальные активы, расходы по участию в уставных капиталах других организаций; расходы, связанные с выбытием активов), внереализационные (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, безвозмездное получение активов, убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, кредитовая и депонентная задолженность с истекшим сроком исковой давности), чрезвычайные (расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств).

Учет прочих доходов  и расходов (операционных, внереализационных), кроме чрезвычайных ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчетам:

91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/9 «Сальдо прочих  доходов и расходов».

В течение года записи по субсчетам сч.91 ведутся нарастающим итогом.

Проводки по кредиту  счета 91: Д сч.51,52,76 К сч.91/1- поступления, связанные с предоставлением  за плату активов организации; прав на интеллектуальную собственность; участием в уставных капиталах других организаций; Д сч.76 К сч.91/1-проценты и иные доходы по ценным бумагам; Д сч.51,76 К сч.91/1-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению; Д сч.98 К сч.91/1-безвозмездно полученные активы; Д сч.60,76 К сч.91/1-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Проводки по дебету счета 91: Д сч.91/2 К сч.02,05,51-расходы, связанные  с предоставлением за плату активов  организации, прав на интеллектуальную собственность, участием в уставных капиталах других организаций; Д сч.91/2 К сч.01,04,10-остаточная стоимость амортизируемых активов и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией; Д сч.91/2 К сч.60,69,70-расходы, связанные с продажей, выбытием, списанием основных средств и иных активов; Д сч.91/2 К сч.68-суммы налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов; Д сч.91/2 К сч.51,76-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; Д сч.91/2 К сч.02,05,69,70-убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 91 определяют финансовый результат (Ксч.91-Д сч.91). Полученный результат  ежемесячно списывается с субсчета 91/9 на счет 99 (Д сч.91/9 К сч.99-прибыль; Д сч.99 К сч.91/9-убыток).

По окончании отчетного  года субсчета 91/1,91/2 списываются на субсчет 91/9 (Д сч.91/1 К сч.91/9-прочие доходы; Д сч.91/9 К сч.91/2-прочие расходы).

7.3.Порядок формирования  и учет чистой прибыли (убытка) организации

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) применяется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли  отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 (Д сч.99 К сч.84), а сумма чистого убытка отчетного года- в дебет счета 84 (Д сч.84 К сч.99).

Нераспределенная прибыль  отчетного года может быть направлена на выплату доходов учредителям  организации (Д сч.84 К сч.75/2-начислены  доходы учредителям).

Убыток отчетного года может быть списан в уменьшение уставного капитала при доведении уставного капитала до величины чистых активов (Д сч.80 К сч.84), покрыт за счет резервного капитала (Д сч.82 К сч.84), целевых взносов учредителей организации (Д сч.75 К сч.84) и других источников или оставлен на балансе с последующим списанием его в будущие отчетные периоды.

Аналитический учет по сч.84 ведется по направлениям использования  средств нераспределенной прибыли (убытка).

8. БУХГАЛТЕРСКАЯ  ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности регламентирован Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 6.07.99 г.). Формы бухгалтерской отчетности разрабатываются с 2000 г. с учетом рекомендуемых Минфином РФ в приказе от 13.01.2000 г. № 4н образцов форм. Методические рекомендации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н регламентируют порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

Отчетным годом для  всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается  последний календарный день отчетного периода.

В состав годовой бухгалтерской  отчетности включают:

- бухгалтерский баланс-форма  № 1 ( приложение 7);

- отчет о прибылях  и убытках-форма № 2 ( приложение 8);

- отчет об изменениях  капитала-форма №3 (приложение 9);

- отчет о движении  денежных средств-форма № 4 ( приложение 10);

- приложение к бухгалтерскому  балансу-форма № 5 (приложение 11);

- отчет о целевом  использовании полученных средств-форма  № 6;

- итоговая часть аудиторского  заключения;

- пояснительная записка  ( приложение 12).

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Квартальная бухгалтерская  отчетность включает:

- бухгалтерский баланс-форма  № 1;

- отчет о прибылях  и убытках-форма № 2 .

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах, миллионах рублей без десятичных знаков. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.

Перед составлением годового отчета обязательно проводится инвентаризация имущества и обязательств.

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей характеризующих  финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату.

В настоящее время  баланс построен по принципу «Нетто», т.е. в валюту баланса включается имущество в оценке по остаточной (покупной) стоимости, а прибыль отражается нераспределенная (за минусом использованной).

Баланс представляет двухстороннюю таблицу, состоит  из актива и пассива, содержит справку  о наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах.

Актив включает 2 раздела: внеоборотные активы (в нем отражаются объекты, имеющие долгосрочный (более  года) характер использования); оборотные  активы (отражаются объекты, сроки обращения  которых не превышают 12 месяцев после  отчетной даты (за исключением дебиторской задолженности)).

Пассив баланса включает 3 раздела: капиталы и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. В пассиве отражаются финансовые ресурсы, сгруппированные по юридическому признаку.

Отчет о прибылях и  убытках характеризует финансовый результат деятельности организации за отчетный период: порядок формирования и использования. В этой форме доходы и расходы организации отражаются с подразделением на обычные и чрезвычайные.

Выручка от реализации продукции  на основе данных бухгалтерского учета формируется по строке 10: (Д сч.62 К сч.90/1)-выручка от реализации продукции минус НДС (Д сч.90/3 К сч.68 НДС-по отгрузке) минус акциз (Д сч.90/4 К сч.68,76) минус налог с продаж (Д сч.90/6 К сч.68).

Себестоимость продукции-стр.20: (Д сч.90/2 К сч20,43)-себестоимость продукции; (Д сч.90/2 К сч.40-отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой))-Ф>Н-положительная запись, Ф<Н-отрицательная запись; Д сч.90/2 К сч.41-покупная стоимость реализованных товаров.

Прибыль от продаж (стр.50) = Валовая прибыль (стр.029=стр.10-стр.20)-Коммерческие расходы (стр.30)-Управленческие расходы (стр.40).

Прибыль до налогообложения (стр.140) = Прибыль от продаж+Сальдо операционных результатов ((стр.60,80,90-операционные доходы)-(стр.70,100-операционные расходы))+Сальдо внереализационных результатов (стр.120-стр.130).

Прибыль от обычной деятельности (стр.160) = стр.140-стр.150 (налог на прибыль).

Чистая (нераспределенная прибыль-стр.190) = стр.160+стр.170 (чрезвычайные доходы) - стр.180 (чрезвычайные расходы).

В отчете об изменениях капитала приводятся данные о наличии и  движении всех его составляющих, резервов, источниках увеличения капитала и направлениях его использования за отчетный и  предшествующий ему годы.

Отчет о движении денежных средств характеризует наличие и движение денежных средств по счетам 50,51,52,55.

Приложение к бухгалтерскому балансу представляет собой расшифровку  информации, содержащейся в отдельных  статьях бухгалтерского баланса.

Взаимоувязка показателей  бухгалтерского баланса с показателями других форм отчетности:

Стр.160 ф.2 = стр.470 ф.1, либо = стр.475 ф.1-если получен убыток;

Стр.410 гр.3 ф.1 = стр.010 гр.3 ф.3 уставный капитал

Стр.410 гр.4 ф1 = стр.010 гр.6 ф.3

Стр.110 гр.3 ф.1 = стр.350 гр.3-стр.393 гр.3 ф.5 нематериальные активы

Стр.110 гр.4 ф.1 = стр.350 гр.6-стр.393 гр.4 ф.5 по остаточной стоимости

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Характеризуя работу организации ОАО «Молоко» можно  сказать, что учетная работа налажена хорошо, установлена целесообразная и рациональная система учетных записей. Однако в ведении бухгалтерского учета обнаружены недостатки, которые в настоящее время не привели к искажению бухгалтерской отчетности. Однако, если не будут приняты организационные меры, возможны негативные последствия в будущем.

Обнаружены следующие недостатки: в ОАО «Молоко» начисляется амортизация основных средств, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете при исчислении налогооблагаемой прибыли в соответствии в Постановлением правительства СССР №1072 от.22.10.90 г., а должна начисляться согласно ст.258,259 НК РФ. В соответствии со ст.322 НК РФ следует по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1.01.02 г. в качестве восстановительной принять остаточную стоимость на 1.01.02 г., разнести основные средства по группам амортизации и определить оставшийся срок использования в соответствии, с которым начислять амортизацию в целях налогового учета.

При поступлении основных средств не оформляются Акты приемки  основных средств (ОС-1), что противоречит п.5 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», утвержденному Приказом Минфина № 33н.

При отражении в учете  использования ГСМ и начисления заработной платы водителей используется отчетный период с 26 по 25 число месяца. В соответствии с п.1 ст.14 закона № 129-ФЗ отчетным годом для всех организаций является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. В результате постоянно искажается бухгалтерская отчетность.

Отгрузка готовой продукции  оформляется фактурами, в которых  отсутствуют расшифровки подписей лиц отпустивших и принявших продукцию, суммовые итоги.

Суммы налогов за счет финансовых результатов учитываются  на счете 99 «Прибыли и убытки». Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.73 Приказа

Минфина РФ № 60н эти  суммы следовало отразить в отчете о прибылях и убытках по стр.100 «Прочие операционные расходы».

Таким образом, предприятию  следует обратить внимание на нормативность  и законность ведения бухгалтерского учета.