Отчет о практике ООО «Бэст-ко»

4.УЧЕТ РАСЧЕТОВ  С ПЕРСОНАЛОМ И РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ

4.1.Учет расчетов с  персоналом

Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется  в аналитических счетах (лицевых  счетах), открываемых на каждого  работника.

Для идентификации персонала  работникам присваивается табельный номер, который указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника  открывается налоговая карточка формы № 1-НДФЛ, утвержденной МНС  РФ.

Учет начисления и  выдачи заработной платы ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В ОАО «Молоко» применяется  повременно-премиальная и сдельно-премиальная  формы оплаты труда. Повременно-премиальная  оплата труда производится по часовым  тарифным ставкам или окладам плюс премии за высокое качество работ, за перевыполнение плана и т.п. Сдельно-премиальная оплата труда производится по расценкам (количество выработанной продукции, выполненных работ определенного вида * расценку за продукцию (работу) данного вида) плюс премии за перевыполнение норм выработки, экономию, качество и т.п. по установленному проценту к прямой заработной плате.

Установить минимальный  размер оплаты труда с 1 января 2009 года в сумме 4 330 рублей в месяц.

(статья 1 в ред. Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ). Закон обязывает выплачивать заработную плату наемным работникам не ниже минимальной.

Оплата труда работника  за не проработанное время производится по среднему заработку, порядок расчета  которого определяется Министерством  труда и социального развития.

Для исчисления среднего заработка конкретного работника  используется средний дневной заработок. Он определяется путем деления суммы  начисленной заработной платы в  расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде по календарю 5-ти дневной рабочей недели.

Аналогично рассчитывается средний дневной заработок, когда  работникам установлена не полная рабочая  неделя, неполный рабочий день.

Средний заработок конкретного  работника определяется путем умножения  среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате.

Средний дневной заработок  для оплаты отпусков и выплаты  компенсации за неиспользованный отпуск определяется путем деления суммы  начисленной заработной платы в  расчетном периоде на количество календарных дней в этом периоде.

Начисление пособий  по временной нетрудоспособности производится в соответствии с Положением о  порядке обеспечения пособиями  по государственному страхованию. Начисление производится по фактическому заработку  работника. В него включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование.

Работникам с повременной  оплатой труда для получения  среднего дневного заработка: месячный оклад, дневная тарифная или часовая  ставка с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления нетрудоспособности, делится на число всех рабочих дней месяца нетрудоспособности. Затем исчисляется дневное пособие: умножается полученный среднедневной заработок на размер назначенного пособия в процентах к заработку. Общая сумма пособия: дневное пособие умножается на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие нетрудоспособности.

Размер назначаемого пособия по временной нетрудоспособности установлен в зависимости от непрерывного стажа работы и других факторов: при непрерывном стаже до 5 лет - 60% (круглым сиротам 80%), от 5 до 8 лет - 80%,свыше 8 лет - 100 %; вследствие трудового увечья или профессионального заболевания - 100%.

Выдача заработной платы  осуществляется по платежной ведомости, заверенной главным бухгалтером предприятия и руководителем. При этом операция отражается на счетах бухгалтерского учета:

Д-т 20 К-т 70 начислена заработная плата

Д-т 70 К-т 50 выдача заработной платы

Д-т 70 К-т 68 начислен налог на доходы физических лиц

Д-т 68 К-т 70 удержан налог на доходы физических лиц

Синтетический учет ведется  в журналах-ордерах № 10,10/1.

5.УЧЕТ ЗАТРАТ НА  ПРОИЗВОДСТВО

5.1.Учет основных затрат

В ОАО «Бэст-Ко» учет затрат на производство производится на основании Положения о составе затрат с изменениями и дополнениями № 661 от 1.06.99г.

Для калькулирования  себестоимости продукции применяется  следующая группировка затрат по статьям:

- возвратные отходы (вычитаются);

- покупные изделия,  полуфабрикаты и услуги производственного  характера сторонних организаций;

- транспортно-заготовительные расходы;

- тара и упаковочные  материалы;

- расходы на оплату  труда производственных рабочих;

- отчисления на социальные  нужды;

- плата по процентам  за пользование кредитом;

- общепроизводственные  расходы;

- общехозяйственные расходы;

производственная себестоимость

- коммерческие расходы;

полная себестоимость.

 

Возвратные отходы оцениваются  по договорным ценам. Из стоимости сырья  возвратные отходы исключаются по расчетным  ценам предприятия.

В статью «Покупные полуфабрикаты» включаются затраты на покупные изделия и полуфабрикаты, используемые на производство готовой продукции.

Транспортно-заготовительные  расходы включаются в состав расходов на продажу с использованием счета 44 «Расходы на продажу» и распределяются пропорционально расходам по статье «Сырье» по видам продукции.

В статью «Вспомогательные материалы» включаются затраты на материалы, которые, не являясь составной частью вырабатываемой продукции, используются как необходимые компоненты при  изготовлении продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки готовой продукции. В продуктовом магазине  к ним относят материалы (моющие средства, упаковочные материалы) и др.

Стоимость химикатов  учитывается в составе общезаводских  расходов. Стоимость смазочных масел учитывается в составе расходов на содержание и эксплуатацию оборудования по статье «Общепроизводственные расходы». Деревянная, картонная тара включаются в себестоимость готовой продукции в размере 100% стоимости этой тары.

В статью «Топливо и энергия» включаются затраты на топливо, горячую и холодную воду, пар, сжатый воздух, холод. Распределение энергии на отдельные виды продукции осуществляется пропорционально стоимости сырья.

Расходы на оплату труда  производственных рабочих прямо  включаются в себестоимость отдельных видов продукции в соответствии с трудоемкостью ее производства и действующих расценок (тарифных ставок) и разрядности работ.

Для учета затрат на производство продукции используются счета: 20 «Основное  производство», 23«Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)», 97 «Расходы будущих периодов», 96 «Резервы предстоящих расходов».

Счета 20,23 калькуляционные, на них исчисляется фактическая себестоимость продукции основного и вспомогательного производств. В течение месяца прямые, элементные затраты учитываются на счетах 20,23 на основании первичных документов в себестоимости конкретных видов продукции.

Косвенные, комплексные расходы включаются в себестоимость продукции на данные счета по окончании месяца путем распределения.

Аналитический учет затрат на производство по счетам 20,23 ведется  в ведомостях (карточках) по каждому  виду продукции в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ (цехов).

В ООО «Бэст-Ко» составляется сводная смета затрат на производство . В нее включаются расходы всех структурных подразделений предприятия, участвующих в производстве продукции; затраты на освоение производства новых видов продукции, возмещаемые за счет оборотных средств организации.

Сводная смета составляется с разбивкой по кварталам на основе расчетов затрат на сырье, сметы транспортно-заготовительных  расходов, сметы затрат цехов вспомогательного производства и др.

Основные проводки по счету 20: начисление затрат

Д сч.20 К сч.10,60,70,69,28-стоимость  материалов, топлива, стоимость энергии  на технологические цели, основная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальные нужды;

Д сч.40 К сч.20-списана  фактическая производственная себестоимость готовой продукции;

 Д сч.10 К сч.20-списана  стоимость возвратных отходов; 

Д сч.28 К сч.20-списана  фактическая себестоимость окончательного брака.

Основные проводки по счету 23: начисление затрат-

Д сч.23 К сч.02,10,60,69,70-амортизация основных средств, стоимость материалов, топлива; услуги поставщиков, отчисления на социальные нужды, заработная плата;

Д сч.26,90,25-списание затрат вспомогательного производства при  отпуске продукции управлению, для  реализации на сторону, основным производственным подразделениям.

5.2.Учет общепроизводственных  и общехозяйственных расходов

К общехозяйственным  расходам относят затраты, связанные  с управлением предприятием и  организацией производства в целом. Они включаются в себестоимость продукции основного производства и в себестоимость той части продукции вспомогательного производства, которая выполняется на сторону или для нужд капитального строительства, ремонта.

Общехозяйственные расходы  между различными видами продукции  распределяются пропорционально затратам на сырье (счет 20).

Аналитический учет ведется  по группам этих расходов и по статьям.

К общепроизводственным расходам относят затраты по оплате труда аппарату управления цехов  с отчислениями, расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления производственного оборудования, зданий, сооружений, инвентаря; затраты на опыты, на мероприятия по охране труда.

Общепроизводственные  расходы распределяют между видами продукции пропорционально затратам на сырье.

Аналитический учет общепроизводственных расходов ведется по подразделениям предприятия и по установленной  номенклатуре этих расходов.

Проводки по счетам 25,26: начисление расходов

 Д сч.25,26 К сч.02,05,10,60,76,69,70,68-амортизация  основных средств, нематериальных активов; стоимость материалов, топлива, инвентаря; услуги поставщиков; оплата труда обслуживающего и управленческого персонала с отчислениями, налоги;

Д сч.20 К сч.25,26-списание расходов на себестоимость продукции  основного производства.

Учет расходов на подготовку и освоение производства происходит на счете 97

«Расходы будущих периодов»:

Д сч.20 К сч.97-начисление расходов на подготовку и освоение производства.

7.УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ

7.1.Порядок формирования  и учет финансового результата от продаж

Финансовым результатом  от продаж является выручка от продаж- это сумма средств, которая получена от покупателей (заказчиков) за проданные  им товары, работы, услуги.

Выручка является доходом  от обычных видов деятельности. Доходы считаются полученными от обычных видов деятельности, если доходы организация получает регулярно и их сумма превышает 5% от общей суммы выручки за отчетный период.

Выручка от обычных видов  деятельности отражается в учете  после перехода права собственности  на товары (продукцию) к покупателю. В ОАО «Молоко» переход права собственности происходит в момент отгрузки.

Размер выручки определяется:

- по цене продукции  (товара, работы, услуги), установленной  договором;

- по цене продукции  (товара, работы, услуги), по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, услуг) при отсутствии цены в договоре и невозможности ее восстановления по условиям договора.

Сумма выручки от продажи, отражается на счете 90 «Продажи» к которому открываются субсчета: 90/1 «Выручка»; 90/2 «Себестоимость продаж»; 90/3 «Налог на добавленную стоимость»; 90/4 «Акцизы»; 90/5 «Налог с продаж»; 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

В течение года записи по субсчетам счета 90 ведутся нарастающим итогом. Основные проводки по счету 90: Д сч.62 К сч.90/1-отражается сумма выручки от продажи; одновременно списывается себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг- Д сч.90/2 К сч.40,43,41,44,20; причитающийся к получению от покупателя (заказчика) НДС, акцизы, налог с продаж- Д сч.90/3,90/4,90/5 К сч.68 (по отгрузке).