Отчет о производственной практике в АО «Карагандаэнерогоремонт»

Тема 1  Организация бухгалтерского учёта на предприятии

1. Концептуальная основа подготовки финансовой отчётности по МСФО.

 

          Учётная Политика  АО «Карагандаэнерогоремонт», определяет основные понятия, принципы и методы ведения бухгалтерского учёта, подготовки и представления финансовой отчётности.

Учётная Политика организации разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности» от 18.05.2005. Свидетельство о регистрации № 4606-1930 АО, дата первичной государственной регистрации – 4 сентября 1997 год. Форма собственности частная.

АО «Карагандаэнергоремонт» представляет финансовую отчётность: 

         -    акционерам в соответствии  с учредительными документами;

          - органам государственной статистики Республики Казахстан по месту регистрации в органах статистики Республики Казахстан;

           - органам государственного контроля  и надзора Республики Казахстан  в соответствии с их компетенцией.

При принятии хозяйственных  решений финансовая отчётность представляется следующим пользователям:

          - руководству ;

          - инвесторам;

          - кредиторам;

          - покупателям и заказчикам;

          - поставщикам и подрядчикам;

          - аудиторским и консультационным  предприятиям;

          - служащим и рабочим;

          - общественности.

Учётная Политика разработана  на основе структуры финансово-хозяйственной  деятельности организации. Однако, в связи с тем, что данная структура со временем может изменяться, предполагается, что в данную Учётную Политику, соответственно могут вноситься изменения. Настоящая Учётная Политика должна приниматься за основу при отражении последующих изменений в структуре финансово-хозяйственной деятельности организации.

Учётная Политика – это  свод основных положений, определяющий применение основных принципов бухгалтерского учёта при отражении финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой АО «Карагандаэнергоремонт». Учётная Политика определяет принципы, основы, условия, правила и практику, принятые для ведения бухгалтерского учёта и составления финансовой отчётности, в том числе порядок и момент отражения хозяйственных операций в финансовой отчётности (признание), и стоимость, по которой оцениваются эти операции.

Финансовая отчётность АО «Карагандаэнергоремонт» состоит из:

      - Бухгалтерского  баланса (приложение А1);

      - Отчёта  о прибылях и убытках (приложение А2);

      - Отчёт  о движении денежных средств приложение А3);

      - Отчёт  об изменениях в собственном  капитале (приложение А4);

     - Примечаний к финансовой отчётности:

Бухгалтерский баланс  отражает активы, обязательства и  собственный капитал организации.

Отчёт о прибылях  и  убытках определяет порядок классификации  и учёта статей финансово-хозяйственной  деятельности, таких как доходы и расходы за отчётный период. 

Отчёт о движении денежных средств  позволяет пользователям  оценить источники и использование  денег за отчётный период. Таким  образом, данный финансовый документ содержит информацию о способности организации производить расчёты по текущим финансовым  обязательствам.

Отчёт об изменениях в  собственном капитале  отражает:

     - чистую  прибыль или убыток за период,

           - каждую статью доходов или расходов, которая согласно требованиям МСФО, признаётся непосредственно в капитале, и суммой таких статей,

     - кумулятивный  эффект изменений в Учётной  Политике и корректировку существенных  ошибок,

     - операции  капитального характера с акционерами  и распределения им,

     - сальдо  нераспределённой прибыли на  начало и конец отчётного периода, и изменение за период,

     -  сверку  между балансовой стоимостью  каждого класса акционерного  капитала, эмиссионного дохода и  каждого фонда на начало и  конец отчётного периода, с  отдельным раскрытием каждого  изменения.

Примечания к финансовой отчётности являются основной частью финансовой отчётности. Информация об Учётной Политике включает информацию об основе подготовки финансовой отчётности и конкретной учётной политике, выбранной и применённой для существенных операций и событий. Примечания к финансовой отчётности раскрывают информацию, требуемую МСФО, которая не представлена где-либо ещё в финансовой отчётности, а также обеспечивают дополнительную информацию, которая не представлена в основных финансовых отчётах, но необходима для объективного представления финансовой отчётности.

 

2. Система и порядок ведения бухгалтерского учёта

 

Операции и события АО «Карагандаэнергоремонт» отражаются на синтетических счетах способом двойной записи, аналитический учёт операций и событий ведётся на счетах аналитического учёта, утверждённых руководством к применению.

При отражении операций и событий в бухгалтерском  учёте организация обеспечивает:

     - адекватное  подкрепление бухгалтерских записей  оригиналами первичных документов  и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;

     -  хронологию  и своевременность регистрации  операций и событий;

     - приведение  в соответствие синтетического  учёта с аналитическим учётом  по состоянию на 1 число каждого  месяца.

Данная организация ведёт бухгалтерский учёт своих операций и событий на основании первичных документов, фиксирующих факт свершения этих операций и событий. Электронный образ первичного документа имеет силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе. Формы и требования к первичным документам, применяемые для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом. АО «Карагандаэнергоремонт» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы первичных документов, не утверждённых уполномоченным органом, с учётом требований, установленных законодательством о бухгалтерском учёте МСБУ, которые включают:

     - Наименование  документа (формы)

     - Дата составления

     - Наименование

     - Содержание  операции или события

     - Единицы  измерения операции или события  (в количественном или стоимостном выражении)

     - Наименование  должностей, фамилии, инициалы и  подписи лиц, ответственных за  совершение операции (подтверждения  события) и правильность её  оформления.

В зависимости от характера  операции или события, требований нормативных правовых актов РК и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты (регистрационный номер налогоплательщика, юридический адрес, контактные телефоны и т.д.).

Бухгалтерский учёт ведётся  автоматизированным способом с использованием ПК, а также ручным способом по журнально-ордерной форме.

Первичные документы  должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно  после их окончания.

В случаях, когда в  первичные документы необходимо внести исправительные записи, организация согласовывает данные исправления с другими участниками операции, что подтверждается подписями всех участников операций с указанием даты внесения изменений. В кассовые и банковские документы исправления не вносятся.

Информация, содержащаяся в первичных документах, классифицируется и переносится в регистры бухгалтерского учёта (главная книга, журналы ордера, ведомости, таблицы и пр.) формы  которых утверждены уполномоченным органом РК. Регистры могут быть заполнены как в электронном виде, так и ручным способом.

Данные регистров переносятся  в финансовые отчёты, которые составляются в соответствии с настоящей Учётной  Политикой.

Бухгалтерские записи, документы  по учётной политике и процедурам, программы машинной обработки учетных данных хранятся в течение периода, установленного законодательством РК.

     - Годовая  финансовая отчётность храниться  постоянно.

     - Регистры  бухгалтерского учёта хранятся  в течение 5 лет. 

     - Передаточные, разделительные, ликвидационные акты и балансы, пояснительные записки к ним хранятся постоянно.

     - Первичные  документы (накладные, кассовые, банковские документы, авансовые  отчёты, акты о приёме, сдаче и  списании имущества и материалов, и пр.) кроме лицевых счетов  работников, хранятся в течение 5 лет.

     - Лицевые  счета работников хранятся 75 лет.

     - В случаях,  когда проверки контролирующих  органов не завершены, указанные  документы продолжают храниться  до завершения проверок, а в  случаях разногласий – до окончательного решения.

     - Первичные  документы и итоговые бухгалтерские  записи печатаются на бумаге  или хранятся на электронных  носителях. Организация представляет отпечатанные копии документов по требованию государственных колирующих органов.

Содержание регистров бухгалтерского учёта и внутренней бухгалтерской отчетности организации являются коммерческой тайной. Доступ к учётно-бухгалтерской информации предоставляется лишь лицам, которые имеют разрешение, или должностным лицам государственных органов в соответствии с их компетенцией, предусмотренной законодательством РК.

 

Инвентаризация.

 

В целях обеспечения  соблюдения принципа достоверности  бухгалтерского учёта и финансовой отчётности, а также ведения внутреннего  контроля за финансовой деятельностью  проводится инвентаризация имущества. Плановая ежегодная инвентаризация имущества и обязательств производится в следующие сроки:

- запасы ТМЦ, товары, ГП – на 1 октября;

- основные средства  и нематериальные активы, незавершенное  строительство – на 1 ноября;

- незавершенный капитальный ремонт, расходы будущих периодов, расчеты с дебиторами – на 1 декабря;

- финансовые вложения, расчеты по обязательствам, денежные  средства на расчетных счетах, в пути – на 1 января;

- денежные средства  в кассе – на 1 января.

Состав инвентаризационной комиссии и график проведения утверждается Приказом Руководства АО «Карагандаэнергоремонт» (приложение В1).

В обязательном порядке  инвентаризация проводится:

     - При смене  материально-ответственных лиц (на  день приемки- передачи дел);

               - При установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи ТМЗ;

     - В случае  стихийных бедствий, пожара, аварий  или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

     - При ликвидации (реорганизации) перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса;

     - В других  случаях, предусмотренных законодательством  РК.

Инвентаризации подлежит всё имущество независимо от его  местонахождения, а также имущество, не принадлежащее организации, но находящееся на его территории (товары на ответственном хранении, арендованные основные средства, ТМЗ, принятые на переработку или на условиях консигнации), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.

При проведении инвентаризации данная организация заполняет инвентаризационные описи (приложение А)  и сличительные ведомости (приложение Б), а также составляет инвентаризационные акты (приложение В). Инвентаризационные описи подлежат утверждению всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом. Формы инвентаризационных описей и сличительных ведомостей утверждены постановлением Госкомстата РК от 16 ноября 1994 года №73 «Об утверждении альбома межведомственных форм первичной учётной документации».

Все акты, описи и ведомости, полученные по результатам ежегодной инвентаризации, сдаются в бухгалтерию для отражения ее результатов в бухгалтерском учете.

При этом результаты инвентаризации должны быть отражены в учёте того месяца, в котором была закончена  инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой финансовой отчетности.

 

Внутренний  и внешний аудит.

 

С целью контроля за ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности, а также выявления  ошибок и случаев мошенничества организация осуществляет внутренний аудит и прибегает к услугам внешних аудиторов.

На предприятии создана  и функционирует система внутреннего  контроля, а также образованна  служба внутреннего аудита, которая  проверяет правильность ведения  бухгалтерского учёта и составления  финансовой отчётности.

В целях подтверждения  достоверности финансовой отчетности на предприятии проводится внешний аудит по инициативе руководства АО «Карагандаэнергоремонт».