Отчет о производственной практике в АО «Карагандаэнерогоремонт»

Для дебиторской задолженности АО «Карагандаэнергоремонт» применяет метод подсчета безнадежных долгов как процента от дебиторской задолженности. В соответствии с данным методом, бухгалтер проводит оценку задолженности, которая, вероятно, не будет оплачена дебитором, т.е. производится оценка того, какая часть дебиторской задолженности не будет получена, и на эту часть формируются резервы по сомнительным долгам. Оценка должна основываться на объективной характерной информации за последние отчетные периоды.

Для существенной дебиторской задолженности организация также применяет метод непосредственного списания. В соответствии с данным методом АО «Карагандаэнергоремонт» производит расчет резерва по сомнительным долгам на основе анализа отдельных дебиторов и оценки возможного частичного погашения или невозможности погашения дебиторской задолженности. Решение о создании резервов по сомнительным долгам принимается непосредственно для каждого дебитора на основании данных о характере дебиторской задолженности, знаний о положении дел дебитора, взаимоотношении с ним.

Организация ежемесячно производит оценку резерва по сомнительным долгам. Оценка резерва следующего месяца производится путем внесения поправок к созданному резерву. Таким образом, резерв по сомнительным долгам, созданный в конце предыдущего года, ежемесячно корректируется. В конце текущего года получается итоговой резерв по сомнительным долгам текущего года. В следующем году производятся ежемесячные корректировки к резерву по сомнительным долгам по аналогичной схеме.

Списание существенной дебиторской задолженности производится после заключения Департамента юридической  службы и утверждения его руководством Списание сомнительной задолженности  производится за свет резервов по сомнительным долгам.

 

Долгосрочная дебиторская  задолженность

Дебиторская задолженность, которая, согласно договору с покупателями и заказчиками, будет возмещена  в течение более чем одного года раскрывается в статье   «Дебиторская задолженность» подраздела «Долгосрочные  активы» Бухгалтерского баланса.

Дебиторская задолженность  связанных сторон отражается отдельной  статьей в Бухгалтерском балансе  и в примечаниях к финансовой отчетности.

По своей дебеторской  задолженности АО «Карагандаэнергоремонт», выставляет счета-фактуры (приложение У), согласно смет затрат (приложение У1), на выполненные услуги.

 

Дебиторская задолженность  работников

Под дебиторской задолженностью работников понимается определенная сумма  долга работников перед предприятием. Это могут быть деньги, выданные в подотчет на командировочные нужды, также деньги, вычтенные из заработной платы для погашения долга за товары, приобретенные в кредит и т.д.

Срок  отчетности за полученные в подотчет денежные средства:

- на хозяйственные  расходы – в течение 5 дней;

- служебные командировки – в течение 3- х дней после прибытия.

Размер суточных при  служебных командировках устанавливается  ежегодно приказом АО.

При направлении работника  в командировку составляется авансовый  отчет (приложение Л), в котором указывают назначение аванса, должность, Ф.И.О. подотчетного лица, рассчитывается примерная сумма проживания, питания, проезда и т.д. По приезду из командировки подотчетное лицо предоставляет чеки, после чего кассир выявляет перерасход или остаток денег.

Данные операции учитываются на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» с открытием субсчетов по видам задолженности.

 

Корреспонденции счетов по учету дебиторской задолженности

 

	Описание операций	Дебет	Кредит
Реализация готовой  продукции (работ, услуг)	Начисление дохода от реализации продукции Начисление НДС Получена оплата за реализованную  готовую продукцию	2110   2110 1040	6010   3130 2110
Создание резерва по сомнительным долгам	Создается резерв по сомнительным долгам Списание с баланса  дебиторской задолженности	7210   1360	1290   2110
Начисление процентов  и дивидендов	Начислен процент по предоставленным займам Погашение задолженности  по начисленным процентам и дивидендам	1270   1060	6110   1270
Отражение задолженности  работников и других лиц	Суммы, выданные в подотчет работникам на административные, операционные расходы и служебные командировки При возврате неизрасходованных  сумм Возникновение дебиторской  задолженности при удержании  с заработной платы работников за товары, приобретенные ими в кредит Выданные работникам займы	1250       3350 1250       1250	1010       1250 4230       1010
Претензии предъявленные	Претензии предъявленные  подрядчикам Штрафы, пени, неустойки  за нарушение договорных обязательств поставщиками и подрядчиками	2810   2810	3310   6160

 

 

 

Тема 9 Учет и аудит обязательств

 

9.1 Учёт расчётов по оплате труда

АО «Карагнадаэнергоремонт» являясь успешным и рентабельным предприятием, дает многим людям осуществлять свою трудовую деятельность. Важнейшим стимулом для работников являются: достойные оклады, высокие премии, бонусы, что вызывает у работников еще большую работоспособность.

Теперь подетально рассмотрим всю систему оплаты труда, основные документы и порядок начисления заработной платы.

Начисление заработной платы по видам оплат

1. Повременная оплата

         Расчёт заработка при повременной оплате производится на основе табелей, в которых отмечается число отработанных дней и часов.

1. Сумма повременной оплаты начисляется исходя из установленного оклада, нормы рабочего времени по производственному календарю или индивидуальному графику работы, количества отработанного времени и определяется по следующей формуле:

Повременная оплата за отработанное время = (Оклад * Отработано часов) / Норма  рабочего времени

2. Сумма заработка за расчетный период не должна превышать установленный сотруднику оклад.

Если количество всего  отработанных часов превышает норму  рабочего времени по производственному  календарю, то для начисления суммы, превышающей установленный оклад, требуется специальное разрешение на оплату за отработанное время.

 

2. Доплата за работу в ночное время

1. Сумма доплаты за работу в ночное время начисляется исходя из установленного оклада, нормы рабочего времени по производственному календарю или индивидуальному графику работы, количества отработанных в ночное время часов и определяется по следующей формуле:

Доплата за работу в ночное время = ((Оклад * Отработано часов в  ночное время) / Норма рабочего времени) * 0,5

 

Количество часов, отработанных в ночное время, записывается в «Табеле  учета рабочего времени» в графе  «Ночные».

Коэффициент 0,5 (50% установленной  тарифной ставки) определяется в Коллективном договоре предприятия.

 

 

 

3. Начисление оплаты за время, отработанное сверхурочно

               3.1. Время, подлежащее оплате как время, отработанное сверх установленного производственным календарем, записывается в Табеле учета рабочего времени в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты (007) и количества часов, отработанных сверхурочно. Сумма оплаты за сверхурочно отработанное время определяется по следующей формуле:

Оплата сверхурочной работы = ((Оклад * Отработанно сверхурочно  часов) / Норма рабочего времени)) * 1,5

Коэффициент 1,5 (полуторный размер установленной тарифной ставки) определяется законом «О труде Республики Казахстан.

Если количество всего отработанных часов превышает норму рабочего времени по производственному календарю, то для начисления суммы, превышающей установленный оклад, требуется специальное разрешение на оплату за отработанное время.

 

4. Доплата подросткам за сокращенные часы работы

1. Для работников моложе 18 лет установлена сокращенная продолжительность рабочего времени. Сумма доплаты за сокращенные часы работы начисляется исходя из установленного оклада, нормы рабочего времени по производственному календарю, количества сокращенных часов и определяется по следующей формуле:

Доплата за сокращенные  часы работы = (Оклад * Количество сокращенных  часов) / Норма рабочего времени

Количество часов, подлежащих доплате, записывается в «Табеле  учета рабочего времени» в графе  «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты.

 

5. Доплата водителям автотранспорта

5.1. Доплата за классность

5.1.1. По спискам экономиста транспортного цеха (с указанием фамилии, табельного номера и размера доплаты в %) бухгалтер расчетного отдела бухгалтерии в справочнике «Сотрудники» заполняет реквизит «Классность» (закладка «Доплаты»)

5.1.2. Сумма оплаты за классность определяется по следующей формуле:

Доплата за классность = (((Оклад * Отработанно часов) / Норма  рабочего времени) * %доплаты) / 100

Доплата за классность начисляется на время, указанное в табеле в графе «Всего отработано». Время, указанное в табеле, как отработанное на ремонте, из расчета доплаты за классность исключается.

Доплата за классность за часы, указанные в графе табеля «Дополнительно» не начисляется.

 

 

 

6. Оплата за работу  в выходные дни

6.1. Время, отработанное в выходной день, оплачивается в двойном размере за каждый час работы в выходной день, если работа выполняется сверх месячной нормы рабочего времени. Количество часов, отработанных в выходной день, записывается в «Табеле учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты (018). Сумма оплаты за работу в выходной день определяется по следующей формуле:

Оплата за работу в  выходной день = ((Оклад * Отработано часов в выходной день) / Норма рабочего времени) * 2

Если работа в выходной день выполняется в пределах месячной нормы рабочего времени, то производится доплата) за работу в выходные дни.

 

7. Доплата за работу  в выходные дни

 

7.1. Время, отработанное в выходной день, оплачивается в одинарном размере за каждый час работы в выходной день, если работа выполняется в пределах месячной норы рабочего времени. Количество часов, отработанных в выходной день, записывается в «табеле учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты .

Сумма доплаты за работу в выходной день определяется по следующей  формуле:

Доплата за работу в выходной день = (Оклад */ Отработанно часов  в выходной день) / Норма рабочего времени

 

8. Оплата за работу в праздничные дни

8.1. Время, отработанное в праздничный день, оплачивается в двойном размере за каждый час работы, если работа выполняется сверх месячной нормы рабочего времени. Количество часов, отработанных в праздничный день, записывается в «Табеле учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты.

Сумма оплаты за работу в  праздничный день определяется по следующей  формуле:

Оплата за работу в  праздничный день = ((Оклад * Отработанно  часов в праздничный день) / Норма рабочего времени) * 2

Если работа в праздничный  день выполняется в пределах месячной нормы рабочего времени, то производится доплата (в одинарном размере, код 021) за работу в праздничные дни.

 

9. Доплата за работу  в праздничные дни

9.1. Время, отработанное в праздничный день, оплачивается в одинарном размере за каждый час работы, если работа выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени. Количество часов, отработанных в праздничный день, записывается в «Табеле учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты.

Сумма доплаты за работу в праздничный день определяется по следующей формуле:

Доплата за работу в праздничный  день = (Оклад * Отработано часов в  праздничный день / Норма рабочего времени

 

10. Начисление отпускных

10.2. Начисление среднего заработка для оплаты дней отпуска производится в соответствии с «Инструкцией о порядке исчисления средней заработной платы» (Постановление Правительства РК от 29.12.2000 г. с учетом последующих дополнений) и с Положением об отпуске, действующем на предприятии. Основанием для начисления отпускных является приказ по предприятию.

10.3. Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется аналогично начислению оплаты за отпуск.

Данные операции находят  отражение в «Ведомости начисления отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск» (приложение М).

 

11. Начисление пособия по временной нетрудоспособности

11.1. Пособия назначаются и выплачиваются в связи с заболеванием, травмой и других случаях в порядке, установленном правительством. Основанием для начисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности служат листки нетрудоспособности или справки. Начисление среднего заработка для оплаты дней нетрудоспособности производится в соответствии с «Инструкцией о порядке исчисления средней заработной платы» (Постановление Правительства РК от 29.12.2000 г. с учетом последующих дополнений).