Отчет о производственной практике в АО «Карагандаэнерогоремонт»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 7 Учёт и  аудит денежных средств

 

          7.1 Учет кассовых операций.

 

        Для хранения, выдачи и приёма  денежных средств каждое предприятие  имеет кассу. Её помещение должно  быть изолированно и оборудовано  в соответствии с требованиями Национального Банка о технической оснащенности кассы и средствах укрепления и охранно-пожарной сигнализации.

         Руководители обязаны обеспечить  сохранность денег, как в кассе,  так и при доставке их из  банка и сдаче в банк.

         Не допускается хранить в кассе наличные деньги, не принадлежащие предприятию. Ведение кассовых операций производит кассир, являющийся материально ответственным лицом. При приеме на работу кассира знакомят с порядком ведения кассовых операций, заключают с ним договор о полной, индивидуальной материальной ответственности и подписывают обязательство кассира.

 

         Определения

Деньги включают наличные деньги в кассе и деньги на текущих счетах организации банка.

Денежные эквиваленты – это краткосрочные финансовые вложения с высокой степенью ликвидности, которые легко и быстро могут быть обращены в заранее известную сумму денег и имеют низкий риск изменения стоимости.

Наличные деньги – это наличные деньги, хранящиеся в кассе АО «КЭР» для осуществления незначительных текущих расходов.

Движение денег – поступления и платежи денег и их эквивалентов.

Денежные статьи – деньги, а также активы и обязательства АО «КЭР» к получению или исполнению в фиксированных или определяемых суммах.

Замороженные денежные средства – это денежные средства АО «КЭР» , на использование которых наложены ограничения и которые не могут быть использованы немедленно. Замороженные денежные средства могут включать:

          - депозиты, хранящиеся как компенсационные  остатки на депозитном счёте;

          - срочные депозиты, на которые в случае снятия их до окончания установленной даты будут возложены штрафы (потери процентов по этим вкладам рассматриваются как значительные);

          - специальные фонды, хранящиеся  на случай погашения обязательств  после даты составления Бухгалтерского баланса;

          - другие фонды, на которые наложены  ограничения на снятие или  использование, т.е. заблокированные  фонды.

Учет денег и  денежных эквивалентов

Управление денежными  средствами становится всё более  важным из-за огромной сложности финансовых рынков.

Конкурентоспособность требует, чтобы предприятия были в состоянии достать средства для нововведений и  дальнейшего  своего развития. Правильное раскрытие  и классификация денежных средств  и их эквивалентов необходимы для точной оценки ликвидности компании.

Все деньги и их эквиваленты  должны учитываться по их номинальной  стоимости.

Деньги в кассе или  на расчётных счетах в банках в  иностранных валютах переоцениваются  в национальную валюту (казахстанские  тенге) на конец отчётного периода с использованием рыночного курса обмена валют.

Курсовая разница, возникающая  при погашении денежных статей или  при представлении в финансовой отчётности денежных статей компании по курсам, отличным от тех, по которым  они были первоначально признаны в текущем или предшествующих периодах, должна признаваться в качестве дохода или расхода в периоде её возникновения.

 

 

Система внутреннего  контроля над движением денежных средств.

Система внутреннего  контроля – это политика и процедуры, разработанные чтобы:

     - защищать  активы, обеспечить соответствие  с финансовой политикой предприятия,  обеспечить достоверность данных  отраженных на бухгалтерских  счетах.

Охрана денежных средств  является наиболее важным вопросом на многих предприятиях. Денежные средства легко вскрыть и перевести, на них нет знаков принадлежности они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учёта и могут получить разрешение на охрану денежных средств.

Внутренний контроль над денежными средствами должен выполнять следующие функции:

     - отдельное  хранение и отдельный учёт  денежных средств;

     - учет всех  операций производимых за наличный  расчёт;

     - хранение  только необходимого остатка  в кассе;

     - периодические проверочные подсчеты остатков в кассе;

     - физический  контроль денежных средств.

Документооборот по кассовым операциям

Кассир, являющийся материально  ответственным лицом договор, приложение И2), несёт ответственность за сохранность всех документов и за денежные средства в кассе.

Приходный кассовый ордер (приложение Е ) выписываются в случае остатков от подотчетных лиц и при приходе денежных сумм с расчетного счёта банка. ПКО оформляется в одном экземпляре подписанный главным бухгалтером и кассиром, сдавшему деньги выдают квитанцию (отрывная часть ордера).

Расходный кассовый ордер (приложение Ж) выписывается расчетным отделом на основании приказа (например, на командировку) или в подотчет на основании служебной записки подписанной директором, в которой указываются цели и суммы.

 Платежную ведомость  (приложение З) составляет так же расчетный отдел в следующих случаях: -заработная плата за первый месяц, из-за не имеющегося лицевого счёта; -алименты; -пособия пенсионерам (1 год после выхода на пенсию); -материальная помощь (по желанию высчитывается из заработной платы работников)

Кассовую книгу (приложение И) заполняет кассир на основании ПКО и РКО под копировальную бумагу, одна часть остаётся в кассе другая прикладывается в главную книгу.

Акт инвентаризации (приложение И1) наличия денежных средств, находящихся в кассе средств отражает наличие денег на начало инвентаризации и результат инвентаризации, а в случае недостачи издается Приказ «О возмещении материального ущерба».

 

Отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета

Учет операций в кассе  ведется на активных синтетических  счетах: 1010 «Денежные средства в  кассе в тенге», 1020 «Денежные средства в кассе в валюте».

Оприходование денег  в кассу оформляется записью  по дебету 1010 и кредиту следующих счетов:

1250 «Краткосрочная дебиторская  задолженность работников» - сдана  в кассу задолженность работников  по подотчетным суммам, заработной  плате, недостачам, растратам, хищениям  и др.;

6010 «Доход от реализации  продукции и оказания услуг» - при реализации за наличный расчет материалов, работ и услуг.

При выдаче денег из кассы  кредитуется счет 1010 и дебетуются следующие счета:

2150 «Долгосрочная дебиторская  задолженность работников» - на  суммы, выданные в подотчет  работникам предприятия;

1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - на суммы выручки, депонированной заработной платы и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия.

 

2. Учет операций по текущим банковским счетам.

 

Банковский счет –  это способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных: с обеспечением наличия и использованием банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантируя владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами; с принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца счета; с изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц.

Отношения между банком и владельцем счета, возникающие  по договору банковского вклада, регулируются отдельным нормативным актом Национального банка РК.

Открытие банковского  счета производится при заключении договора банковского счета между  банком и владельцем счета. По договору банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу владельца  счета, выполнять его распоряжения о переводе (выдаче) ему или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные данным договором.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие основные документы.

Платежное поручение (приложение К) – приказ банку взыскать сумму платежа со счета получателя товаров, работ, услуг или плательщика. Платежные требования должны быть акцептованы плательщиком. Для этого в банке предусмотрен специальный раздел. Банк плательщика вправе принимать акцептованные платежные поручения с помещением их в картотеку. Платежное поручение представляют банку в комплекте: при одногородних расчетах, когда поставщик и плательщик обслуживаются одним учреждением банке, - в 3 экземплярах; разными учреждениями банка – в четырех; при иногородних расчетах – в трех. Платежное поручение применяют при расчетах за отгруженные ТМЦ, выполненные работы, оказанные услуги, а также в других случаях, установленных правилами банка. Бланки могут использоваться для бесспорного списания средств со счетов плательщика в установленных законодательством случаях, а также для получения средств по аккредитивам и особым счетам в качестве реестров счетов.

Учет операций по расчетному счета ведется на счете 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге». По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый экземпляр является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй – лицевым счетом.

Каждое исправление в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скреплено оттиском печати банка. На документах прилагаемых к выпискам, должны быть поставлены штамп, которым оформляют выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работника по доверенности субъекта.

Закрытие банковского  счета производится при прекращении  действия договора. Закрытие счета  при ликвидации или реорганизации  юридического лица производится после  внесения соответствующей записи в  государственный регистр юридических лиц. В деле владельца счета должно быть указано основание закрытие счета. При закрытие банковского счета производится аннулирование индивидуального идентификационного кода владельца счета.

Запрещается закрытие банковского  счета при наличии не исполненных требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица владельца счета или отсутствия денег у юридического лица более одного года, у физического лица – более трех лет.

 

Корреспонденция счетов по расчетному счету.

Дебет счета 1040 «Денежные  средства на текущих банковских счетах», кредит счетов:                                                                          1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков» - оплата за реализованную продукцию, работы и услуги;

4410 «Долгосрочные авансы  полученные» - поступили авансы  от покупателей и заказчиков.

Кредит счета 1040 «Денежные  средства на текущих банковских счетах», дебет счетов:

4110 «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» - оплачены акцептованные счета поставщиков и подрядчиков за полученные производственные запасы, выполненные работы и оказанные услуги»;

3130 «Налог на добавленную  стоимость» - оплачены платежи в  бюджет по налогам»

3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате» - оплачен в бюджет подоходный налог с юридических лиц.

 

 

Тема 8 Дебиторская задолженность

 

Признание и отражение  дебиторской задолженности 

АО «Карагндаэнергоремонт» признает дебиторскую задолженность по методу начислений, т.е. дебиторская задолженность и расходы, связанные с ее получением, начислены и сопоставлены друг другу в Отчете о прибылях и убытках в том периоде, к которому они относятся.

Данная организация отражает дебиторскую задолженность в финансовой отчетности по справедливой стоимости за вычетом резерва по сомнительным долгам.

Дебиторская и кредиторская задолженность зачитывается, и в  балансе отражается сальдированная сумма в случаях, когда организация:

- имеет юридически  закрепленное право осуществить зачет признанных в балансе сумм;

-и намеривается либо  произвести расчет по сальдированной  сумме, либо реализовать актив  и исполнить обязательство.

Основанием для проведения зачета является наличие обоих вышеназванных  критериев.

В других условиях финансовые активы и финансовые обязательства представляются отдельно друг от друга, исходя из характеристики в качестве ресурсов или обязательств.

 

Создание резерва  по сомнительным долгам

Резервы по сомнительным долгам представляют собой сумму  дебиторской задолженности, которая вероятно не будет погашена. Резерв по сомнительным долгам прогнозируется и отражается в бухгалтерском учете как расход в отчетном периоде, в котором дебиторская задолженность была признана сомнительной.

Для существенной дебиторской задолженности организация применяет метод непосредственного списания. В соответствии с данным методом АО «Карагандаэнергоремонт» производит расчет резерва по сомнительным долгам на основе анализа отдельных дебиторов и оценки возможного частичного погашения или невозможности погашения дебиторской задолженности. Решение о создании резервов по сомнительным долгам принимается непосредственно для каждого дебитора на основании данных о характере дебиторской задолженности, знаний о положении дел дебитора, взаимоотношении с ним.