Отчет о производственной практике в АО «Карагандаэнерогоремонт»

Документы – «Ведомость начисления по листам нетрудоспособности» (приложение О2).

 

12. Оплата за время нахождения в служебной командировке

12.1. Время нахождения в служебной командировке записывается в «Табеле учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты.

Сумма оплаты за время  нахождения в служебной командировке определяется по следующей формуле:

Оплата за время нахождения в служебной командировке = (Оклад * Время нахождения в служебной  командировке) / Норма рабочего времени

 

13. Оплата за выполнение общественных и государственных обязанностей

государственных обязанностей – 040

13.1. Время выполнения общественных и государственных обязанностей записывается в «Табеле учета рабочего времени» в графе «Прочие начисления по табелю» с указанием кода оплаты.

Сумма оплаты за время  выполнения общественных и государственных  обязанностей определяется по следующей  формуле:

Оплата за время выполнения общественных и государственных  обязанностей = (Оклад * Время выполнения общественных и государственных обязанностей) / Норма рабочего времени

 

14. Прочие начисления

Прочие начисления: сдельная оплата, доплаты за прошлое время, премии, материальная помощь и т.д. начисляются  бухгалтером и записываются в  «Ведомость прочих начислений (удержаний)» (приложение О1).

Основанием для начисления заработной платы служит «Табель  учета использования рабочего времени» (приложение О), инструкция по заполнению которого приложена под номером   .

Каждый месяц так  же составляется сводная ведомость  или «Ведомость распределения заработной платы», в которой отражены статьи затрат, счета, сумма заработной платы, социальный налог и социальные отчисления.

На данном предприятии используется, в которой отражается, по каким видам расчетов начисляются те или иные виды налогов или обязательных платежей.

 

Корреспонденции счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном  счете 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда».

При начислении оплаты труда кредитуют счет 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и дебетуют счета:

8010 «Основное производство»  - начислена заработная плата  работникам основного производства;

7210 «Административные  расходы» - начислена заработная  плата работникам административно-управленческого аппарата;

7110 «Расходы по реализации  продукции и оказанию услуг» - на суммы оплаты труда, начисленные  персоналу, занятому сбытом продукции,  работ, услуг;

8030 «Вспомогательные  производства» - начислена заработная  плата работникам вспомогательного производства.

Выплата заработной платы  отражается по дебету счета 3350 и кредиту  счетов 1010 «Денежные средства в кассе  в тенге», 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

 

Ситуации и  их решение.

Ситуация  № 1.

    Работник уходит в отпуск с 4 февраля 2007 года. Вознаграждения по итогам работы за 2007 год выплачено 25 февраля 2007 года. Как учитывается вознаграждение по итогам работы за год при начислении отпускных.

Решение:

    При  исчислении среднего заработка  в 2007 году учитывается вознаграждение, начисленное по итогам работы за 2006год.

    При  этом если вознаграждение на  момент наступления события не  начислено, то до его начисления  расчет среднего заработка производится  на общих основаниях.

    При  начислении вознаграждения по итогам работы за 2006 год раннее произведенные расчеты среднего заработка корректируются с учетом вознаграждения по итогам 2006 года и производятся соответствующие доплаты.

 

Ситуация  № 2.

    В организации  работник проработал 6 месяцев. По  графику пятидневной рабочей недели за период с 17 мая по 5 июня 2005 года пропущено вследствие болезни 14 рабочих дней. Средняя дневная заработная плата составила 1500 тенге. Следует определить размер пособия по временной нетрудоспособности.

Решение:

По графику пятидневной рабочей недели за период с 17 по 31 мая пропущено вследствие болезни 11 рабочих дней. Следовательно, размер пособия по временной нетрудоспособности за этот период составит: 1500 тенге 11 рабочих дней = 16500.

    Размер  месячного пособия по временной нетрудоспособности за период с 17 по 31 мая превышает десятикратную величину месячного расчетного показателя (9710 тенге), следовательно, работнику будет начислено не 16500тенге, а только 9710.

    Определяем  сумму пособия за период с  1 по 5 июня. По графику пятидневной рабочей недели за период с 1 по 5 июня пропущено вследствие болезни 3 рабочих дня.

    Для  этого количество рабочих дней, пропущенных вследствие болезни,  умножаем на среднюю дневную  заработную плату: 1500 тенге 3рабочих дня = 4500 тенге.

    Размер  месячного пособия по временной  нетрудоспособности за период  с 1 по 5 июня не превышает десятикратной  величины месячного расчетного  показателя (9710 тенге), следовательно,  работнику будет начислено 4500 тенге.

    Общая  сумма пособия по временной нетрудоспособности за период с 17 мая по 5 июня 2005 года, причитающаяся работнику, составит: 9710тенге + 4500тенге = 14210 тенге.

 

Ситуация  № 3.  

    Менеджеру А. Г. Рахимбекову установлен в индивидуальном трудовом договоре должностной оклад 40000 тенге.

    В мае 2005 года данным работником отработано 20 рабочих дней. Режим работы в  организации-пятидневная рабочая  неделя, с 9 до 18 часов, с обеденным  перерывом с 13 до 14 часов. Оплата  труда повременная.

    Необходимо  начислить фактическую заработную плату за май менеджеру А. Г. Рахимбекову.

Решение:

    Плановый  баланс рабочего времени в  мае 2005 года при пятидневной  рабочей неделе-20 рабочих дней. Менеджером  фактически отработанно 20 рабочих  дней. Следовательно, данному работнику  в полном объеме будет начислен должностной оклад в сумме 40000 тенге.

 

 

 

9.2 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

    Поставщиками  и подрядчиками организации являются  организации и предприятия, поставляющие  товарно-материальные запасы, или  оказывающие различные услуги.

    Для бесперебойного  удовлетворения потребности покупателя  в товарах народного потребления  торговые организации заключают  договоры с поставщиками и  подрядчиками на поставку товарно-материальных  запасов и оказания услуг, в  которых предусматривается порядок расчетов между ними. Расчеты между организациями и поставщиками осуществляется, в основном, безналичным путем через учреждение банка в виде перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

    Для учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные запасы, потребленные транспортные и коммунальные услуги и услуги  связи предназначен счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». На этом счете организации также учитывают расчеты с органами транспорта за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также расчеты за все виды услуги связи.

    Аналитический учет по счету 3310 ведется в Журнале-Ордере №6, в котором записи по кредиту данного счета производятся на основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов-фактур (приложение Д), а по нефактурованным поставщикам согласно сопроводительным документам на товарно-материальные запасы. На основании счетов-фактур, принятых к оплате, в Журнале-Ордере в разрезе поставщиков и подрядчиков производится следующие записи: суммы оставшихся на начало месяца неоплаченных или частично оплаченных счетов-фактур или других расчетно-платежных документов стоимость поступивших товарно-материальных запасов в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных запасов по фактической себестоимости и итоговая их сумма по каждому поставщику, суммы по расчетным документам на товарно-материальные запасы, отгруженные или переданные поставщиками, но не прибывшие в течении месяца на склад организации, суммы оплаты по каждой поставке на основании денежных документов.

    В конце  месяца суммы, оставшиеся неоплаченными,  а также суммы по неотфактурованным  поставщикам, подсчитываются отдельно по каждому счету-фактуре или другому заполняющему его документу и заносятся в графу «Сальдо на конец месяца».

    Итоговые суммы  кредитовых и дебетовых оборотов  и остатков на конец месяца  переносится в Главную книгу.

Предоставляемые услуги поставщиков оформляются Договором на выполнение работ и услуг (приложение П) и Договором на поставку продукции (приложение Р)

 

Корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Дебет счета 1330 «Товары», кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» - акцептованы счета-фактуры поставщиков за полученные ТМЗ;

Дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость», кредит 1420 «Налог на добавленную стоимость» - зачтены суммы НДС по оплаченным счетам-фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад;

Дебет 3310, кредит 1040 «Денежные  средства на текущих банковских счетах в тенге» - произведена оплата счетов-фактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных  покупателем.

 

 

 

Тема 10. Организация налогового учета.

 

Тема 10.1 Налоговый учет корпоративного подоходного налога.

 

Подоходный налог к  возмещению и уплате представляются в бухгалтерском балансе отдельно от других активов и обязательств. Отсроченные налоговые активы и  обязательства представляются отдельно от сумм подоходного налога к возмещению и уплате.

Организация классифицирует отсроченные налоговые активы и обязательства как долгосрочные в своем бухгалтерском балансе.

Организация раскрывает подоходный налог к возмещению отдельно от подоходного налога к уплате. Взаимозачет этих статей допускается только, если:

     - имеет  юридически закрепленное право  на взаимозачет;

     - намерен  погасить налог к уплате на  нетто основе, или возместить  налог к возмещению и уплатить  налог к уплате одновременно.

Организация раскрывает отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства раздельно. Взаимозачет допускается только, если:

     - имеет  юридически закрепленное право  на взаимозачет текущего подоходного  налога к возмещению с текущим  подоходным налогом к уплате;

     - отсроченные  налоговые активы и отсроченные  налоговые обязательства относятся  к подоходному налогу, взыскаемому  одним и тем же налоговым  органом с:

1. одного и того  же налогооблагаемого юридического  лица

2. разных налогооблагаемых юридических лиц, намеренных либо погасить текущий подоходный налог к уплате или возмещению на нетто основе, или реализовать активы или погасить обязательства одновременно, в каждом будущем периоде, в котором предполагается погасить или возместить значительные суммы отсроченных налоговых обязательств и активов.

 

 

 Корреспонденции счетов по учету подоходного налога

 

Описание операции	Дебет	Кредит
Сумма налога, причитающаяся  взносу в бюджет	7710	3110
Корректировка начального сальдо в связи с изменениями в учетной политике или исправлением ошибок: - доначисление - уменьшение	430 3110	3110 5430
Превышение суммы ПН над суммой налогового платежа	7710	4310
Выплата ПН	3110	1040
Отражение суммы налога, которая в результате возникновения  или аннулирования в текущем периоде временных разниц, подлежит оплате в будущем	7710	4310
Сумма налогов, которая  в результате возникновения или  аннулирования временных разниц подлежит зачету в результате погашения  убытка	4310	7710
Сумма потенциального налогового эффекта, связанного с переоценкой актива, отражается: - при превышении прироста  сумм переоценки в бух. учете  над приростом сумм переоценки  в налоговом учете - наоборот	5320       4310	4310       5320

 

 

Тема 10.2 Налоговый учет НДС.

 

НДС как основной источник доходной части госбюджета, представляет собой форму изъятия в бюджет определенной части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения товаров, работ и услуг. Налог на добавленную  стоимость подлежит уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы и услуги и суммами налога , подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Объектом обложения НДС является облагаемый оборот, а НДС подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами НДС начисленными за реализованные товары т.е. за облагаемые обороты и суммами налога, подлежащими  уплате  за приобретенные товары т.е. суммой зачета по НДС. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, исходя из применяемых  сторонами сделки цен и товаров без включения в них налога на добавленную стоимость. Налоговый учет по НДС  удерживается на основании счет-фактур, они являются важным налоговым документом, служит основанием для отнесения в зачет суммы НДС. Согласно п2 ст.242 Налогового кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость обязан выставить  лицу, получающему товары счет-фактуру с налогом на НДС.