Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Мая 2015 в 09:02, отчет по практике
Целями деятельности Общества являются:
1.Извлечение прибыли для участника ОБЩЕСТВА;
2.Создание новых рабочих мест;
3.Удовлетворение потребностей физических и юридических лиц в ТНП, продуктах питания и различных услугах.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистраций.
На предприятии имеется кассовая книга (форма №4), которая ведется по всем стандартам
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на счете 50 «Касса» и производятся следующие бухгалтерские записи:
При поступлении денег в кассу:
Д50 К51 – поступление с расчетного счета (ПКО №28, от 06.05.06, .60000 руб. на з/плату);
Д50 К73 – от работников в возмещение убытка, погашения кредита (ПКО №231, от 05.04.06, 3 000руб, от Винокуровой К.П.в погашение кредита).
При выдаче денег из кассы:
Д70 К50 – на выдачу зарплаты (РКО №71, от 06.05.06, 18 000руб, на выдачу зарплаты Страхову С.С.);
Д51 К50 – на расчетный счет (РКО №9, от 08.02.06, 45 000руб.);
Поступление денежных средств отражается (Дт 50 Кт 51, 60, 62, 71, 80), выплата денежных средств отражается (Дт 51, 60, 62, 71 Кт 50).
Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным приказом ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года №40, и методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая по результатам проверки составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки– приходуются в кассу с зачислением их в доход организации. Последняя инвентаризация кассы на ООО «ЖКХ Центральное» проводилась 1 июля 2006года при смене материально-ответственного лица. По результатам инвентаризации составляется «Акт инвентаризации денежных средств в кассе» в Унифицированной форме № ИНВ-15. Утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88.
При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
По результатам инвентаризации излишки находящихся средств в кассе зачисляются в доход предприятия, а недостатки обычно относятся на материально-ответственное лицо.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном счете 51 «Расчетные счета» и производят следующие бухгалтерские записи:
При поступлении денежных средств:
Д51 К50 – из кассы организации (РКО №18, от 08.02.06, 25000руб, поступление денежных средств на расчетный счет);
Д51 К76 – от разных дебиторов (РКО №13, от 24.04.06, 14500руб, поступили денежные средства на расчетный счет от ГУП Водоканал);
По списанию денежных средств:
Д50 К51 – средства в кассу организации (ПКО №58, от 01.06.06, 398971руб, для выдачи зарплаты работникам);
Д60.1 К51 – поставщикам и подрядчикам аванс (ПКО №156, от 07.03.06, 14 530руб, аванс ГУП Водоканалу).
Поступление денежных средств отражается (Дт 51 Кт 50, 60, 62, 80), списание денежных средств отражается (Дт 50, 60, 62, 68, 69, 70, 91 Кт 51). Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.
«ЖКХ Центральное» имеет расчетный счет в банке: филиал «Якутский» ОАО «Собинбанк»
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте предприятию рекомендуется использовать счет 52 «Валютные счета». Аналитический учет по счету 52 должен вестись по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах. К счету 52 открывают следующие субсчета:
52/1- «Транзитные валютные счета»
52/2- «Текущие валютные счета»
52/3- «Валютные счета за рубежом»
При поступлении денежных средств:
Д52 К62-поступление экспортной выручки;
Д52 К66- получение долгосрочного кредита в иностранной валюте;
При списании денежных средств:
Д50 К52-снятие наличной иностранной валюты в кассу с расчетного счета;
Д60 К52- перечисление денежных средств в погашение задолженности перед иностранными поставщиками
Предприятию рекомендуется использовать счет 55 «Специальные счета в банках» который помог бы учитывать наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К нему могут быть открыты следующие субсчета:
55/1- «Аккредитивы»
55/2- «Чековые книжки»
55/3- «Депозитные счета» и др.
При поступлении денежных средств:
Д55 К62- поступила экспортная выручка от покупателя;
Д55 К51- перечислены денежные средства на депозит;
При списании денежных средств:
Д51 К55-возврат суммы депозита;
Д60 К55/1- расчеты с поставщиками аккредитивов.
Также рекомендуется использовать счет 57 «Переводы в пути». Он может использоваться тогда, когда не может сдавать денежную наличность в течении рабочего дня в обслуживающий их банк, то предприятие в соответствии заключенными договорами вносит подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций в сберегательные кассы или кассы почтовых отделений через инкассаторов банка и отделения связи.
При поступлении денежных средств:
Д57 К51- перечислены банку рубли на покупку иностранной валюты;
Д57 К51/2- 20% выручки перечислено уполномоченному банку для обязательной продажи;
При списании денежных средств:
Д51 К57- возвращена на р/с не используемая сумма руб.;
Д91/2 К57- превышение курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ РФ.
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету позволяют контролировать наличный поток денежных средств. Чистый денежный поток за 2 квартал составляет 608 534руб.
Тема 3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями
и заказчиками, подотчетными лицами, разными дебиторами и кредиторами
3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в филиале осуществляют на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Поставщиками и подрядчиками ООО АК «ЖКХ Центральное» являются ГУП ТЦТ и Р, ЗАО ЛИФРЕМОНТ, ЗАО ЯКС (Центральный), ЛЕНАГАЗ, ООО ДОМ-СТРОЙ, ГУП Водоканал и другие.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.).
Д10 К60 – оприходованы товарно–
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.
Д19 К60–отражен НДС (Счет-фактура №56, от 05.02.05, 1823руб, НДС по приобретенным ценностям).
Помимо указанных расчетов на счете 60 отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств. Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).
Д60 К51 – оплата товарно-материальных ценностей с расчетного счета (Расчетный документ №7, от 10.03.05, 12900руб, оплата за ТМЦ).
На ООО «ЖКХ Центральное» на 1 января 2006 года кредиторская задолженность ИП Кармадонова за комплектующие составляла 176 835 рублей, которая была погашена путем своевременных выплат.
3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Заказчиками являются: ЗАО ЯКС Аналитический учет по данному счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных:
- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
- авансом полученным и т. д.
На предприятии моментом реализации считается момент оплаты товара, следовательно, процесс реализации записывается следующим образом:
Д62 К90 – предъявлен счет покупателю (Счет на выполненные работы №51, от 6.11.05, 18360руб. счет ГУП Водоканалу за выполнение услуг);
Д62 К76 – в счете выделен и учтен НДС (Акт выполненных работ №52, от 7.12.04, 1 030руб, включение НДС в сумму выполненных услуг);
Д51 К62 – оплачен счет (РКО №160, от 06.03.05, 39700руб, оплачен счет за материалы);
Д90 К45 – реализован товар покупателю (Договор купли-продажи №57, от 07.04.05, 17200руб, реализован товар ООО «Прогресс»);
Д76 К68 – отражена задолженность перед бюджетом.
3.3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторам
Для учета различных расчетных операций с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами, предприятие использует активно – пассивный счет 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расчеты по этому счету производятся при разовых или кратковременных договорных отношениях. К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:
76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем. Страховые платежи включаются в издержки производства в сумме фактических затрат, причем сначала они отражаются в составе расходов будущих периодов, а затем в течение срока действия договора страхования переносятся в затраты отчетного периода.
Д26 К76.1 – начисление сумм страховых платежей (Учет расходов будущего периода №15, от 14.04.05, 3 840руб. начисление страховых платежей);
Д76.1 К51 – перечисление страховых платежей (Платежная ведомость №45, от 27.04.05, 3 840руб, перечисление страховых платежей);
Д50 К76.1 – суммы страхового возмещения;
Д76.1 К01 – потери от уничтожения и порчи имущества организации (Коммерческий акт №12, от 03.10.05, 9 500руб, потери от пожара в гараже).
76/2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням, неустойкам. При выявлении несоответствия цен и тарифов, несоответствия качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам предъявляются претензии поставщикам, подрядчикам на сумму недостачи или не принятых материальных ценностей.
Д76.2 К10 – предъявлена претензия поставщику по материалам (Договор на предъявление претензии №23, от 19.11.05, претензия ООО «Ленагаз» на сумму 12 540руб.);
Д76.2 К26 – претензия за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков (ПКО №32, от 07.10.04, 10 500руб, претензии поставщику за брак);
Д76.2 К91–штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договорных обязательств (РКО №15, от 28.04.04, 2 000руб, штраф за несоблюдение сроков поставки);
Д10 К76.2 – возмещение претензии (РКО №42, от 09.08.05, 6 940руб, возмещение претензий ГУП Водоканалу).
76/3 «Расчеты по дивидендам и другим доходам» расчет по дивидендам, причитающимся организации и другим доходам (прибыли, убытками др.).
76/4 «Расчеты по депонированным суммам» расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из – за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту 76.4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Дебиторская задолженность по субподрядчикам в ООО «ЖКХ Центральное» на 1 января 2006 составляет 102 853,60 (в основном это ИП Малеев В.Ю., ООО «Байкал-Сервис»).
Причина: несвоевременная оплата заказчикам за выполненные работы
3.4. Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно – хозяйственные и командировочные расходы. Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависят от срока командировки и ее места назначения.
Для обоснования командировки издается приказ руководителя о направления в командировку. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением. Подотчетное лицо получает также служебное задание для направления в командировку.
Пример: бухгалтеру Алексеевой О.А. выдали деньги из кассы на командировочные расходы. Она не представила отчет за командировку. Дебиторская задолженность составляет 1 540 рублей.
Все операции с подотчетными суммами филиал учитывает на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету счета записывают выданные в подотчет суммы, по кредиту – списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов.
Д71 К50 – выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке (Авансовая ведомость от 25.06.05, 2 300руб, аванс Васильеву А.И. на командировочные расходы);
Д50 К71 – неиспользованный остаток аванса внесен в кассу (ПКО №123, от 09.03.05, 540руб, внесен в кассу неиспользованный остаток аванса);
Д70 К71 – невозвращенная сумма удержана из заработной платы (Приказ об удержании №37, от 24.08.03, удержана невозвращенная сумма 1 520руб. из зарплаты Сидорова О.А.);
Д10 К71 – оплачены подотчетным лицом материалы (ПКО №94, от 07.04.05, 3 400руб, получена оплата за материалы от Осипова В.С.).
Тема 4. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
ООО « ЖКХ Центральное» является плательщиком следующих налогов:
Федеральные:
НДС - 18%;
68.1. НДФЛ – 13%;
68.4.1. Налог на прибыль -5%
69.1. ЕСН В части ФСС-2,9%
69.3.1. ЕСН в части ФФОМС –1,1%
Информация о работе Отчет по практике на ОАО АК «Якутскэнерго»