Отчет по практике на ОАО АК «Якутскэнерго»

Записи по субсчетам 1 «Прочие доходы» и 2 «Прочие расходы» счета 91 производят накопительно в течение отчетного года.

По окончании отчетного года субсчета 1 «Прочие доходы» и 2 «Прочие расходы» (кроме субсчета 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», списываются на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Д 91.1 К91.9 – прочие доходы (Акт на списание от 16.09.05, 180 000руб, списание прочих доходов);

Д 91.9  К91.2 – прочие расходы (Акт на списание от 14.08.05, 210 900руб, списание прочих расходов).

Учет общего финансового результата ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации.

Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99.

Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п. Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи по налогу на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 и 68.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки», заключительными оборотами декабря в кредит счета 84, а сумма чистого убытка отчетного года – в дебет счета 84. Нераспределенная прибыль отчетного года может быть направлена на выплату доходов учредителям организации.

В бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках финансовый результат отчетного периода отражается как чистая прибыль (нераспределенная прибыль), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

В «ЖКХ Центральное» прибыли, полученной от реализации продукции как таковой нет, но по строке баланса 375 «Непокрытый убыток отчетного года» представляется с минусом сумма затрат за каждый отчетный период, которая необходима для составления сводного результата в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема № 11. Учет капитала и резервов

 

Источниками формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал).

Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов специального назначения и нераспределенной прибыли.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям организаций, стадиям формирования капитала, по видам акций.

При формировании уставного капитала на предприятии производятся следующие бухгалтерские записи.

При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал»:

Д83 К80 – увеличен уставный капитал на сумму добавочного капитала (Учредительный договор №15, от 6.08.05, , увеличение уставного капитала на сумму 70 000руб);

Д84К80 –  увеличен уставный капитал на сумму нераспределенной прибыли (Учредительный договор №43, от 13.04.05, увеличение уставный капитал на 34780руб. за счет нераспределенной прибыли);

При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал»:

Д80 К75 – уменьшен уставный капитал на сумму вклада, возвращенному учредителю (Учредительный договор №19, от 21.03.05, уменьшение у. к. на 19 350руб. из-за возвращенного вклада);

Д80 К81 – уменьшен у.к. на номинальную стоимость аннулированных облигаций (Учредительный договор №27, от 16.12.05, уменьшение у.к. на 14 200руб. стоимости аннулированных облигаций).

На балансе предприятия показатель «Уставный капитал» есть, так как в ООО «ЖКХ Центральное» создан общий уставный капитал.  Добавочный капитал  в отличие от уставного капитала не разделяется на доли, внесенные конкретными участниками, – он показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал складывается  из:

- эмиссионного дохода, возникающего  при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную  стоимость, и дополнительной эмиссии  акций;

- прироста стоимости имущества  по переоценке;

- курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Учет добавочного капитала ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». Аналитический учет по счету 83  организуется по источникам образования и направления использования средств. При переоценке имущества стоимость добавочного капитала может увеличиваться или уменьшаться, и могут быть произведены следующие бухгалтерские записи:

Д01 К83 – увеличена балансовая стоимость основных средств производственного назначения (Акт приемки-сдачи отремонтированных объектов №11, от 8.09.04, 45 700руб, увеличение балансовой стоимости за счет косметического ремонта здания);

Д02 К83 – снижена амортизация основных средств по результатам их уценки (Акт на снижение амортизации №7, от 19.03.05, снижение амортизации оборудования из-за уценки на сумму 18 630руб);

Д83 К01 – снижена стоимость основных средств по результатам их уценки;

Д83 К80 – направлены средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала (Учетный договор №92, от 31.05.04, 190000руб.-добавочный капитал на увеличение уставного капитала.);

На предприятии в разделе 1 «Собственный капитал» Формы №3 «Отчет об изменении капитала» добавочный капитал отражается в остатках на конец года.

 На ООО «ЖКХ Центральное» формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в порядке, предусмотренном ст.324.1 НК РФ с нормативным отчислением согласно Приказу, и резерв предстоящих расходов на ремонт в порядке, предусмотренном ст.324 НК РФ с нормативным отчислением согласно Приказу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема № 12. Бухгалтерская отчетность

 

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 годовая бухгалтерская отчетность «ЖКХ Центральное» состоит из:

- бухгалтерского баланса – форма  №1;

- отчета о прибылях и убытках – форма №2;

- отчета об изменениях капитала  – форма №3;

- отчета о движении денежных  средств – форма №4;

- приложения к бухгалтерскому  балансу – форма №5;

- пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность в ЖКХ соответствует общепринятым требованиям, т.е. достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода (отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно),  правильность оформления,  раскрытия информации соответствующей ПБУ 4/99.

На предприятии составлен специальный график подготовительной работы по составлению бухгалтерской отчетности.

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.

В случае если происходят исправления в отчетности, то это подтверждается подписью лиц, ее пописавших,  с указанием даты исправления. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (ф. № 1). Основное содержание  бухгалтерского баланса представлено ПБУ 4/99(6).

В бухгалтерском балансе за 2005 год баланс составил: на начало года 52151 тыс. рублей, на конец года – 61305 тыс. рублей. Данная форма бухгалтерского баланса разработана по внутреннему стандарту РАУ «ЕЭС России». В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, содержатся сведения о товарно-материальных ценностях, принятых на ответственное хранение на сумму 5030 тыс. рублей.

В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) за 2005 год содержатся следующие сведения: прибыль от продажи работ и услуг за отчетный период составляет 67 тыс. рублей, чрезвычайные доходы и расходы отсутствуют. Итого чистая прибыль составила 67 тыс. рублей.

Отчет об изменении капитала (ф. № 3) состоит из двух разделов и справки.

За 2005 год содержится информация о добавочном капитале, который на конец отчетного года составил 5000 тыс. рублей.

В справке приводят сведения о стоимости чистых активах организации и полученных из бюджета и отраслевых и межотраслевых фондов средствах на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, возмещение убытков, социальное развитие и прочие цели.

В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) за 4 квартал 2005 года:

-    остаток денежных средств на начало года составил 4600 тыс. рублей;

          -    поступило денежных средств – 25000 тыс. рублей;

          -    направлено – 12461 тыс. рублей;

          -    остаток составил – 1148 тыс. рублей.

В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) на ООО «ЖКХ Центральное»  за 2005 год на конец отчетного периода краткосрочная дебиторская задолженность составила 74360 тыс. рублей, а краткосрочная кредиторская задолженность – 43258 тыс. рублей.

Основные дебиторы организации с наибольшей задолженностью: ООО «Байкал-сервис».

  Кредиторы организации с наибольшей задолженностью: ОАО ЦАДС-05.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности содержит существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В ней  сообщается о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. Также в пояснительную записку включаются данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности.

Годовой отчет, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках ООО «ЖКХ Центральное» рассматривается и утверждается генеральным директором и главным бухгалтером. В Бухгалтерской отчетности ООО «ЖКХ Центральное» представляется в сроки и адреса, установленные учредительными документами, законодательством Российской Федерации и директивными документами РАО «ЕЭС России» (Ст. 15, 16 Закона «О бухгалтерском учете»).

Утвержденная годовая бухгалтерская отчетность ООО «ЖКХ Центральное» публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.