Отчет по практике на ОАО АК «Якутскэнерго»

69.3.2. ЕСН в части ТФОМС–2,9%

69.2.1. ЕСН в части, зачисляемой в ФБ -20%

69.2.2 Взнос в ПФР на страховую  часть пенсии (по дате рождения)

69.2.3. Взнос в ПФР на накопительную  часть пенсии

69.11 Взносы В ФСС РФ (НС и  ПЗ)-0,2% (до 15 числа)

Региональные:

68.4.1.Налог на прибыль -17%

Транспортный налог

68.8. Налог на имущество организации – 2,2%.

Местные:

Транспортный налог

4.1. Учет расчетов  с бюджетом по НДС

НДС, введенный с 1 января 1992 г., в настоящее время является основным косвенным налогом, поступление денежных средств от которого в бюджет составляет более 25% всех поступлений налогов, сборов и платежей.

Налоговой базой являются все полученные доходы, которые связаны с оплатой товаров. Ставка налога – 18%.

В «ЖКХ Центральное» применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. На субсчете 68.1 «Налог на доходы физических лиц» отражается (Дт 70 Кт 68.1), на субсчете 68.2 «НДС» отражается (Дт 68.2 Кт 19.субсчет), на субсчете 68.4 «Налог на прибыль» отражается (Дт 99 Кт 68.4), на субсчете 68.8 «Налог на имущество» отражается (Дт Кт 68.8). Аналитический учет ведется по видам налогов.

По НДС используются следующие бухгалтерские записи:

В случае уменьшения задолженности бюджету:

Д68 К19 – списан НДС по оплаченным и оприходованным материальным               ценностям, работам, услугам;

Д68 К51 – перечислен НДС бюджету (РКО №235, от 22.06.05, 4 000руб, перечисление НДС);

В случае увеличения задолженности бюджету:

Д76 К68 – начислен НДС по авансам полученным (Инструкция №76, от 17.09.05, 2 351руб, НДС по полученному авансу от ЗАО «Вилторг»);

Д90 К68 – начислен НДС по проданной продукции (Счет-фактура №24, от 23.01.05, НДС по проданной энергии);

Уплата НДС в федеральный бюджет производится централизованно Исполнительной дирекцией ООО «ЖКХ Центральное» по месту нахождения Общества. Срок предоставления декларации  в Исполнительную дирекцию 15 число месяца, следующего за отчетным, а Исполнительная дирекция предоставляет сводную декларацию по всем филиалам 20 числа месяца, следующего за отчетным..

 

4.2. Учет расчетов с бюджетом по ЕСН

Расчеты организации с бюджетом по ЕСН осуществляются в соответствии с главой 24 части 2 НК РФ. Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год; отчетным периодом – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Организации должны уплачивать авансовые платежи по ЕСН в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15 числа следующего месяца. Начисление ЕСН по Фонду социального страхования производится по каждому работнику. Налоговой базой являются выплаты, в т.ч. заработная плата, вознаграждения, надбавки, доплаты, премии. Ставка налога – 35,6%.

На предприятии используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию, страхованию от несчастных случаев на производстве работников организации. На субсчете 69.1 «Социальное страхование» отражается (Дт 20, 26 Кт 69.1), на субсчете 69.2.1. «Расчеты по пенсионному обеспечению в ФБ» отражается (Дт 20, 26 Кт 69.2.1), на субсчете 69.2.2. «Расчеты по пенсионному обеспечению страховая часть» отражается (Дт 20, 26 Кт 69.2.2), на субсчете 69.2.3. «Расчеты по пенсионному обеспечению накопительная часть» отражается (Дт 20, 26 Кт 69.2.3), на субсчете 69.3.1. «Медицинское страхование ФФОМС» отражается (Дт 20, 26 Кт 69.3.1), на субсчете 69.3.2. «Медицинское страхование ТФОМС» отражается (Дт 20, 26 Кт 69.3.2), на субсчете 69.11. «Страхование от НС и ПЗ» отражается (Дт 20, 26 Кт 69.11), расчеты по временной нетрудоспособности отражается (Дт 69.11 Кт 20, 26). Расчеты по налогам отражаются (Дт 69.1, 69.2, 69.3, 69.11 Кт 51).

Основные бухгалтерские проводки по расчетам ЕСН:

Д91 К69 – начислен ЕСН – (на счете 69.4 начислены страховые взносы в Федеральный бюджет);

Д69.4 К69.2 – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

Д69.4  К68 – в Федеральный бюджет;

Д69.1 К50 – осуществлены расходы по Фонду социального страхования; 

Д69 К51 – перечислены налоги в социальные фонды (РКО №67, от 08.06.05, 5842руб, перечислен ЕСН);

Д51 К69.1 – получена дотация за счет Фонда социального страхования.

Пример расчета ЕСН: За март 2006 года организация начислила работникам 398,971.97 рублей – доход, облагаемый ЕСН. С налоговой базы начислен единый социальный налог –142034,02 рублей (в том числе в ФБ – 139440 рублей, в ФСС – 19920 рублей, в ФФОМС – 996 рублей, в ТФОМС – 16932 рубля). За этот же период работникам выплачены пособия по временной нетрудоспособности на сумму 5000 рублей. Налог, начисленный к уплате в бюджет, уменьшается на сумму фактических расходов налогоплательщика на государственное социальное страхование: 19920 - 5000 = 14920 рублей.

Величина налоговых обязательств перед ФСС за март 2006 года составит 14920 рублей. Общая сумма ЕСН, которую нужно перечислить во внебюджетные фонды за этот месяц 2001 года, равна:

139440 + 14920 + 996 + 16932 = 177288 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема №5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

   Учет труда и заработной  платы должен обеспечивать оперативный  контроль за количеством и  качеством труда. Поэтому предприятие  самостоятельно разрабатывает и  утверждает формы и системы  оплаты труда – тарифные ставки и оклады.

В «ЖКХ Центральное» применятся повременная система оплаты труда, предусматривающая оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ. При повременной системе оплаты труда зарплата начисляется по данным табельного учета. На ООО «ЖКХ Центральное» предусмотрены доплаты за замещение – 20% от оклада; сдельная оплата зависит от объема выполненной работы; сверхурочные оплачиваются: первые 2 часа в полуторном размере, последующее время в двойном размере, выходные и праздничные также в двойном размере.

На предприятии используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам). Начисление оплаты труда отражается (Дт 20, 26 Кт70), оплата отражается (Дт 70 Кт 50, 51, 62). Аналитический учет ведется по общей ведомости организации.

 

должность	Ф.И.О.	категория	оклад, руб
Бухгалтер	Загребальская Н.А.	специалист	2000

Пример 1: Удержание с заработной платы Загребальской Н.А.

Начислено: оклад – 2000 руб, начислена премия – 20%, районный коэффициент – 70, надбавки – 80%. (2000+20%)*2,5=6000 - начислено.

Удержано - 14%. Итого: 6000-14%=5160 на руки.

          Д20 К70 – 6000 – начислено (Табель учета рабочего времени №8, от 07.10.05, начислена зарплата Загребальской Н.А.)

          Д70 К68 – 840 руб.удержано (Приказ на удержание №45, от 20.10.05, удержано из зарплаты).

Пример 2: Выплата отпускных Загребальской Н.А.

Загребальская Н.А.. отработала полностью предыдущих 3 месяца, что составляет 88,8 календарных дня. 6000*3 мес./88,8=202,70 руб. – средний дневной заработок. Отпуск составляет 52 календарных дня.

202,70*52 = 10540,40.   10540,40-14% = 9064,74рублей  на руки.

Оформляют следующими проводками:

 Д23 К70 – рабочим вспомогательного производства (Табель учета рабочего времени от 15.06.05, 68 935руб, начислена зарплата);

Д26 К70 – обслуживающему и управленческому персоналу организации (Табель учета рабочего времени от 13.07.05, 135 830руб, начислена зарплата);

Д69.1 К70 – начисление пособий по социальному страхованию;

Д91 К70 – начисление прочих выплат (Приказ о начислении доплат от 04.07.05, 32 670руб, начисление доплат работникам за сверхурочные работы).

Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются на основании листков нетрудоспособности. На предприятии, в виду сезонности предоставления отпусков работникам осуществляется в течение года не равномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции, суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная заработная плата работников.

При удержаниях из заработной платы производятся следующие проводки:

     Д70 К68 –НДФЛ (Приказ об удержании №45, от 18.06.05, 21 932руб, удержан из зарплаты НДФЛ);

    Д70 К71 – невозвращенных подотчетных сумм (Приказ об удержании №52, от 17.04.05, 940руб, удержание из зарплаты Ивановой А.В. за невозвращение подотчетной суммы);

   Д70 К73.2 – за причиненный материальный ущерб (ПКО №63, от 05.04.05, удержано из зарплаты Фарукшина Л.Г. за поломку компьютера).

По исполнительным документам, поступившим в организацию, производятся удержания:

- удержание по исполнительным  документам по прочим причинам. Размер удержаний устанавливается  судом.

-   алименты на родителей. Размер удержания устанавливается судом;

- алименты на содержание детей. Удерживаются в следующих размерах от заработка, после удержания НДФЛ: на 1 ребенка – 25%; на 2 детей – 33%; на 3-х и более детей – 50%;

Все пособия начисляются по фактическому заработку работника. Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий – 60% заработка, до 8 лет – 80%, больше 8 лет – 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам.

Пример 3: Молодой специалист был принят на работу 6 октября 2006г. В феврале 2006г. он заболел, и ему был выдан листок нетрудоспособности за период с 14 по 28 февраля 2005г. Фактический заработок за период с 6 октября по 31 декабря 2005г. составил 15000 руб. Непрерывный трудовой стаж составляет менее 5 лет. В последние 12 месяцев перед наступлением нетрудоспособности молодой специалист проработал менее 3 месяцев, поэтому пособие не должно превышать за полный календарный месяц МРОТ.

Первоначально произведем расчет пособия исходя из фактически полученного заработка. Определяем средний дневной заработок: 15000 руб. / 60= 250 руб.; где 60 – число рабочих дней, фактически отработанных работником в октябре – декабре 2005г.

Дневное пособие с учетом продолжительности непрерывного трудового стажа будет равно: 150руб. (250руб. * 60 / 100).

Далее определяем дневное пособие исходя из МРОТ– 600 руб. / 19 = 31,58 руб. Сумма пособия составит: 31,58 руб. * 13 = 410,54 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 6. Учет материально-производственных запасов

 

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов, на предприятии, осуществляется в соответствии с Учетной политикой и Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н. 

Принятые материальные ценности оформляют приходным ордером. Материальные ценности приходуются в соответствующих единицах измерения. Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках складского учета материалов, записи в которых производятся на основании первичных документов (приходных ордеров, требований – накладных) в день совершения операций.

На предприятии фактическая себестоимость материалов формируется на активном счете 10, при этом производятся следующие бухгалтерские записи:

Д10 К60 – поступили материалы от поставщиков (Акт приемки материалов №45, от 04.05.05, 9000руб, поступили от ООО Альбион Трейд материалы);

Д10 К71 – выплачено физическому лицу по авансовому отчету за работу по разгрузке материалов (Авансовый отчет от 09.06.05, 9 450руб, выплачено Местникову П.С.);

Д10 К98 – поступили безвозмездно материальные ценности (ПКО №71, от 18.03.05, 14 830руб, от ЗАО «Восток» поступили материальные ценности).

При организации учета производственных запасов по фактической себестоимости приобретения по дебету счета 10 отражаются все затраты по приобретению полученных материальных ценностей в корреспонденции с кредитом разных счетов в зависимости от источника их поступления (60, 71, 23 и др.). Поступившие материальные ценности приходуются на каждом аналитическом счете по фактической себестоимости или по покупной цене. В последнем случае затраты по заготовке и доставке по всем поступившим материальным ценностям учитываются на одном аналитическом счете, с которого списываются в издержки производства пропорционально израсходованным производственным запасам.

В соответствии с Учетной политикой предприятия отпуск материалов на сторону производится при наличии договоров или соглашений.

Материалы могут поступать по средствам Авизо. В этом случае, например, предприятие получает материалы (компьютеры и комплектующие) от поставщика (ООО «Альбион Трейд») по Д10 К60 на сумму 245 000 рублей, а Головная компания оплачивает поставщику счет за материалы по Д60 К51 сумму 245 000 рублей. Для того, чтобы закрыть 60 счет ОАО АК «Якутскэнерго» отписывает предприятию Авизо на стоимость материалов по Д79.2 К60 – 245 000 рублей, а предприятие принимает Авизо и ставит стоимость по Д60 К79.2 – 245 000 рублей. Аналогично по средствам Авизо осуществляется прием материалов от филиалов и отпуск материальных ценностей филиалам.

При отпуске материально-производственных запасов по внутрисистемному обороту в производство и ином выбытии, их оценка производится (кроме оборудования к установке) по средней фактической себестоимости единицы запаса на местах хранения, а на сторону – по рыночным ценам.

Правила проведения инвентаризации определены методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г №49. в Унифицированной форме №ИНВ-3. Составляется инвентаризационный план на год, в котором отражаются количество инвентаризаций, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них. Результаты каждой инвентаризации подшиваются в папку «Инвентаризация» и хранятся не менее 5 лет.