Отчет по практике на ООО "КерамСтрой"

Из зарплаты работников производятся различные удержания: либо обязательные, либо удержания по инициативе предприятия. К обязательным относятся налог  на доходы с физических лиц: по исполнительным листам. Удержания по инициативе предприятия  относятся: по возмещению материального  ущерба, причиненного предприятию; по выданным авансам и излишне выплаченным  денежным суммам; для уплаты административных и судебных штрафов.

Налог на доходы с физических лиц  взимается на основании законодательства РФ. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном  году. В состав совокупного дохода включаются суммы, полученные за выполнение трудовых обязанностей, премии. В совокупный доход не включаются государственные  пособия по социальному страхованию  и обеспечению (кроме пособий  по временной нетрудоспособности); пенсии;

Материальная помощь в денежной и натуральной форме не включается в совокупный годовой доход в  пределах 4000 рублей в год.

Налог исчисляется и удерживается предприятием по истечении каждого  месяца с суммы совокупного дохода работника с начала календарного года.

Предприятие по истечении каждого  месяца, но не позднее срока получения  в банке средств на оплату труда, перечисляет в бюджет сумму начисленного удержанного с граждан за прошедший месяц налога. Уплата налога на доходы с физических лиц за счет средств предприятия не допускается.

Суммы налога, неудержанные или удержанные не полностью, взыскивают с работников ежемесячно до полного погашения  задолженности; при этом общая сумма  удержаний не должна превышать 50% его  дохода.

Кроме удержаний из заработной платы  работников, предприятия производят обязательные отчисления органам социального, медицинского страхования, в Пенсионный Фонд РФ, которые рассчитываются как  определенный процент к фактически начисленной оплаты труда за каждый месяц.

Для учета заработной платы  и расчетов по ней предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для  обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов  по акциям и другим ценным бумагам  данной организации.

По кредиту счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся  работникам, - в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

оплаты труда, начисленные  за счет образованного в установленном  порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции  со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

начисленных пособий по социальному  страхованию пенсий и других аналогичных  сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

начисленных доходов от участия  в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов  от участия в капитале организации, а также суммы начисленных  налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные  в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику  организации.

 

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"корреспондирует со счетами:

 

по дебету

по кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в   банках 68 Расчеты по налогам  и сборам 69 Расчеты по социальному   страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными  лицами 73 Расчеты с персоналом  по   прочим операциям 76 Расчеты с разными   дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 94 Недостачи и потери  от порчи ценностей

08 Вложения во внеоборотные активы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные  расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства  и хозяйства 44 Расходы на продажу 69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению 76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 84 Нераспределенная прибыль   (непокрытый убыток) 91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих   расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

 

Сальдо счета 70 показывает задолженность  предприятия перед работниками  по зарплате и другим указанным выплатам.

Для учета расчетов по социальному, медицинскому страхованию в Пенсионный Фонд РФ предназначен счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию».

Он кредитуется на суммы отчислений, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом суммы, начисленные за счет предприятия, подлежат включению в издержки производства и дебетуются соответствующими счетами.

Счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению".

Счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному  обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" могут  быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному  страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному  обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются  расчеты по социальному страхованию  работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному  обеспечению" учитываются расчеты  по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию" учитываются  расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования  и обеспечения к счету 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" могут открываться  дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" кредитуется  на суммы платежей на социальное страхование  и обеспечение работников, а также  обязательное медицинское страхование  их, подлежащие перечислению в соответствующие  фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

• счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

• счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" в корреспонденции  со счетом прибылей и убытков или  расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с  виновными лицами) отражается начисленная  сумма пеней за несвоевременный  взнос платежей, а в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы  платежей, а также суммы, выплачиваемые  за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Заработная плата перечисляется  на счет банковской карты работника  в банке. В случае отсутствия банковской карты, заработная плата выдается Работнику  наличными денежными средствами из кассы предприятия.

После начисления средств персоналу  по платежной ведомости бухгалтер  в день получения заработной платы  выписывает чек на всю сумму, для  получения наличных денежных средств, которые одновременно с платежными поручениями на перечисление налогов  сдается банк.

Кассир, оформив полученные средства в кассу приходным ордером. Затем  по ведомости выдает зарплату работникам в течение трех рабочих дней, что  фиксируется расходным ордером, выписываемым на всю сумму выплаченной  заработной платы. Остатки не выданной заработной платы сдаются обратно  в банк оформлением расходного кассового  ордера и указанием в ведомости  факта депонирования (на хранение зарплаты на банковском счете)

В случае неявки получателя в установленный  срок (3 рабочих дня), его зарплата депонируется, т.е. берется, предпримем на хранение, а денежные средства сдаются  в банк.

4. Учет денежных и расчетных операций

В кассу предприятия деньги поступают  с расчетных счетов в банках. Для  получения денег со своего счета  предприятию выдается чековая книжка. Отрывная часть чека остается в банке, а у предприятия - корешок чека с указанием полученной суммы.

Прием наличных денег кассиром производится по приходным кассовым ордерам, подписанным  главным бухгалтером. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира.

Выдача наличных денег из кассы  производится по расходным кассовым ордерам. При выдаче денег отдельным  лицам требуется предъявление документов, удостоверяющих личность.

Заработная плата, пособия выдаются кассиром по платежной ведомости  без заполнения расходных ордеров.

Учет движения денег в кассе  ведется кассиром в кассовой книге. Она должна быть прошнурована, прошнурована и скреплена печатью. Записи в  кассовой книге производятся сразу  после получения или выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег  в кассе и передать в бухгалтерию  отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге .

Для учета кассовых операций в бухгалтерии  ведут журнал-ордер №1 по кредиту 50 счета и ведомость №1 по дебету 50 счета. Основанием для заполнения журнала- ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале -- ордере №1 и ведомости №1 должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

• На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные
• средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие исчисления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия оплата поставщикам за материалы;
• погашение задолженности бюджету, соцстраху;
• получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

Выдача денег, а также безналичные  перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании  приказа предприятия - владельца  расчетного счета и с его согласия (акцента).

Выписка из расчетного счета служит основанием для бухгалтерских записей.

Проверка и обработка выписок  должна проводиться в день их поступления..

Для отражения оборотов по кредиту  счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты  по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме  того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров является проверенные и обработанные выписки  из расчетного счета. Обязательное условие  для заполнения регистров - использование  одной строки для каждой выписки, независимо от того за какой период она составлена. Количество занятых  строк журнала-ордера №2 и ведомости  №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.

Помимо журнала-ордера и ведомости  для учета движения денежных средств  по расчетному счету служит карточка счета 51.

Для расчетов с дебиторами и кредиторами  используются счета-фактуры, накладные.

Работники, получившие наличные деньги из кассы организации на определенные

цели (хозяйственные нужды, представительские  расходы и т.д.), должны

представить отчет об использовании  этих средств. Такие работники называются

подотчетными лицами и заполняют  авансовый отчет.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения  информации о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы  счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции  со счетами, на которых учитываются  затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости  от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с  подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи  ценностей". В дальнейшем эти суммы  списываются со счета 94 "Недостачи  и потери от порчи ценностей" в  дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут  быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда  работника).