Отчет по практике на ООО "КерамСтрой"

Поступившие из бюджета средства зачисляются вначале на специальный  банковский счет, с которого затем  списываются на покрытие расходов, осуществляемых в соответствии с  инвестиционной программой предприятия. Далее израсходованная сумма  бюджетных ассигнований включается в состав добавочного капитала бухгалтерской записью

Дебет счета 86 «Целевое финансирование»  Кредит счета 83 «Добавочный капитал».

Основанием для такой  записи может служить только факт использования бюджетных средств  строго по целевому назначению.

Добавочный капитал может  пополняться за счет средств, направляемых на увеличение собственных оборотных  активов. Данный источник пополнения добавочного  капитала образуется в процессе распределения  участниками нераспределенной чистой прибыли предприятия. При этом в  бухгалтерском учете направление  нераспределенной прибыли на пополнение собственных оборотных средств  отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции  со счетом 83 «Добавочный капитал».

6. Учет формирования налогооблагаемых  показателей

Цель бухгалтерского учёта  налогооблагаемых показателей состоит в формировании своевременной, полной и достоверной информации о доходах, расходах и объектах налогообложения для исчисления и исполнения налоговых обязательств в установленном порядке.

В соответствии с поставленной целью бухгалтерский учёт налогооблагаемых показателей призван решить следующие  задачи:

• своевременное и полное отражение объектов налогообложения в соответствии с действующим законодательством;
• правильное исчисление по всем объектам налогообложения в натуральных и денежном измерителях налогооблагаемых показателей (налоговой базы);
• своевременное, полное, достоверное отражение информации о налогооблагаемых показателях в бухгалтерском учёте и отчетности;
• применение законно-допустимых методов налогового планирования.

Виды налогооблагаемых показателей  и их классификация

Расчет налоговой базы по налогам основывается на количественной оценке налогооблагаемых показателей, которые формируются в системе  бухгалтерского и налогового учёта  и призваны обеспечить правильное исчисление налогооблагаемой базы по каждому налогу.

Назовём основные из этих показателей:

• остаточная стоимость основных средств, кадастровая стоимость земельных участков - эти показатели формируют базу по налогу на имущество организаций и земельному налогу соответственно;
• реализация формирует налоговую базу по НДС и акцизам;
• доходы физических лиц формируют информацию о налоговых базах по НДФЛ и ЕСН;
• доходы, расходы, прибыль (убыток) отчетного (налогового) периода - формируют налоговую базу для исчисления налога на прибыль организаций, единого налога (или минимального налога) при упрощенной системе налогообложения, единого сельскохозяйственного налога; показатель "расходы" влияет также на формирование налогового вычета по НДС;
• потреблённые ресурсы. Величина потребленных ресурсов в натуральном измерении служит основанием для формирования информации необходимой для исчисления налоговой базы по ресурсным и экологическим налогам;
• мощность транспортных средств формирует налоговую базу по транспортному налогу.

Законодательством предусмотрены  различные варианты обобщения информации для целей налогового учета. Для  систематизации и накопления информации о доходах и расходах, формирующих  налоговую базу по налогу на прибыль  организации, могут быть использованы регистры бухгалтерского учета, регистры бухгалтерского учета, дополненные  необходимыми реквизитами (при недостаточности  информации для определения налоговой  базы), аналитические регистры налогового учета. Налогоплательщик может выбрать  одну из моделей налогового учета  налога на прибыль с учетом степени  его автономности по отношению к  системе бухгалтерского учета.

Классификация налогооблагаемых показателей по отношению к счетам бухгалтерского учета, используемым для  их отражения в учете.

Следующим направлением классификации  может быть дифференцирование счетов бухгалтерского учёта, участвующих  в формировании тех или иных налогооблагаемых показателей.

Группировка счетов бухгалтерского учета используемых для формирования налогооблагаемых показателей
Наименование налогооблагаемого  показателя	Счета бухгалтерского учёта, на которых формируется информация о налогооблагаемых показателях
Остаточная стоимость  основных средств	01, 02, 03
Мощность транспортных средств	01, 08
Реализация	90, 91
Доходы физических лиц	70, 73, 75
Доходы	83, 90, 91, 99
Расходы	10, 16, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97
Прибыль (убыток)	99, 84, 09, 77
Потреблённые ресурсы	10, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44

 

Перейти на упрощенную систему  налогообложения (УСНО), равно как  выбрать объект налогообложения, организация  может добровольно. Конечно, если соблюдаются  установленные статьей 346.12 Налогового кодекса ограничения.

Основными ограничениями, не позволяющими применять УСНО, являются:

- размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором  организация подает заявление  о переходе на УСНО, не должен  превышать 15 млн. руб.;¹

- размер дохода за календарный  год в период применения УСНО  не должен превышать 20 млн.  руб.;²

- средняя численность  работников не более 100 человек;

- стоимость имущества  не более 100 млн. руб.

Для перехода на УСНО необходимо в обязательном порядке представить  в налоговый орган заявление.

При применении УСНО необходимо:

- уплачивать иные налоги  и сборы в соответствии с  законодательством о налогах  и сборах,

- исполнять обязанности  налогового агента по НДФЛ, НДС,  налогу на прибыль,

- применять контрольно-кассовую  технику (или бланки строгой  отчетности – например, в деятельности  туристических фирм).

- представлять статистическую  отчетность.

Объекты налогообложения  при УСНО.

Их, согласно статье 346.14 Налогового кодекса, всего два: Доходы и Доходы, уменьшенные на величину расходов.

При выборе объектом налогообложения  Доходы, умножаем полученный доход  на ставку налога, равную 6 процентов.

При выборе объектом налогообложения  Доходы минус Расходы умножаем определенную разницу между доходами и расходами  на ставку налога, равную 15 процентов.

При совершении указанных  действий необходимо учитывать следующее:

1. Доходы, учитываемые при  расчете налога, определяются в  том же порядке, что и для  налога на прибыль при применении  кассового метода и также рассчитываются  в течение года нарастающим  итогом. Они складываются из выручки  от продажи товаров, (работ, услуг), определяемой в соответствии  со статьей 249 Налогового кодекса  а также из внереализационных  доходов, перечень которых установлен  статьей 250 Налогового кодекса.

При этом, согласно статье 346.15 Налогового кодекса при исчислении налога не учитываются доходы, перечисленные  в статье 251 Налогового кодекса. Так, например, если организация является комиссионером, агентом или поверенным, то доходом будет являться только соответствующее вознаграждение, а  не сумма средств, полученных по посредническим договорам.

2. Перечень расходов, на  которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в статье 346.16 Налогового кодекса. Расходы,  аналогично Доходам, определяются  нарастающим итогом с начала  года.

3. Если за год расходы  превысили доходы, то такая разница  признается убытком, который в  течение десяти лет можно учитывать  при исчислении налога.⁴

4. Учет доходов и расходов  ведется в специальной Книге  учета доходов и расходов в  порядке, утвержденном приказом  Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н. При этом организации  освобождены от обязанности по  ведению бухгалтерского учета  за исключением учета основных  средств и нематериальных активов  (статья 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете»).

5. По итогам I квартала, полугодия  и 9 месяцев уплачиваются авансовые  платежи по налогу. При этом  учитывается авансовый платеж  за предыдущий период. По итогам  года уплачивается налог.

6. При объекте Доходы, авансовые платежи по налогу  и сам налог уменьшаются на  сумму уплаченных за тот же  период страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование,  обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством, обязательное  медицинское страхование, обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний, а  также на суммы выплаченных  работникам больничных, но не  более чем на 50 процентов.

7. Декларация представляется  один раз в год - за налоговый  период. При этом, по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев уплачиваются  авансовые платежи по налогу  без представления налоговой  декларации.

Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей установлены  статьями 346.21 и 346.23 Налогового кодекса.

Если выбран объект Доходы минус Расходы, то в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога меньше 1 % от полученных за год  доходов, вместо уплаты этого налога должны уплатить минимальный налог  в размере 1 % от фактически полученных доходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода нарушены условия  применения УСНО, организация обязана  пересчитать налоги по общему режиму налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные  нарушения (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса).

7. Бухгалтерская отчетность

Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью  представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении  и деятельности предприятия, а также  изменениях в его финансовом положении  за отчетный период в установленной  форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Кроме функции источника  информации финансовая отчетность выполняет  контрольную функцию, которая заключается  в наблюдении, как внешних, так  и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Внутренними  пользователями являются непосредственно  бухгалтера предприятия, управленческий персонал и другие лица, которые  используют отчетность в своей работе. Внешними пользователями выступают  субъекты, которые используют публикуемую  информацию для получения сведений о предприятии. Ими являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы.

Отчетным годом для  всех предприятий устанавливается  период с 1 января по 31 декабря включительно.

Для выполнения возложенных  на финансовую отчетность функций она  должна отвечать следующим основным требованиям:

• гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;
• обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.

Основными условиями правильности составления финансовой отчетности является:

• полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;
• соответствие данных синтетического и аналитического учета;
• соответствие показателей ФО данным синтетического и аналитического учета.

Если финансовая отчетность представляет собой завершающую  стадию обобщения бухгалтерской  информации, то главной задачей аналитика  является представить действительность, которая воплощена в изучаемой  отчетности. Для этого, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные  в отчетности, способностью повторить  работу бухгалтера в обратном порядке.

Бухгалтерская отчетность как  единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

В соответствии с частью 1 статьи 30 Федерального закона № 402-ФЗ до утверждения федеральных и  отраслевых стандартов бухгалтерского учета, предусмотренных этим Федеральным  законом, применяются правила ведения  бухгалтерского учета и составления  бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти до дня  вступления в силу Федерального закона № 402-ФЗ.

При этом указанные правила  ведения бухгалтерского учета и  составления бухгалтерской (финансовой) отчетности применяются в части, не противоречащей Федеральному закону № 402-ФЗ.

Первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ.

С 1 января 2013 г. формы первичных  учетных документов, содержащиеся в  альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных  учетных документов, установленные  уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных  законов (например, кассовые документы).

Руководителем экономического субъекта определяется также состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов .

Для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы  первичных учетных документов и  регистров бухгалтерского учета, разработанные  экономическим субъектом самостоятельно, предусмотренные принятыми органами негосударственного регулирования  бухгалтерского учета рекомендациями в области бухгалтерского учета, а также иные рекомендованные  формы (например, формы первичных  учетных документов, содержащиеся в  альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации, форму книги (журнала) учета фактов хозяйственной  деятельности, упрощенные формы ведомостей учета имущества, предусмотренные  приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н).