Отчет по практике на ООО "КерамСтрой"

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" ведется  по каждой сумме, выданной под отчет.

Руководитель предприятия приказом определяет сроки, на которые выдаются деньги работникам. Если такой приказ не утвержден, работники должны отчитаться не позднее чем через три рабочих  дня после того, как они получили деньги. Суммы, выдаваемые под отчет, также должны быть оговорены приказом (распоряжением) руководителя.

Если руководителем утвержден  приказ о сроке, на который выдаются подотчетные суммы, работники, получившие наличные денежные средства, обязаны  не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они  выданы, и предъявить в бухгалтерию  отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Командированные работники  отчитываются в течение трех дней после возвращения, а если они  были направлены в заграничную командировку - в течение десяти дней.

Пока работник не отчитался по ранее  выданным под отчет суммам, выдавать ему новые средства организация  не имеет права. Передавать выданные под отчет наличные деньги другому  лицу запрещается.

В авансовом отчете работник (подотчетное  лицо) заполняет оборотную сторону - перечень документов, подтверждающих произведенные расходы. Эти документы  он должен пронумеровать в порядке их записи в отчете и сдать в бухгалтерию вместе с отчетом.

Бухгалтер проверяет целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм. Присваивает авансовому отчету номер. На лицевой и оборотной  сторонах формы бухгалтер указывает  суммы расходов, принятые к учету  и корреспондирующие счета (субсчета).

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается  к учету. Неизрасходованный остаток  аванса подотчетное лицо сдает в  кассу организации (бухгалтер оформляет  в этом случае приходный кассовый ордер). Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм является журнал- ордер №7 - комбинированный  регистр, сочетающий аналитический  и синтетический учет с линейно  формой записи.

3. Учет расходов по обычным видам деятельности

Согласно ПБУ 10/99 расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции (по обычным видам деятельности) группируются по элементам:

1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Амортизация
5. Прочие затраты

Сырье и материалы отпускают  в производство в строгом соответствии с действующими нормами расхода  по массе, объему, площади или счету  и оформляют лимитно-заборными картами, требованиями, накладными. Под расходом сырья и материалов в производстве понимают их непосредственное потребление в процессе производства. Отпуск сырья и материалов в кладовые цехов рассматривается не как расход на производство, а как перемещение материальных ценностей.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость  продукции, исключается стоимость  возвратных отходов, под которыми понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции, утратившие полностью  или частично потребительские свойства исходного ресурса и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или вовсе не используемые по прямому назначению.

Отходы подразделяют на возвратные и безвозвратные. Возвратными называются отходы, которые могут быть использованы предприятием или реализованы на стороны (обрезки, стружки и т. п.). Безвозвратными называются отходы, которые  невозможно или нецелесообразно  использовать при существующей технике, технологии и организации производства (распыл, угары и др.) .

Оценку возвратных отходов  осуществляют в зависимости от их характера и направления использования. Безвозвратные отходы оценке не подлежат.

Возвратные отходы оформляются  следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счет 20 «Основное  производство» или

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства».

Расход вспомогательных  материалов учитывают обычно так  же, как и основных.

Также в этом же элементе отражаются затраты на покупные изделия  и полуфабрикаты, используемые данной организацией для производства готовой  продукции. Сюда же включаются затраты  на оплату услуг производственного  характера (выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке  сырья и материалов, внутризаводскому перемещению сырья и материалов и др.), оказываемых сторонними организациями, которые могут быть прямо отнесены на себестоимость продукции. К покупным изделиям и полуфабрикатам обычно относят  изделия, узлы и заготовки, поставляемые другими организациями в порядке  производственной кооперации.

Учет затрат на топливо  и энергию отражает стоимость  израсходованного топлива, горячей  и холодной воды, пара, сжатого воздуха, холода, непосредственно расходуемых  в процессе производства продукции. Расход различных видов энергии  по отдельным цехам и другим участкам определяют по счетчикам и приборам. Использованные на технологические  цели топливо и энергию относят  в дебет счетов 20 «Основное производство»  и 23 «Вспомогательные производства»  с кредита счетов 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства»  и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При этом расход покупной электроэнергии оформляются следующей записью:

Дебет счета 20 «Основное  производство» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В состав затрат на оплату труда включаются следующие выплаты:

1. Выплаты заработной платы за  фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда (сдельная и повременная формы; сдельно-премиальная, аккордная, повременно-премиальная).

2. Стоимость продукции выдаваемой  в порядке натуральной оплаты  работникам предприятия.

3. Премии за произведенные работы, вознаграждения по итогам работы  за год, а также надбавки  к тарифным ставкам и окладам  за профессиональное мастерство  и т. д., за высокие достижения  в соответствии с договором.

4. Выплаты компенсирующего характера,  связанные с режимом работы  и условиями труда: надбавки  и доплаты к тарифным ставкам  и окладам за работу в ночное  время, сверхурочную работу, за  совмещение профессий и др.

5. Стоимость бесплатно предоставляемых  работникам отдельной отрасли  в соответствии с действующим  законодательством, коммунальных  услуг, питание, продукты, затраты  на оплату бесплатного жилья  или суммы денежных компенсаций  за вышеперечисленное.

6. Выплаты, предусмотренные законодательством  о труде за не проработанное  на предприятии время.

7. Оплата очередных и дополнительных  отпусков, компенсации за неиспользованный  отпуск, оплата льготных часов  подростков и другие суммы,  начисленные за выполненную работу  лицам, привлеченным для работы  на предприятии по договорам  с государственными организациями,  как выданные этим лицам, так  и перечисленные государственным  организациям; оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия,  за выполнение ими работ по  заключенным договорам (включая  договор подряда), если расчеты  за выполненную работу производятся  непосредственно сами предприятием, и другие выплаты, включаемые  в фонд оплаты труда, кроме  выплат за счет прибыли, остающейся  в распоряжении у предприятия,  и других целевых поступлений.

Бухгалтерия организации осуществляет не только расчет сумм причитающейся  работникам заработной платы, премии, пособий, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета  в соответствующих регистрах. Суммы  начисленной заработной платы и  премии относятся на производственные счета и включаются в себестоимость  продукции. В соответствии с перечисленным  выше составом затрат на оплату труда  в учете заработную плату принято  подразделять на основную и дополнительную. Так, основная заработная плата, начисленная  по сдельным расценкам, повременно, по тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относятся  в дебет производственных счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25-2 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда.

В дебете тех же счетов отражаются суммы начисленных доплат и надбавок компенсационного и стимулирующего характера.

Суммы начисленной заработной платы  рабочим за время отпуска относятся:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих  расходов»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств  органов социального страхования  относятся:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К дополнительной заработной плате  относят заработной плату и выплаты  за неотработанное время, подлежащее оплате по действующему законодательству о  труде и коллективным договорам. Сюда относят: оплату очередных и  дополнительных отпусков, льготных часов, перерывов в работе кормящих матерей, выплаты за время выполнения государственных  и общественных обязанностей и др. Начисленная заработная плата производственным рабочим на основании первичных  документов относятся в дебет  счетов 20 и 23. Составляется проводка:

Дебет счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства»)

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Основной ошибкой при формировании данного элемента себестоимости  является то, что не соблюдается  принцип производственной направленности затрат. В результате в себестоимость  продукции очень часто включается заработная плата персонала непроизводственной сферы.

В элемент «Отчисления на социальные нужды» включаются обязательные отчисления по установленным законом нормам органам государственного социального  страхования, отчисления на пенсионное обеспечение, отчисления на обязательное медицинское страхование с суммы  затрат на оплату труда, включаемых в  себестоимость произведенной продукции (работ, услуг) по элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов  оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).

Расходы по обычным видам  деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в  денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или  величине кредиторской задолженности.

В ООО «КерамСтрой» расходы от торговой деятельности учитывают на активном счете 44 «Расходы на продажу». Затем они полностью списываются на счет 90. Из общей суммы издержек обращения сумма транспортных расходов подлежит распределению между реализованными товарами и остатком товаров на конец месяца. Остальная сумма издержек относится к реализованным товарам.

По окончании месяца сумма  издержек  обращения, приходящаяся на реализованные товары, списывается  со счета 44 на счет 90 полностью в  соответствии с ПБУ 10/99 ( Дт 90 Кт 44).

Конкретный  перечень статей затрат устанавливается  организацией самостоятельно.

По способу отнесения на себестоимость  продукции все затраты организации  делятся на прямые и косвенные.

Для учета прямых затрат на предприятии  используют счет 20 "Основное производство", для учета косвенных - счета 25 "Общепроизводственные" и 26 "Общехозяйственные расходы".

Прямые расходы, связанные непосредственно  с выпуском продукции, выполнением  работ и оказанием услуг, списываются  на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками  по оплате труда и др.

С целью калькуляции себестоимости  единицы продукции, прямые расходы  необходимо распределять между видами продукции и учитывать на отдельных  субсчетах к счету 20.

Кореспонденция по счету 20 «Основное производство»

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Списаны материалы, израсходованные  в производстве	20	10
2	Начислена зарплата работникам основного  производства	20	70
3	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний	20	69
4	Начислена амортизация основных средств  и НМА, используемых в основном производстве	20	02 (05)
5	Учтены прочие расходы, связанные  с производством продукции	20	21, 60,71, 76

 

Расходы вспомогательных  производств списываются на счет 20 с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 с кредита счета 28 "Брак в производстве".

По кредиту счета 20 отражаются суммы фактической себестоимости  завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Остаток  по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Выпущенную продукцию  можно учитывать по полной или  сокращенной себестоимости.

При этом варианте все прямые и косвенные расходы в конечном итоге отражаются на счете 20 "Основное производство". Прямые расходы списываются  на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.